Иллюстрация: Karolina Grabowska/pexels

Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 21 НК, предпринимателю предоставлено право давать налоговикам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

Неиспользование своего права дачи пояснений при обнаружении ошибок, противоречий (несоответствий) может обернуться для компании выездной проверкой.

Поскольку ФНС в приказе от 30.05.

2007 № ММ-3-06/333@ предусмотрела, что непредставление пояснений в ответ на уведомление ИФНС о выявлении несоответствия показателей деятельности, непредставление инспекторам запрашиваемых документов или наличие информации об их уничтожении, порче является одним из критериев для проведения ВНП. Поэтому, хотя в подпункте 7 пункта 1 статьи 21 НК речь идет о праве, а не об обязанности, безопаснее пояснения представлять.

Есть случаи, когда пояснения налоговикам подать нужно. Их нужно представлять, если в соответствующем требовании налоговая запрашивает информацию.

К примеру, при камеральной проверке, если налоговики:

• обнаружили ошибки или противоречия в декларации или расчете;
• выявили противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах;
• пришли к выводу о несоответствии данных, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у ИФНС.

Налоговая начинает массовую рассылку требований. При получении такого письма от ИФНС надо разобраться: законно ли требование, как отвечать и что делать. Собрали топовые вебинары, которые помогут вам противостоять давлению налоговиков в одну коллекцию: «Требования от ИФНС: ответы, документы, последствия».

Забрать коллекцию из трех вебинаров

Помимо этого, запросы налоговых органов можно получить:

• если в уточненной декларации заявлена сумма к уплате меньше, чем в первоначальной отчетности;
• в отчетности был заявлен убыток;
• по операциям или имуществу были использованы льготы;
• в декларации по налогу на прибыль был заявлен ИНВ;
• компания участвует в налоговом мониторинге.

Налоговые уведомления представляются, когда налоги уплачены без декларации или до срока сдачи декларации либо расчета.

Уведомление об исчисленных налогах и взносах не относится к декларациям и расчетам, поэтому в настоящее время оно не входит в предмет камеральной проверки.

Однако на практике налоговики стали присылать требования о представлении пояснений к уведомлениям, в том числе и в связи с проверкой деклараций и расчетов.

Законодатель не перечислил случаи, когда налоговики вправе затребовать пояснения к уведомлению. Запрос налоговой может прийти:

• Если компания вместо уведомлений представляет платежные поручения. Такое правило действует в 2023 году при условии, что предприниматель с начала года ни разу не представил в ИФНС уведомление по ЕНП на утвержденном бланке.

В этом случае до конца текущего года можно воспользоваться правом на подачу уведомления в виде распоряжений на перевод денежных средств в уплату обязательных платежей в бюджет.

При этом заполнению подлежат все реквизиты, необходимые для однозначного определения принадлежности платежа, в том числе и налоговый период, определяющий срок исполнения соответствующей обязанности.

В случае если налогоплательщик в течение года единожды представит уведомление по ЕНП утвержденной формы, то до конца года он обязан продолжить представлять такое уведомление.

В этом случае, отвечая на запрос ИФНС, компания может указать: «В 2023 году ООО «Дельта» перечисляет налоги и взносы платежными поручениями. По причине использования распоряжений на уплату обязательных платежей в бюджет вместо уведомления ООО «Дельта» не представила уведомление об исчисленных суммах НДФЛ. Скан-копии платежных поручений с отметками банка об исполнении прилагаем».

• Если при заполнении уведомления компания допустила техническую ошибку, к примеру, в указании КБК.

Как отвечать на требования налоговой о пояснении по уведомлению ЕНП в 2023 году

Уведомления не просматривают в ходе камеральных проверок, но запросить пояснения по поводу уведомлений инспекторы вправе.

Сведения из уведомлений сличают с декларациями и расчетами компании, а еще сравнивают суммы из уведомлений текущего года с суммами по тем же налогам и взносам предыдущих периодов.

Если у ФНС возникают подозрения, что налогоплательщик применяет схемы по уклонению от налогов, могут запросить пояснение сразу после проверки уведомления.

Еще одна группа запросов пояснений связана с техническими ошибками: неверно указан период или код. Также запрос может прийти, если компания не представляет уведомления.

Сейчас просьбы о пояснении от ФНС во многом направлены на помощь предпринимателям: таким образом инспекторы напоминают об отправке уведомлений и их корректном заполнении, чтобы с ЕНС предприятий списывались корректные суммы в пользу налогов и взносов, а бизнес работал без штрафов и пеней.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Попробовать

Разберем самые частые варианты запросов.

В стандартную формулировку для требований входит предложение посетить налоговую лично и дать пояснения инспектору. Но на практике личный приход в инспекцию не всегда обязателен. В требовании указан номер телефона инспектора, по номеру стоит уточнить, надо ли лично посещать инспекцию или достаточно ответа по ТКС.

Если инспектора устроит письменный ответ, сформулируйте его и отправьте в ФНС — например через Контур.Экстерн. К письму по возможности приложите подтверждение вашего пояснения: например скриншоты платежек с пометкой банка об исполнении.

Если по какой-то причине инспектор настаивает на личном визите, нужно прийти в ИФНС в указанный день и время, если они предложены в уведомлении.

Запрос ФНС по уведомлениям не проводится в рамках камералки, встречной или налоговой проверки, а значит сроки ответа на такой запрос не регламентированы. Но рекомендуем не откладывать ответ.

В 2023 году налогоплательщики имеют право работать по старой схеме без отправки уведомлений: отправлять платежи на отдельные КБК (п. 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). И даже при работе по новой схеме расчетов с бюджетом уведомления отправляют только в двух случаях (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• если по налогу или сбору нет отчетности, как в случае с земельным и транспортным налогом;
• если платеж перечисляется на ЕНС до момента подачи отчетности, как в случае со страховыми взносами за первый и второй месяц каждого квартала.

Есть случаи, когда бухгалтеры исправно отправляют платежи на отдельные КБК и получают вызов для дачи пояснений, почему с начала года от компании не поступило ни одного уведомления. Такие запросы ИФНС рассылают массово.

Что отвечать. Сообщите в письме ваши обстоятельства. Например, вы отправляете платежи отдельными поручениями на конкретные КБК — в этом случае прикрепите сканы платежных поручений в качестве доказательства. Или у вас нет объекта для расчета налогов и взносов, поэтому уведомления не отправляли.

Пример пояснения. «Сообщаем, что ООО «Парус» направляет в банк распоряжения в виде отдельных платежных поручений на перечисление налогов и взносов согласно правилам переходного периода в 2023 году, заполняя реквизиты каждого перечисляемого налога (п.

 12 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Прилагаем скан-копии платежных поручений об уплате налогов и взносов с отметками банка об исполнении.

В связи с этим у организации в настоящее время нет обязанности по представлению уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов».

Система приема документов ФНС умеет отсеивать уведомления с ошибками — скажем, в отчетном периоде или КБК. По уведомлениям с ошибками чаще всего приходит отказ в приеме, но иногда вместе с отказом инспектор просит пояснить ошибку.

Что отвечать. Отправьте новое уведомление и сообщите в ответ, что исправленный документ отправлен, приложите квитанцию ФНС о приеме уведомления.

Пример пояснения.

Пояснения по уведомлениям: как ответить на запрос налоговой

• Налоговики выявили несколько распространенных ошибок, допускаемых при заполнении уведомления по ЕНП. В их числе:
• Период необходим для корректного определения срока уплаты, а также установления однозначной связи платежа с декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
• В случае если в уведомлении неправильно указан код периода, подается новое уведомление с верным кодом и с указанием ошибочного кода с «нулевой» суммой.

В 2023 году уведомление нужно подавать только по срокам уплаты, которые будут в этом году, если не сдается декларация, либо декларация (по налогу на имущество) сдана после 25.02.2023.

Так, например, если за I–III кварталы 2023 года налог по УСН был уплачен в 2022 году в полном объеме, представлять уведомление за этот период не нужно. Требуется только декларация по итогам года, если обязанность по ее представлению предусмотрена Налоговым кодексом.

1. Ошибка в КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления.

Всегда нужно указывать действующие КБК и ОКТМО в текущем финансовом году. Если уведомление представлено с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».

В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.

В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами  и обнулить сумму по неправильным реквизитам и представить его заново.

1. Уведомление сдано после представления декларации за тот же период или одновременно с ней (за исключением уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций).

Если декларация (расчет) уже представлена, для инспекции достаточно информации об исчисленных суммах из полученной отчетности.

В приеме такого уведомления откажут. Налоговики пришлют сообщение, что декларация по данным, указанным в уведомлении, принята.

Исключение: представление уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций возможно после представления декларации по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым обязанность представления декларации не установлена (объекты недвижимости российских организаций, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости).

1. В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года.

По Налоговому кодексу РФ на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва». Такие суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за I–III кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.

Если за 2022 год уведомление было подано ошибочно, при этом суммы авансов были занижены (например, по УСН, ЕСХН), все платежи перестанут считаться уплаченными вовремя, и могут быть начислены пени. Суммы уточнятся с помощью декларации за 2022 год.

По транспортному и земельному налогам, налогу на имущество организаций действуют следующие особенности. Если уплата авансовых платежей по налогу за I–III кварталы была в 2022 году, то в 2023 году (до 25.02.2023) представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.

1. Ошибка в реквизитах в платежке, которая представляется взамен уведомления. К примеру, в КБК, ОКТМО неверно указан или вообще не указан отчетный период.

Например, если в платежке по НДФЛ поставить I квартал 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), то невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

В платежке важно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей отчетностью или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у плательщика могут продублироваться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и итоговой декларации (расчете);

1. Уточненное уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28-е число текущего месяца, а на дельту с последним уведомлением по этому же сроку.

Следует сдать только одно уведомление по одному сроку уплаты. В уведомлении нужно указать полную сумму оплаты к сроку. При подаче повторного уведомления по этому же сроку и налогу оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

Как реагировать на вызовы в ИФНС

Инспекторам удобно, когда давать пояснения приезжает лично директор компании. Его можно спросить о деятельности компании и убедиться, что он фактически ей руководит.

Всегда ли на все вызовы инспекции должен являться директор?

Представить пояснения может и другой сотрудник — нельзя вызывать директора по каждому поводу и штрафовать за неявку.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ, инспекторы могут вызвать налогоплательщика, чтобы получить пояснения по расчету налогов и взносов, нестыковкам в декларации и другим вопросам. Но нигде не сказано, что явится в ИФНС обязан лично директор.

Законными представителями юридического лица являются его руководитель и любое другое лицо, которое признано органом юридического лица.

Как обезопасить фирму от лишних претензий?

Оформить доверенность главному бухгалтеру, юристу или другому сотруднику. В доверенности нужно указать, что руководитель передает этим людям право представлять компанию в отношениях с ИФНС и давать пояснения. Можно создать регламент, в котором будет указано, кто из сотрудников по каким категориям вопросов будет представлять пояснения.

Важно: вызов в инспекцию получил именно директор, то должен пойти лично. Другой сотрудник не может пойти вместо него, но имеет право сопровождать директора.

Нужно ли ехать на вызов инспекции из другого города?

Инспекция по месту учета филиала фирмы может прислать вызов директору головного офиса. Ехать в другой город для пояснений не обязательно. Инспекторы должны вызвать для пояснений директора филиала, если у него есть доверенность представителя фирмы. Это подтверждает письмо ФНС № ЕД-4-2/2785@ от 15.02.2017 года.

Также представитель компании не обязан ездить в ИФНС другого региона, чтобы дать пояснения о своем контрагенте. Чужая инспекция должна переслать запрос налоговикам по месту регистрации компании, чтобы те уже вызвали налогоплательщика.

Если же компания все-таки получила уведомление из чужой инспекции, нужно позвонить налоговикам и уточнить, в чем дело. Может быть, им будет достаточно письменных пояснений. Если же нет, представителю фирмы придется отправиться в командировку.

Каковы основания для вызова

Налоговики должны обозначать цель вызова в уведомлении, которое направляют налогоплательщику. Инспекторы вправе вызвать по разным основаниям:

• ошибки в отчетности;
• необоснованный вычет НДС;
• низкая налоговая нагрузка;
• налоговая проверка компании;
• проверка контрагентов;
• другие связанные с исполнением законодательства о налогах и сборах случаи.

Такая формулировка пп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ позволяет инспекторам вызывать налогоплательщиков по многим вопросам.

К чему готовиться, если из уведомления не ясны основания для вызова?

Бывает, что в уведомлении нет понятной формулировки, какие пояснения нужны инспекторам. В этом случае налогоплательщик имеет право уточнить, какие пояснения необходимы. Для этого нужно отправить письменный запрос в инспекцию. Подробное уведомление поможет подготовить нужную информацию и документы перед визитом.

Как реагировать на устный вызов

Инспекторы должны прислать уведомление о вызове для дачи пояснений в письменном виде. Устное приглашение в ИФНС, например, в телефонном разговоре, налогоплательщик вправе проигнорировать. Последствий не будет.

Уведомление о вызове должно быть составлено по форме № 2 приказа ФНС № ММВ-7-2/189@ от 08.05.2015 года. На такой документ компания должна отреагировать.

В течение шести рабочих дней нужно отправьте квитанцию о приеме, иначе расчетный счет могут заблокировать в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ.

Важно: нельзя игнорировать уведомление о вызове, если в нем нет печати. Инспекторы не обязаны оформлять уведомление на специальном бланке с угловым штампом или проставлять на нем печать, заявила ФНС в письме № ЕД-4-2/12800@.

Как реагировать на «бессрочный» вызов

Организация ответила на требование, а потом получила уведомление о вызове в налоговую для дачи пояснений по вопросу, который был в требовании. Уведомление пришло 20 августа. Нужно было явиться в инспекцию 23 августа и дать пояснения по сделке контрагента.

В уведомлении указано, что до визита в инспекцию налогоплательщик должен свериться с контрагентом, направить в ИФНС акт сверки, счет-фактуру по сделке, накладную и договор. Чтобы все сделать по правилам, компания должна отправиться в прошлое, чтобы успеть подготовиться. Но это невозможно.

Что делать, если компания не успевает подготовить документы?

Налогоплательщик может направить в ИФНС пояснение, что не успевает подготовить документы из-за сжатых сроков. Главное — не игнорировать вызов в налоговую во избежание штрафа.

Сроков по вызову для дачи пояснений нет НК не устанавливает, также не получится перенести дату вызова.

Как реагировать, если в уведомлении нет места и даты встречи?

Такое уведомление считается составленным с нарушением. В уведомлении о вызове должны быть дата, время встречи или приемные часы и номер кабинета, куда пригласили представителя фирмы. Таково требование приказа ФНС № ММВ-7-2/189@.

Но чтобы гарантированно обезопасить компанию от штрафа за неявку, лучше связаться с ИФНС и уточнить, когда и куда прийти для пояснений. Также можно письменно сообщить о том, что представитель фирмы не может явиться на встречу, так как неизвестно время и место.

Инспекция может оштрафовать компанию, если представитель не дал пояснений по поводу расхождений в отчетности согласно п. 1 ст. 129.1 НК РФ. Однако в других случаях стоит больше опасаться штрафов за неявку. На уведомление с приглашением в инспекцию лучше отреагировать.

За уведомления будут штрафовать, суммы уведомлений и декларации могут «сплюсовать»

ФНС России письмом от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ разослала свои рекомендации по типовым вопросам заполнения и подачи уведомлений. Это письмо «возьмут на вооружение» нижестоящие ИФНС.

  Бухгалтерам нужно обратить внимание на то, что налоговикам дан «инструктаж» о том, на какие суммы штрафовать компании, которые не подают уведомление и как зачитываются на ЕНС суммы по декларациям и уведомлениям.

https://www.youtube.com/watch?v=vBgnRd_U0uY\u0026pp=ygVc0JrQsNC6INGA0LXQsNCz0LjRgNC-0LLQsNGC0Ywg0L3QsCDQuNC30LLQtdGJ0LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtCz0L4g0L7RgNCz0LDQvdCwIDIwMjM%3D

По п. 9 ст. 58 НК РФ уведомления подается, если уплата налогов, авансов производится до сдачи отчетности. В течение 2023 года организации могут воспользоваться правом на подачу Уведомлений в виде платежный поручений на уплату налогов в бюджет.

Если уведомление по налогу на имущество не подано

Уведомления об исчисленных суммах авансовых платежей по налогу на имущество должны представляться в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты авансовых платежей по этим налогам.

Если организация в течение 2023 года проведет авансовые платежи по налогу на имущество без Уведомлений, они не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО. Значит будут начислены пени.

Совокупная обязанность будет сформирована на ЕНС не на основе Уведомлений, а на основе Сообщения, полученных от ИФНС об исчисленных суммах налогов на имущество или налоговой декларации (по налогу на имущество из среднегодовой стоимости).

При этом за непредставление Уведомления предусмотрена ответственность по статье 126 НК РФ. Это штраф 200 рублей за один документ.

Как будут стыковаться данные декларации и Уведомлений

Казалось бы, после сдачи налоговой декларации данные представленные в Уведомлении, должны быть актуализированы новыми данными из декларации. Но, это не совсем так.

ФНС в письме от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ рассмотрела две ситуации.

Первая. Компания по одному и тому же налогу и за один и тот же период сначала подала уведомление об исчисленных суммах на 150 тысяч, а затем сдала декларацию на 100 тысяч рублей налога к уплате.

В этом случае в совокупной обязанности на ЕНС будут отражены: 100 тысяч рублей по декларации и 50 тысяч рублей в соответствии с уведомлением.

Вторая. Компания по одному и тому же налогу и за один и тот же период сначала сдала декларацию на 100 тысяч к уплате, а потом подала уведомление на 150 тысяч.

В этом случае на ЕНС образуется обязанность в общей сумме 250 тысяч – цифры по декларации и уведомлению складываются.

Бухгалтерам: если сдали декларацию, уведомление подавать нельзя, как минимум до актуализации данных на ЕНС и того момента, когда вы четко будете понимать, есть у вас долги или нет.

Нужно ли подавать Уведомления об исчисленных суммах налогов на имущество (авансовых платежей по указанным налогам) за налоговый (отчетный) период 2023 года в отношении объектов на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей?

Поскольку для 2023 года налоги на имущество в отношении объектов, расположенных в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, не установлены представлять Уведомления не нужно.

Когда налоговая может вызвать физлицо и спросить о доходе?

Начнём с того, что в налоговую могут вызвать кого угодно и на основании чего угодно. Это зафиксировано в п. 4 ст. 31 и ст.

90 НК РФ: «Налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков …

для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением законодательства о налогах и сборах». Согласитесь, пояснение расплывчатое.

Налоговики могут задавать любые вопросы. Линия беседы зависит от того, насколько налогоплательщик юридически грамотный и знает ли, на что может и не отвечать.

Сразу скажем, что оспорить причины вызова не так-то легко по нескольким причинам:

• для этого нужна юридическая подкованность;
• обжалование занимает время, при этом в уведомлении дан срок на то, чтобы посетить налоговую, можно просто не уложиться в него;
• часто основание в уведомлениях не указывают, как и цели встречи.

Обратите внимание, куда именно получили повестку: на допрос или на комиссию. В первом случае приходит повестка. Если не явиться, можно получить штраф 1000 руб. по ст. 19.4 КоАП РФ, а за необоснованный отказ от дачи показаний – 3000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=vBgnRd_U0uY\u0026pp=YAHIAQE%3D

На комиссию же вызывают уведомлением. Посмотреть образец можно в приложении 2 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. В отличие от допроса на комиссии не записывают слова налогоплательщика. Главное, чтобы он по факту пришёл. Если проигнорировать приглашение, грозит санкция по ст. 19.4 КоАП РФ. Так что не ходить в любом случае нельзя.

Налоговая может запрашивать у банков информацию по счетам налогоплательщиков. Однако без санкции управления ФНС сделать этого сотрудники не могут. Это прописано в п. 2 ст. 86 НК РФ. Доходы и траты физлиц налоговики могут сопоставить с помощью выборки в базе «Система электронной обработки данных».

То, что расходы превышают доходы, обычно вычисляют по крупным зарегистрированным покупкам. Что это? Машины, квартиры, дома, земля – имущество, которое ставится на учёт.

Такую информацию в ФНС постоянно передают Росреестр, ГИБДД и другие ведомства. Если разрыв между заработком и суммой покупки большой, вероятность возникновения вопросов к налогоплательщику повышается.

Источником информации также могут служить жалобы других физлиц и компаний.

Внимание к персоне может привлечь любое финансовое нарушение.

Не исключено, что налоговики раскопают и незадекларированные доходы. За неуплаченный вовремя налог вполне могут назначить штрафы и пени.

Вниманию тех, кто активно рекламирует свои услуги: доход от бизнеса на дому облагается налогом на профессиональный доход самозанятых. Таких незарегистрированных предпринимателей проверяют во время рейдов и выездных проверок. Проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Также это касается фрилансеров.

Не советуем придумывать вымышленные источники крупного дохода, а проще говоря обманывать. Любые слова налогоплательщика налоговая служба может с лёгкостью проверить. Если объяснения не подтвердятся, а в случае лжи так и будет, возникнут новые вопросы.

На комиссии физлицо вправе ничего не говорить и не пояснять. За это не будет никакой санкции.

Некоторые налоговики по привычке ссылаются на п. 10 ст. 31 НК РФ. До 2007 года там говорилось о праве ФНС контролировать, чтобы крупные расходы соответствовали доходам «физиков». С введением Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ формулировку упразднили.

Топ-7 ошибок в налоговых уведомлениях от ФНС и как их исправлять

ФНС собрала первую статистику по неправильно заполненным уведомлениям об исчисленных суммах налогов и уведомлениям в форме распоряжений (платежных поручений) на перечисление средств в бюджет. Перечень самых распространенных ошибок, как о них узнать и рекомендации налоговиков по их устранению приводим в статье.

Перечень частых ошибок при подаче уведомлений приведен в письме ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@.

Неверно указан налоговый (отчетный) период

• Корректное указание на период необходимо ФНС  для правильного определения срока уплаты, а также четкой связи с последующей налоговой декларацией (расчетом, сообщением об исчисленных суммах налогов) или новым уведомлением.
• В 2023 году уведомление нужно подавать только если срок уплаты наступил, а декларация к этому времени не сдается.
• Так, например, если за 1-3 кварталы сумма налога по УСН или налогу на имущество организаций была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется, только декларацию по итогам года.
• Если в сданном уведомлении указан неправильный период, налогоплательщику будет направлено сообщение, что «указанный отчетный период невозможен для этой обязанности».

Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется предоставление уведомления

По итогам первого периода подачи уведомлений ФНС еще раз призвала налогоплательщиков обратить внимание- уведомление представляется только по следующим налогам:

• организациями — транспортный, земельный налог и налог на имущество, налог на прибыль для налоговых агентов.
• организациями и ИП — УСНО, ЕСХН, СВ, НДФЛ.

1. Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году.
2. Если вы представили уведомление с неправильным КБК или КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, вам придет сообщение: «По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно».
3. В случае указания неактуального ОКТМО его значение заменяется на ОКТМО преемника.
4. В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

Где уточнить правильные КБК и ОКТМО для уведомления? Как правильно заполнить отдельные блоки уведомления по разным налогам (взносам)? Где посмотреть примеры заполнения? Ответы на все вопросы – в Типовой ситуации КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ и пользуйтесь базой бесплатно.

Уведомление подано после представления декларации за этот период или одновременно с декларацией

Уведомление необходимо налоговикам для определения исчисленной суммы по налогу (авансу, взносу), по которым уплата осуществляется до представления деклараций (расчетов), а также по налогу (авансовому платежу), в отношении которых обязанность сдавать декларацию не установлена.

Поэтому, если декларация или расчет предоставлены, то для налогового органа достаточно информации об исчисленных суммах из такого отчета.

В приеме уведомления, которое дублирует данные уже сданной декларации (расчета) будет отказано. Придет сообщение, что «декларация по данным, указанным в уведомлении, принята».

Важно! Исключение – уведомление об исчисленной сумме налога на имущество организаций можно подать вне связи с декларацией по этому налогу за аналогичный налоговый период, если уведомление относится к исчислению налога за объекты налогообложения, по которым налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости (т.е. обязанность представления декларации не установлена).

В уведомлении с указанием периода за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

На все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим «резерва» — эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация.

Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять уведомление за этот период не требуется.

Если вы ошибочно представите уведомление за 2022 год, занизив сумму авансов, например, по УСН, ЕСХН, страховым взносам, все ваши платежи перестанут считаться уплаченными вовремя и может начислиться пеня. Уточнятся суммы посредством сдачи декларации за 2022 год.

Важно! По транспортному налогу, налогу на имущество организаций, земельному налогу есть дополнительные особенности.

Если уплата авансовых платежей по налогу за 1-3 кварталы 2022 года была в 2022 году, то после уплаты итоговой суммы налога в 2023 году представляется уведомление, в котором указывается сумма исчисленного налога за 2022 год за минусом суммы уплаченных в 2022 году авансовых платежей.

Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен уведомления

К числу реквизитов, в которых часто ошибаются, ФНС отнесла:

• КБК,
• ОКТМО,
• отчетный период.

В общем случае платежи в налоговый орган в 2023 году надо уплачивать посредством ЕНП.

Как  ЕНП нельзя платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с иностранцев, работающих по патенту, и госпошлину, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ. Платежки по ним надо заполнить более подробным образом.

В 2023 году ряд налогоплательщиков могут заполнять платежное поручение таким образом, что оно заменит уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. В этом случае есть ряд важных особенностей. Узнайте подробности в КонсультантПлюс бесплатно, оформив тестовый доступ по ссылке.

В платежном поручении, формируемом вместо уведомления, нужно указывать реквизиты, которые позволят однозначно соотнести их с соответствующей декларацией (расчетом) или сообщением об исчисленных суммах налогов. Иначе у налогоплательщика могут задвоиться начисления по уведомлению, представленному в виде платежки, и по итоговой декларации (расчету).

Правила заполнения таких платежек указаны в пункте 7 Приложения 2 к приказу Минфина 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

Пример

Если в платежке по НДФЛ поставить 1 кв. 2023 года или просто дату уплаты , например, 17.02.2023, будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж.

Уведомления об исчисленных налогах: как не допустить или исправить ошибку?

Марина Климова — профессиональный бухгалтер и независимый налоговый консультант, автор более 70 книг и многочисленных статей по проблемам бухгалтерского учёта и налогообложения, к. э. н.

Переход на уплату ЕНП оказался похожим на переезд в новую квартиру, где еще не все привычно и обустроено. С новыми обязанностями справляться с непривычки тяжело, ошибки неизбежны, но почти всегда поправимы без потерь.

Главное — знать ряд правил, которые помогут выйти из затруднений.

https://www.youtube.com/watch?v=xTO3QyTE9Is\u0026pp=ygVc0JrQsNC6INGA0LXQsNCz0LjRgNC-0LLQsNGC0Ywg0L3QsCDQuNC30LLQtdGJ0LXQvdC40LUg0L3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtCz0L4g0L7RgNCz0LDQvdCwIDIwMjM%3D

Эта статья посвящена уведомлениям об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее — уведомления), которые мы теперь ежемесячно представляем в налоговые органы, чтобы они могли верно распределить ЕНП. В ней я отвечу на типичные вопросы, возникающие у бухгалтеров.

По каким налогам нужно подавать уведомления?

Это легко понять, если знать, зачем они вообще нужны. Цель подачи уведомлений — восполнение дефицита информации о налоговых начислениях, который имеется у налоговых органов (п. 9 ст. 58 НК РФ).

По некоторым налогам (транспортный, земельный) отчетность отсутствует, по другим она предоставляется по окончании отчетного или налогового периода, в течении которого осуществляются платежи, относящиеся к этому периоду (например, по УСН, налогу на имущество организаций, страховым взносам, НДФЛ и др.). Выходит, что средства от налогоплательщика поступают, но разобраться в их назначении без дополнительных комментариев невозможно. В таких случаях и требуются уведомления.

Они не нужны, когда еще до уплаты ЕНП налоговые органы имеют информацию о назначении платежей. Так, декларирование по НДС, акцизам предшествует уплате этих налогов и уведомления ни к чему. По налогу на прибыль ситуация почти такая же — в декларации за предшествующий отчетный период вы обозначили сумму авансовых платежей на предстоящий.

Но все же возможен нюанс: если организация выполняет функцию налогового агента по налогу на прибыль (при выплате дивидендов или доходов иностранной компании), то никаких сведений о причитающихся к уплате суммах налога она заранее налоговым органам не передает.

В таких случаях также потребуется уведомление, иначе до момента подачи очередной налоговой декларации контролерам не расшифровать назначение этого платежа.

Если срок представления уведомления совпадает со сроком представления налоговой декларации (расчета), то уведомление представлять не требуется. Так, они не нужны по страховым взносам за март, июнь, сентябрь и декабрь, поскольку сроки их представления — 25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января — совпали бы со сроками представления РСВ за соответствующие периоды, включающие эти месяцы.

Есть предусмотренные НК РФ платежи, которые также не предполагают декларирования, однако и по ним по определенным причинам не требуется подавать уведомлений. Это, в частности, торговый сбор, фиксированные платежи по страховым взносам ИП, налог, уплачиваемый при ПСН.

Дело в том, что налоговые органы сами знают какие суммы и когда должны поступать от налогоплательщика во исполнение такого рода обязанностей. Это следует из порядка их начисления.

Так, расчет торгового сбора плательщики делают при постановке на учет и в дальнейшем эта сумма не меняется; страховые взносы ИП за себя платит в фиксированном размере, установленном НК РФ, а величина взносов из расчета 1 % от суммы доходов, превышающих 300 000 руб.

, очевидна из уже представленной к сроку их уплаты налоговой декларации по УСН или зависит от потенциально возможного годового дохода ИП, применяющего ПСН (этот показатель устанавливается законодательно).

Пользуясь этой логикой, вы не запутаетесь — по каким налогам нужны уведомления, а по каким — нет. Проверить себя можно по таблице из Письма ФНС России от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@. Там представлен полный список подаваемых в течение года уведомлений с ми.

Что особенного в уведомлениях по налогу на имущество?

По этому налогу организации уплачивают авансовые платежи (если региональным законодательством они не отменены) ежеквартально до 28 числа, следующего за кварталом, и налог — не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом.

Декларация годовая, подается до 25 марта года, следующего за налоговым периодом, и для российских организаций содержит только сведения о налоге и налоговой базе относительно объектов, облагаемых от их среднегодовой стоимости.

Налог, относящийся к объектам, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, в декларации не фигурирует и появится только в сообщении об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов.

Его налогоплательщик получит летом года, следующего за налоговым периодом. У него будет возможность представить свои пояснения к этому сообщению.

Налоговый орган обязан их рассмотреть и о результатах анализа сообщить налогоплательщику.

• Выходит, что уведомления нужно представлять четырежды в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 февраля года, следующего за налоговым периодом.
• Платит налог (авансовые платежи) налогоплательщик в составе ЕНП, причем сумма ни при уплате, ни в уведомлении (по КБК), ни при распределении ЕНП никак не подразделяется на «среднегодовую» и «кадастровую» части налога.
• Вот такая получается запутанная история.
• Так что же отразится на ЕНС?

В уведомлении налогоплательщику нужно указать общую сумма налога на имущество организации, исчисленную за отчетный период в разрезе КПП и ОКТМО, но без разбивки на «среднегодовую» и «кадастровую» части. Данные из уведомлений займут свое место на ЕНС и будут актуальны до момента подачи декларации.

https://www.youtube.com/watch?v=xTO3QyTE9Is\u0026pp=YAHIAQE%3D

При представлении декларации в информационных ресурсах налоговых органов будет произведена корректировка сумм, взятых из уведомлений на суммы декларации.

Эти показатели останутся на ЕНС до момента проведения расчета налоговым органом суммы налога по «кадастровым» объектам, после чего данные из сообщения об исчисленных налоговым органом суммах имущественных налогов добавятся к данным из декларации.

Таким образом, окончательная картина налога на имущество сформируется на ЕНС только ближе к концу лета года, следующего за налоговым периодом.

В какой налоговый орган подавать уведомления?

Форма уведомления и порядок его заполнения установлены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Исходя из него, в поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Местом нахождения организации считается место нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа — иного органа или лица, уполномоченного выступать от имени юрлица, т. е. подразумевается, что уведомление нужно адресовать налоговому органу по месту регистрации головного подразделения организации, а крупнейшим налогоплательщикам — по месту учета в качестве крупнейшего.

Можно ли представить уведомление не одним документом, а по частям?

Вопрос этот больше технологический: сможет ли автоматизированная система налоговых органов обработать уведомление, представленное не одним документом?

Судя по всему — да, хотя из нормативной базы это никак не следует, но соответствующую информацию находим на промо-странице ЕНС: «По усмотрению плательщика уведомление может быть представлено как одним документом по всем обязанностям, так и отдельно по каждому».

«Раздробить» уведомление может быть удобно по разным причинам. Например, аутсорсер, который считает зарплату и исчисляет «зарплатные» налоги, подаст (как представитель налогоплательщика) уведомление по НДФЛ и страховым взносам, а сам налогоплательщик — по всем остальным налогам.

Какую сумму указывать в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов»?

Вопрос уместен, если на момент уплаты ЕНП у налогоплательщика имеется положительное сальдо ЕНС, и он хочет распорядиться им путем распределения на покрытие текущих налоговых обязательств.

Скажем, по расчету выходит, что нужно уплатить транспортный налог в сумме 100 рублей, но есть положительное сальдо ЕНС в размере 10 рублей. Налогоплательщик намерен уплатить лишь 90 рублей и хочет, чтобы остальные 10 рублей были использованы из сальдо ЕНС.

Укажи мы в данном поле сумму 90 рублей, и у налоговых органов создастся впечатление, что именно столько и причитается, поэтому, чтобы быть верно понятыми, следует привести именно сумму обязательства исчисленного налога (авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов).

Как не запутаться с полем «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)»?

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца — 01, 02, 03, 04.

По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала — 01, 02, 03, 04.

Например, наступил декабрь 2023 г., и организация производит выплаты физическим лицам, облагаемые НДФЛ, 10, 15, 22 и 29 декабря.

Налог, удержанный с налогоплательщиков 10, 15 и 22 декабря подлежит перечислению в бюджет не позднее 28 декабря, а уведомление (уведомления) о нем нужно представить до 25 декабря.

В таком (таких) уведомлениях расшифруем распределение НДФЛ по КПП, КБК, ОКТМО, а в поле периода следует указывать «34/03». Отдельное уведомление (уведомления) нужно подать о налоге, который удержан 29 декабря — крайний срок его представления в 2023 г. как раз 29.

12, поскольку это — последний рабочий день года (п. 9 ст. 58 НК РФ). В этом уведомлении код периода — «34/04». Если ошибочно указать «34/03», то новое уведомление заместит данные прежнего в автоматизированной системе ФНС России.

Еще пример: Вы уже осознаете, что у вас имеется большая переплата по налогу на прибыль, УСН, налогу на имущество за 2022 г.

Но декларации по этим налогам еще не представили и пока не готовы их подать — крайний срок представления еще далеко. Но понимаете, что о факте переплаты налоговые органы узнают только из деклараций. А Вам хочется высвободить излишне уплаченные суммы поскорее. В этой ситуации п. 6 ст. 4 Федерального закона от 14.07.

2022 № 263-ФЗ предлагает выход: до представления налоговых деклараций за 2022 г. уточнить принадлежность уплаченных до 31 декабря 2022 года сумм, представив уведомление. В таком уведомлении плательщик указывает реальную обязанность по налогу одной общей суммой за весь отчетный период 2022 г.

, в поле периода проставляет код «34/03», в поле «отчетный год» — 2022.

В названном выше Письме ФНС России от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@ указаны коды для уведомлений, подаваемых в течение года.

Как исправить ошибку в уведомлении?

Правила исправления ошибок ФНС России доводит до налогоплательщиков на промо-странице ЕНС и Памяткой по порядку предоставления и заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с 01.01.2023.

Для исправления ошибки необходимо направить новое уведомление, причем, только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка.

Если ошибка произошла при указании суммы обязанности, нужно повторить в новом уведомлении показатели КПП, КБК, ОКТМО, периода, а сумму вписать верную.

Если ошибка вкралась в другие параметры (КПП, КБК, ОКТМО, период), то сначала необходимо «обнулить» ошибочное уведомление — повторить те же реквизиты с ранее допущенными ошибками, а сумму указать «0». После этого нужно заполнить новый блок уведомления с верными данными и нужной суммой.

Исправлять ошибки в уведомлении можно и нужно только до представления декларации (расчета) по соответствующему налогу (страховым взносам). Это объясняется тем, что данные на ЕНС отражаются на основании уведомлений лишь до момента представления налоговой отчетности (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ), потом они замещаются данным декларации (расчета).

Что будет, если уведомления не подавать?

Представление уведомлений не право, а обязанность налогоплательщика (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Очевидно, что установленные законом обязанности нужно исполнять.

Если уведомление не представлено в срок, налоговые органы будут испытывать сложности с «опознанием» состава ЕНП — временные или постоянные.

В то же время, считать «неопознанный» налог неуплаченным никаких оснований нет (п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Начисление пеней также только на том основании, что уведомление не подано, необоснованно (п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Нерадивым налогоплательщикам должен грозить штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ), но что считать «документом» в случае с уведомлениями, которые можно подавать как одним документом, так и по частям, тоже пока не вполне ясно.

На этом фоне ФНС России Письмом от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@ предписала подчиненным исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по статье 126 НК РФ за непредставление уведомлений до получения разъяснений от ФНС России об условиях наступления такой ответственности.

Отправить отчетность в ФНС в электронном виде вы можете, используя сервисы Такском. Выберите наиболее подходящее вам решение: десктопное, встраиваемое в 1С или работающее через браузер. Гибкая линейка тарифных планов подойдет любой организации или ИП на любых налоговых режимах.

В сервисах Такском для электронной отчетности представлены только актуальные формы документов, отвечающие последним изменениям законодательства. Обновления форм происходят в автоматическом режиме.

При заполнении форм используйте текстовые подсказки, которые помогут вам корректно указать необходимые данные.

Система автоматической проверки на ошибки перед отправкой также застрахует вас от сдачи неправильно или не полностью заполненного отчета.

Нужна консультация специалиста? Оставьте свой номер в заявке на сайте, и мы перезвоним вам, чтобы помочь подобрать решение и тарифный план на отчетность.