Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Юридические и физические лица обязаны вовремя платить налоги – это прописано в законе. Но не все спешат исполнять свои обязательства. Если налогоплательщик умышленно или случайно проигнорировал или просрочил выплаты, он считается правонарушителем и должен понести наказание.

В статье мы расскажем о том, что грозит за неуплату налогов организациям и простым гражданам.

За нарушение налоговых требований законодательство предусмотрело 3 вида ответственности: налоговую, административную и уголовную. Рассмотрим каждую санкцию подробнее.

Налоговая ответственность

Согласно ст. 107 НК РФ, ответственности за неуплату налогов подлежат юридические лица и обычные граждане в возрасте 16 лет.

Обратите внимание!

Привлечение организации к налоговой ответственности не исключает возможности наложения на руководителя административных или уголовных санкций.

Данные карательные меры предполагают наказание “рублем”, то есть штрафы, которые назначаются плательщику по решению налогового органа, выявившего нарушения. Основные виды правонарушений, за которые грозит налоговая ответственность, перечислены в НК РФ:

• ИП или организация работает без постановки на учет в ИФНС;
• плательщик допустил серьезные нарушения правил исчисления доходов и расходов, объектов налогообложения;
• непредоставление в ИФНС сведений, необходимых для осуществления налогового контроля;
• полная или частичная неуплата налогов;
• нарушение требований закона об удержаниях из дохода;
• отказ в предоставлении документов или сведений о налогоплательщике. Может выражаться в форме официального отказа предоставить затребованные налоговиками бумаги или в форме уклонения от исполнения запроса.

Административная ответственность за неуплату налогов

К этому виду ответственности могут привлекаться только должностные лица организаций. Субъектами правонарушения не могут быть частные граждане и ИП – речь идет только о лицах, наделенных функциями распоряжения и управления имуществом, ведения отчетности.

Административной ответственности за неуплату налогов подлежат только должностные лица организаций.

Самыми распространенными административными проступками в сфере налогообложения являются следующие:

• нарушение сроков постановки на учет в ИФНС. Любая организация обязана встать на учет в налоговый орган в течение 10 дней с момента госрегистрации. Если требование не соблюдено, должностное лицо этой фирмы подлежит ответственности по ст. 15.3 КоАП РФ, что не исключает применения налоговой санкции к самому предприятию;

• нарушение сроков сдачи отчетности. Проступок попадает под квалификацию ст. 15.5 КоАП РФ. Виновным будет главный бухгалтер или иное должностное лицо, на которое возложена функция предоставления декларации в ИФНС;
• отказ предоставить налоговикам документы. Сущность нарушения – необоснованный отказ плательщика предоставить бумаги, необходимые сотрудникам ФНС для проведения проверки. Административное дело возбуждается и в том случае, если документы были переданы, но несвоевременно или с некорректными данными;

• серьезные нарушения правил бухгалтерского учета. Несоблюдение положений Закона «О бухгалтерском учете» относительно оформления финансовых документов. В случае некорректного заполнения отчетности в отношении должностного лица возбуждается дело по статье 15.11 КОАП РФ.

Уголовная ответственность

За неуплату налогов также можно попасть под статьи УК РФ:

• ст. 198 – уклонение физического лица;
• ст. 199 – уклонение юридического лица;
• ст. 199.1 – неперечисление удержаний в доход государства налоговым агентом.

К этому виду ответственности можно привлечь лицо в возрасте от 16 лет, не имеющее психических отклонений.

Субъектом преступления может стать любой дееспособный гражданин в возрасте от 16 лет.

Чтобы инициировать уголовное расследование, ИФНС обязана направить сведения о неуплате в следственные органы в течение 10 суток со дня выявления нарушения. После проведения проверки правоохранители выносят постановление о возбуждении уголовного дела либо об отказе в возбуждении.

Наказание за неуплату налогов

Уклонение от внесения обязательных платежей в бюджет государства карается санкциями разной степени тяжести. Их инициатором может выступать налоговый орган или суд.

Для физических лиц

К физическим лицам применяются следующие виды наказания за неуплату налогов:

• пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (минимум 1 тыс. руб.);
• штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в сумме заработной платы виновного за период 1-2 года;
• арест длительностью от 4 до 6 месяцев;
• принудительные работы от 1 до 3 лет;
• ограничение свободы на период до 3 лет.

Сам факт отсутствия платежа в бюджет – не повод для привлечения к ответственности. Но если неплательщик будет игнорировать требования ФНС, а сумма неуплаты будет расти, судебных разбирательств не избежать.

Максимальная ответственность ждет нарушителя с умышленной суммой недоимки в особо крупном размере (более 9 млн руб.).

Мера наказания за неуплату налогов зависит от тяжести проступка.

Для юридических лиц

В отношении юридического лица будут применены санкции, если оно уклоняется от уплаты налогов прямо (вообще не платит) или косвенно (к примеру, занижая реальную прибыль).

Чтобы определить, кто из сотрудников повинен в неперечислении налоговых выплат, необходимо изучить внутреннюю документацию фирмы: должностные инструкции и трудовые соглашения.

Если основной работник, деятельность которого связана с уплатой налогов, ушел в отпуск, а его обязанности временно исполняет другое лицо, именно оно будет привлечено к ответственности. Если учредитель содействовал сокрытию прибыли – накажут и его.

Предусмотрены следующие виды ответственности:

• пени;
• штраф от 100 до 500 тыс. руб. или в размере заработка должностного лица сроком от 1 до 3 лет;
• принудительные работы длительностью до 5 лет;
• запрет на работу в определенной должности сроком до 3 лет;
• арест;
• ограничение свободы на период до 6 лет.

Самое тяжкое наказание последует в случае, если группа сотрудников намеренно уклоняется от внесения платежей или проводит в сговоре мошеннические операции, повлекшие необоснованное уменьшение налоговой базы для фирмы.

За групповое преступление по неуплате налогов наказание будет жестче.

Неуплата налога на прибыль

Для физических лиц это не что иное, как подоходный налог (НДФЛ). Это основной вид налога, который обязаны платить граждане со всех доходов, полученных за год.

Ставка подоходного налога составляет от 9% до 35%.

Согласно ст.217 НК РФ, НДФЛ облагаются следующие виды доходов:

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее определенного срока;
• от сдачи имущества в наем;
• доходы, полученные за пределами РФ;
• разного роды выигрыши (например, лотерея);
• другие виды доходов.

Если вы официально трудоустроены, подоходный налог платит за вас работодатель. Во всех остальных случаях (продажа автомобиля, недвижимости, сдача квартиры в аренду) бремя уплаты НДФЛ ложится на ваши плечи.

В срок до 1 апреля следующего за отчетным года, необходимо заполнить и передать в отделение ИФНС по месту жительства декларацию о доходах и до 1 декабря оплатить начисленную сумму.

Если вы не желаете делиться с государством, готовьтесь к неприятным последствиям со стороны контролирующих госорганов. За неподачу декларацию о доходе полагается штраф в размере 5% от суммы налога. Если просрочка составляет больше 180 дней, штраф увеличится до 30%, а со 181 дня будет рассчитываться уже как 10% от суммы налогов, подлежащей уплате, за каждый месяц просрочки.

Следует помнить, что сведения о том, что вы продали квартиру, земельный участок, машину поступают в налоговую инспекцию от органов, которые участвовали в оформлении сделки (нотариус, Росреестр, ГИБДД).

Не пытайтесь обмануть налоговую – все сделки фиксируются и передаются налоговикам.

За неуплату НДФЛ в срок начисляется пеня в размере 1/300 ставки ЦБ РФ от суммы долга за каждый день просрочки. Кроме этого, налоговая начнет выяснять, умышленно или нет вы уклоняетесь от выплат:

• если это случилось неумышленно (например, вы ошиблись в расчетах), штраф составит 20% от суммы долга. Его можно и вовсе избежать в случае самостоятельного обнаружения ошибки. Для этого требуется сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию;
• если вы нарушили закон умышленно, заплатить 40% от начисленного налога.

Резюме

Организации, ИП и простые граждане обязаны платить налоги в установленные законом сроки. Если вы нарушили это правило, вас накажут. В зависимости от тяжести проступка и юридического статуса неплательщика, его могут привлечь к административной, налоговой или уголовной ответственности.

Не следует хитрить и пытаться обмануть государство – афера все равно раскроется, а вас ждет внушительный штраф или тюремный срок.

Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Неуплата налогов: кого могут привлечь к уголовной ответственности в 2023 году

В марте 2023 года государство смягчило наказание за неуплату налогов, сборов и страховых взносов. Но риск уголовного преследования остался – в зоне риска могут оказаться ИП, собственники, директора и главные бухгалтеры. Рассказываем, какие действия считаются нарушением закона, чем это может обернуться для бизнеса, а также подскажем, как избежать обвинений в налоговых преступлениях.

Короткая версия для предпринимателей

За уклонение от уплаты налогов привлечь к ответственности могут не только предпринимателей и юридические лица, но и самозанятых, а также физических лиц в части налогов, которые он должен платить самостоятельно (например, в случае продажи или сдачи в аренду недвижимости, выигрыша в лотерею и пр.). 

Неприятные последствия могут наступить в 2 случаях:

1. Если предприниматель или организация умышленно подают заведомо ложные или неверные данные, в результате чего уменьшают размер выплат в бюджет. Например, часть доходов проводят мимо кассы и не указываю в декларации, завышают величину расходов на УСН «Доходы минус расходы» и пр.
2. Когда вообще не платят налоги, сборы и взносы, не сдают декларации и другие виды финансовой отчетности. Такое бездействие с точки зрения закона тоже является правонарушением.

При этом важно, чтобы налоговый орган вынес решение о привлечении неплательщика к ответственности (и этот документ вступил в силу), а сумма недоимки позволила классифицировать ущерб государству как крупный и особо крупный (как это подсчитать расскажем ниже).

Срок давности по налоговым правонарушениям определяют в зависимости от категории тяжести проступка на основании общих уголовных норм ст. 15 и 78 УК РФ:

• небольшая тяжесть – срок давности составляет 2 года, а срок лишения свободы – 3 года;
• для преступлений средней тяжести срок давности составляет 6 лет, а срок лишения свободы – от 5 до 10 лет;
• для тяжких преступлений – это 10 и 10-15 лет соответственно;
• для особо тяжких – 15 лет срока давности и более 10 лет лишения свободы.

В связи с мартовскими изменениями налоговые преступления попадают только в первые две категории, причем максимальный срок лишения свободы составляет 5 лет. Срок давности при этом отсчитывают с момента, когда ИП или организация должны были уплатить налог, сбор или страховой взнос. 

Небо — это удобный сервис для сдачи отчетов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.

Уголовная ответственность за финансовые нарушения наступает, если бизнес умышленно уклоняется от уплаты налогов и тем самым наносит бюджету крупный ущерб. Наказание суд выбирает с учетом тяжести и состава преступления: в одном случае виновника просто оштрафуют, в другом – поместят под арест. 

Полный список налоговых преступлений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, приведен в ст. 198 – 199.4 УК РФ: он охватывает случаи неуплаты налогов, взносов, а также иных обязательных платежей в бюджет. Расскажем о каждом из них подробнее.

Если налоги и сборы не платит ИП, на усмотрение суда (и в зависимости от обстоятельств дела) могут назначить следующие наказания:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб. (либо в размере двухлетнего дохода виновного лица);
• арест на срок до 6 месяцев;
• принудительные работы до 1 года;
• лишение свободы до 1 года.

Эти цифры верны в случае, если государству причинен ущерб в крупном размере. То есть, ИП в течение трех финансовых лет подряд не перечислил в казну налогов, сборов и страховых взносов на сумму свыше 8,1 млн руб.

Если недостача превысила 40,5 млн руб., то речь пойдет об особо крупном размере, а значит, суммы штрафов и сроки наказаний увеличатся.

К примеру, за неуплату в размере 60 млн предпринимателя могут арестовать на срок до 3 лет или оштрафовать на 200-500 тыс. руб.

Для юридических лиц наказание за уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов (ст. 199 УК РФ) суд может назначить в следующем виде:

• штраф от 100 до 300 тыс. руб., либо в размере доходов осужденного за период до 2 лет;
• принудительные работы (до 2 лет) и дисквалификация (до 3 лет);
• арест до 6 месяцев;
• лишение свободы на срок до 2 лет с дисквалификацией до 3 лет.

Усугубить наказание может особо крупный размер преступления (свыше 135 млн. руб.), а также совершение правонарушения группой лиц по предварительному сговору. Например, если решение не платить налоги принимали вместе директор и главный бухгалтер.

Неуплата НДФЛ, НДС и налога на прибыль расценивается как неисполнение обязанностей налогового агента. За это преступление виновного ждет такое же наказание, как и для юридических лиц по 199 статье УК РФ. При этом крупный размер наступает при задолженности в размере 45 млн р., а особо крупный – при 135 млн. р. 

Если ИП не перечислял средства на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, суд может назначить:

• штраф до 200 тыс. р., либо в размере двухлетнего дохода;
• обязательные работы до 360 часов;
• при особо крупном размере (от 27 млн р. за последние три года) – лишение свободы до года.

У юридических лиц ответственность иная:

• штраф от 100 до 300 тыс. р., либо в размере дохода в период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы (до 1 года) с дисквалификацией до 3 лет;
• лишение свободы на 1 года.

Особо крупный размер преступления (от 90 млн р. и выше), а также действия группы лиц по предварительному сговору увеличивают и размер штрафа (до 500 тыс. руб.), и срок лишения свободы (до 3 лет).

Ответственность по ст. 199.2 наступает, если ИП или организация скрывают средства или активы, которые можно было использовать для уплаты налогов и погашения имеющихся обязательств перед бюджетом. Приведем несколько примеров:

• покупателя просят перечислить деньги за товар не продавцу, а поставщику;
• дебиторам отправляют распорядительные письма, в которых просят перечислить средства не на заблокированный р/с организации, а контрагентам, перед которыми у компании есть долг;
• открытие новых счетов взамен заблокированных, если деньги с них тратятся на любые другие цели вместо погашения долгов перед бюджетом;
• снятие денег со счета якобы для зарплаты, тогда как на самом деле сумму вносили в кассу и тратили на другие нужды – дело в том, что на основании ст. 855 ГК РФ и ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не действует в отношении «зарплатных денег». То есть, их списывают в первую очередь, даже в обход обязательств по уплате налогов и сборов;
• проведение зачета требований;
• проведение расчетов через другие подконтрольные организации и пр.

За это преступление, совершенное в крупном размере (от 6,75 млн. руб.), возможны следующие санкции:

• штраф от 200 до 500 тыс. руб., либо в размере дохода за период от 1,5 до 3 лет;
• принудительные работы до 3 лет с дисквалификацией на тот же срок;
• лишение свободы до 3 лет с дисквалификацией на тот же срок.

Если ущерб государству нанесен в особо крупном размере (от 27 млн. и выше), то максимальная величина штрафа увеличивается до 2 млн руб., срок принудительных работ и лишения свободы – до 5 лет, а дисквалификация – до 3 лет. 

В некоторых ситуациях наказания можно избежать, если действовать оперативно и правильно. Например, если компания указала заведомо ложные сведения в декларации или вовсе не подала расчет, но в последний момент все же зачислила деньги на ЕНС – по сути, правонарушение не довели до конца, вовремя исправили, а значит, состава преступления нет. Уголовное дело суд возбуждать не будет.

Если ИП или должностное лицо совершают правонарушение впервые, при этом добровольно погасили все долги (вместе с пени и штрафами), то уголовного преследования тоже не будет. Правда, основания для такой поблажки не прописаны в ст. 199.2, поэтому за сокрытие активов придется ответить по всей строгости закона.

Суд или следователь вправе прекратить преследование, если обвиняемый успеет перечислить недоимку до назначения судебного заседания по делу (ст. 28.1 УПК). На самом деле, времени для погашения долга достаточно:

1. Сначала налоговики должны выждать 75 рабочих дней с момента вступления решения о привлечении неплательщика к ответственности в силу. 
2. Затем, если нарушитель так и не погасил задолженность, у сотрудников ФНС есть еще 10 рабочих дней, чтобы отправить материалы дела коллегам-следователям.
3. После этого правоохранительные органы вынесут постановление о возбуждении уголовного дела, передадут материалы в суд.

Уже существующее дело закроют, если самозанятый, ИП или юридическое лицо погасят все недоимки – это новое правило действует с марта 2023 года.

Кроме этого, неплательщика нельзя привлечь к ответственности, если вышел срок давности преступления. 

Чтобы избежать преследования по ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», нужно доказать, что у ИП или организации не было финансовых возможностей для уплаты НДС, НДФЛ и налога на прибыль.

1.      Поводом для привлечения к уголовной ответственности является неуплата налогов, сборов и страховых взносов в крупном или особо крупном размере. Конкретные цифры зависят от вида задолженности: для взносов за травматизм крупный размер – это долг более 90 млн р. за последние три года, а для НДС – 45 млн р. за тот же период.

2.      Привлечь к ответственности могут любых неплательщиков: физических лиц, самозанятых, индивидуальных предпринимателей, компании, а также должностных лиц – директоров, бухгалтеров.

3.      Основанием для возбуждения уголовного дела является решение ИФНС о привлечении неплательщика к ответственности.

4.      Вид наказания зависит от обстоятельств дела и позиции суда: могут назначить штраф, дисквалифицировать, отправить на принудительные работы или лишить свободы.

5.      Чтобы исправить ситуацию, как до момента возбуждения уголовного дела, так и в процессе его рассмотрения, нужно погасить все недоимки вместе с начисленными штрафами, пенями.

Либо исправить недочеты и ошибки в отчетной документации, если ранее подали заведомо ложные сведения в декларации.

Исключение – долги по НДС, НДФЛ и налогу на прибыль – в этом случае неплательщику придется доказать, что у него не было финансовых возможностей вовремя уплатить налоги.

Ответственность за неуплату налогов 2023: штрафы и ст. НК РФ

Что такое ответственность за неуплату налогов физическим лицом, ее виды, кто и каким образом определяет наказание — в материале “Ъ”.

Ответственность за неуплату налогов — это наказание, которое определяется ст. 122 Налогового кодекса (НК) РФ и ст. 198 Уголовного кодекса (УК) РФ. К ней могут привлечь с 16 лет. Индивидуальные предприниматели несут ответственность как физические лица. Меру наказания определяет суд, она может быть как административной, так и уголовной.

Уклонением от налогов являются разные проступки. Такие, как непредставление налоговых деклараций или указание в них ложных сведений. Отказ выплачивать задолженность, погашение ее с опозданием или не в полном объеме также является преступлением.

Виды уклонения от налогов и наказание за них

Неумышленное (ст. 122 НК РФ)

Гражданин может не заплатить налог вовремя непреднамеренно. Например, из-за временных финансовых затруднений, банкротства банка или неправильного планирования платежей. В такой ситуации нарушителя ждет штраф в размере 20% неуплаченной суммы.

Умышленное (ст. 122 НК РФ)

Если человек не заплатил налог специально, то сумма штрафа составит 40% задолженности.

Оба этих преступления считаются административными. Срок давности по ним составляет три года с момента истечения налогового периода (ст. 113 НК РФ).

Он начинается со следующего дня после окончания финансового периода, в котором обнаружена задолженность. Если налоговая служба подала в суд, то в этом случае существует и срок давности взыскания штрафа через суд.

Его продолжительность — шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате (ст. 115 НК РФ).

• В крупных размерах (ст. 198 УК РФ)
• Подобным преступление становится, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года составила более 2,7 млн руб.
• За такое правонарушение предусмотрены разные виды наказания:

— штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или иного дохода за период от одного до двух лет;

1. — принудительные работы сроком до одного года;
2. — до шести месяцев ареста;
3. — тюремное заключение на год;
4. В особо крупных размерах (ст. 198 УК РФ)
5. Преступление попадает в этот разряд, если сумма задолженности по налогам за последние три финансовых года превысила 13,5 млн руб.
6. За это преступление также существуют различные меры наказания:

— штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или иного дохода за период от 18 месяцев до трех лет;

— принудительные работы сроком до трех лет;

— до трех лет тюремного заключения;

Два этих проступка считаются уголовными, сроки давности по ним составляют два года. Если нарушитель скрывается от следствия или уплаты штрафа, то сроки приостанавливаются (ст. 78 УК РФ).

Управляющий партнер коллегии адвокатов «Адамова и партнеры» Ирина Адамова:

«Если судебный пристав не может взыскать задолженность из-за того, что у осужденного нет денежных средств и имущества, то нарушителя могут признать банкротом. Процедура производится в арбитражном суде по месту регистрации гражданина».

Впервые оказавшись виновным в любом из этих правонарушений, гражданин может избежать наказания и судимости. Для этого необходимо полностью заплатить задолженность, а также пени и штрафы.

Смягчающие обстоятельства по этим преступлениям, как по административным, так и по уголовным, такие же, как и в остальных случаях. В их число входят раскаяние виновного или добровольное участие в устранении ущерба.

Либо обстоятельства связанные с личностью нарушителя — беременность, несовершеннолетие, тяжелое эмоциональное состояние. Рецидивы или увеличение ущерба будут расценены как отягчающие факторы.

«Если банк не требует справку о налоговой задолженности, то человек может пойти и получить кредит. Но если пойдет процедура банкротства, то это, конечно, наложит определенные запреты, в том числе и на получение кредита на определенный срок»,— рассказала юрист Ирина Адамова.

В России наблюдение за правильностью и своевременностью налоговых выплат осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС). Когда сотрудники ФНС находят нарушителя, ему отправляют письмо с требованием погасить задолженность. Если гражданин не исполняет указания, то работники службы обращаются в суд.

Если решение будет в пользу ФНС — дальнейшим взысканием долга будут заниматься судебные приставы. Они имеют право принимать различные ограничительные меры: блокировать банковские счета, запрещать выезд из страны, арестовывать имущество и прочее. Кроме того, в подобном случае работодатель осужденного будет обязан удерживать часть заработной платы этого гражданина.

После этого он должен в течение трех дней перевести эти деньги на счет судебных приставов.

Управляющий партнер коллегии адвокатов «Адамова и партнеры» Ирина Адамова:

«По каждому виду объектов налогообложения: земельные участки, недвижимость, транспортные средства и т. д.— есть определенные льготы и освобождения от уплаты налогов, установленные законами, начиная от ветеранов Великой Отечественной войны, инвалидов, пенсионеров и прочее.

Исходя из этого у целого ряда граждан есть возможность не платить налоги.

Есть операции, которые физическое лицо совершает: продает что-то из имущества, это тоже объект налогообложения, и в этом случае лучше консультироваться с налоговыми, юристами, которые могут подсказать, в какой момент лучше продать, чтобы налог, например, был недоначислен.

Есть также категории операций, которые не подпадают под налогообложение. Например, если человеку что-то дарят родители, то у него не наступает обязанность платить налог, но если это делает постороннее лицо, то налог будет начислен».

Василий Кузнецов; группа «Прямая речь»

Когда неуплата налогов грозит тюрьмой

Статья Романа Шишкина, к.ю.н., руководителя департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК ГРУПП, для журнала «Финансовый директор»

За неуплату налогов УК РФ предусматривает уголовную ответственность. За уклонение от уплаты налогов могут наказать не только генерального, но и финансового директора и других сотрудников компании. Предлагаем обзор судебной практики, посвященной этой животрепещущей теме.

Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов по УК РФ

В статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации закреплено, что предпринимательская деятельность осуществляется на свой страх и риск. Очевидно, что негативная сторона указанной деятельности сводится к привлечению к финансовой ответственности юридического лица с и возможностью привлечения к субсидиарной ответственности сотрудников компании.

При этом существующая статистика говорит о реальном снижении количества выездных налоговых проверок, а вот качество контрольных мероприятий и налогового администрирования растет.

Надо иметь в виду, что за неуплату налогов УК РФ предусматривает не только финансовую, но и уголовную ответственность. В пункте 3 статьи 32 НК РФ закреплена обязанность налоговых органов направлять материалов в следственные органы с целью рассмотрения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Указанная ответственность наступает, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик не уплатил в полном объеме сумму недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов.

Срок направления документов составляет 10 рабочих дней с момента установления (выявления) указанных обстоятельств.

Материалы направляются следователям для проверки наличия состава одного из следующих уголовных преступлений:

• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (статья 198 УК РФ);
• уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (статья 198 УК РФ);
• неисполнение обязанностей налогового агента (статья 199.1 УК РФ);
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (статья 199.2 УК РФ).

По результатам их проверки при наличии признаков преступления следователь, в соответствии со ст. 145 УПК РФ, принимают решение о возбуждении уголовного дела, о чем незамедлительно направляется уведомление в налоговый орган с приложением копии постановления.

Что считается уклонением от уплаты налогов

Как указывает Пленум ВС РФ в своем постановлении от 28.12.2006 г.

№ 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ, следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.

Также в постановлении называются способы уклонения от уплаты налогов и (или) сборов.

Ими могут быть как действия в виде умышленного включения в налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, так и бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации или иных указанных документов.

• Примеры дел, когда неуплата налогов привела к лишению свободы
• Рассмотрим интересные судебные дела, когда наступила уголовная ответственность по УК РФ из-за неуплаты налогов.
• Дело о выводе денежных средств

Что делать, если просрочили уплату налогов? | Rusbase

Неуплата или несвоевременная уплата налогов является, по сути, налоговым правонарушением. Такая ошибка несет в себе негативные последствия для налогоплательщика в виде начисления пеней, штрафов, а также иных правовых рисков.

Как узнать, что налог не уплачен или был нарушен срок его уплаты, какие действия в связи с этим необходимо предпринять, как определить размер налоговых обязательств и не допустить подобных нарушений в будущем, рассказала Лина Дмитриева, финансовый директор онлайн-университета SF Education.

Что делать, если просрочили уплату налогов? Ирина Печёрская

Как узнать, что налог не уплачен, и определить сумму налога

Если вам нужен официальный документ для предоставления внешним пользователям (в какое-либо учреждение, банк или государственный орган), тогда вам следует направить в налоговый орган запрос о предоставлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. 

Такой запрос или заявление можно составить в свободной форме или по форме, рекомендованной ФНС России в приказе от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@. ​​Указанная справка о состоянии расчетов в соответствии с абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ направляется инспекцией в адрес налогоплательщика в течение пяти дней со дня поступления в налоговый орган такого запроса. 

При этом справка формируется на дату, указанную в запросе о ее предоставлении. Если запрос без даты или указана будущая дата, справка формируется налоговиками на дату регистрации этого запроса в инспекции, поэтому следует учитывать факт, если справка необходима вам на конкретный день.

Если вам нужно выяснить наличие долгов и их сумм без документального подтверждения, то в таком случае можно воспользоваться рекомендованными ФНС России способами:

• в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России

В верхнем левом углу главной страницы личного кабинета будут отражены актуальные сведения о задолженности. При клике на кнопку «Детали» можно ознакомиться с подробной информацией о том, по какому именно налогу числится недоимка, начислена ли пеня, выставлялось ли в ваш адрес требование об уплате налога.

Важно помнить, что такой способ подходит только для физических лиц и ИП. Услуга предоставляется бесплатно и в режиме реального времени. Необходимо быть авторизованным на портале, выбрать в категориях услуг «Налоговая задолженность» и кликнуть кнопку «Проверить». 

Чтобы иметь возможность проверять задолженность фактически из любой точки, возможно установить мобильное приложение «Госуслуг» и получать соответствующие оповещения на телефон.

Что делать, если налог не уплачен в срок

• Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.
• Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:
• 1) Телефонные переговоры с инспектором.
• Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.
• 2) Направление в налоговый орган возражений:

• письменно изложить вашу позицию (почему вы не согласны с выявленной задолженностью перед бюджетом) со ссылками на нормы налогового законодательства (в зависимости от конкретной ситуации важно подкрепить свою позицию применимыми нормами НК РФ), разъяснений ФНС России и Минфина России;
• указать судебную практику, аналогичную вашей позиции. Зачастую возникшая ситуация неуникальна, и, скорее всего, кто-то уже сталкивался с аналогичной проблемой и дошел до стадии судебных разбирательств с налоговым органом. В таком случае, описание кейса будет отражено в соответствующем судебном акте, найти который можно с помощью справочных правовых систем («Консультант+», «Гарант») либо картотеки арбитражных дел и сослаться на него в своих возражениях;
• приложить подтверждающие документы, например, платежные поручения, подтверждающие перечисление налога в бюджет, копии налоговых деклараций с отметками налогового органа об их принятии, письменное подтверждение даты отправки писем в налоговый орган (можно выгрузить из программ «Контур» или «Сбис», в зависимости от того, какую вы используете) и т.п. Важно понимать, что на каждый описываемый вами в возражениях факт необходимо предоставить свой подтверждающий документ, например, если вы утверждаете, что налоговая декларация была своевременно отправлена вами и принята налоговым органом, то имеет смысл приложить копию такой декларации с отметками инспекции о ее принятии.

3) В случае, если ваши возражения остались без внимания, нужно подготовить письменную жалобу в вышестоящий налоговый орган (управление ФНС России по региону) с изложением позиции и приложением подтверждающих документов.

4) Подготовка искового заявления и его подача в суд.

Однако, важно помнить, что в случае, если недоимка не вызвана ошибкой инспекторов, образовавшуюся недоимку будут взыскивать через направление требования об уплате налога. Если данное требование налогоплательщиком не будет исполнено в установленный срок, налоговый орган вынесет решение о взыскании налога и приостановлении операций по счетам в банке на сумму недоимки, пеней и штрафа. 

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ такое требование необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, однако, зачастую налоговики в самом требовании указывают более продолжительный срок для исполнения требования.

Далее взыскание может осуществляться путем списания денежных средств со счета налогоплательщика, а в случае недостатка денег на счетах — путем взыскания за счет имущества нарушителя.

Виды ответственности за неуплату или несвоевременную уплату налогов

Если налог правильно рассчитан и отражен в налоговой декларации, но не уплачен в срок, то с налогоплательщика взыщут только пени. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. При этом сумма начисленных на недоимку пеней не может превышать размер этой недоимки.

Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, при этом процентная ставка определяется следующим образом:

Налоговую «уголовку» загонят в рамки здравого смысла

Владимир Путин поручил проработать вопрос о смягчении наказаний за налоговые преступления, а также о полном освобождении от преследования в случае погашения задолженности. Желания «шить» дела направо и налево у «портных» должно поубавиться – смысла особого не будет. Ответственными за исполнение назначены кабмин, Верховный суд, СКР и Генпрокуратура. Срок исполнения уже «на подходе».

По словам Владимира Путина, он думал, что при погашении долгов к уголовной ответственности и так не привлекают.

https://www.youtube.com/watch?v=YDL5J6AjhNg\u0026pp=ygVR0KPQs9C-0LvQvtCy0L3Ri9C5INCh0YDQvtC6INCX0LAg0J3QtdGD0L_Qu9Cw0YLRgyDQndCw0LvQvtCz0L7QsiDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Теперь – обо всем по порядку. «Деловая Россия» предложила Министерству юстиции проект закона об отказе от уголовного преследования по налоговым преступлениям при возмещении недоимки (майскоеписьмо председателя организации Алексея Репика министру Константину Чуйченко). В феврале эта же инициатива в числе прочих озвучивалась на встрече представителей этой бизнес организации с Президентом РФ.

Обратите внимание

Президент тогда отметил, что бессмысленно наказывать за недоимку, которая уже ликвидирована. «Как-то не обращал на это раньше внимания, честно скажу, но всегда исходил из того, что это само собой разумеется, это в рамках здравого смысла», — подчеркнул он. Глава государства также указал, что такая реформа будет выгодна и для государства, так как увеличит собираемость налогов.

Бизнес предлагает внести поправки в ч. 1 ст. 24 и ч. 8 ст. 144, которые регулируют порядок прекращения и возбуждения дел. В случае если бизнес полностью погасил выявленные недоимки по налогам, штрафы и пени, уголовное дело возбуждаться не будет. Сейчас Уголовно-процессуальный кодекс предусматривает только прекращение дела по этим основаниям.

Обратите внимание

Опрошенные «ПРАВО.ru» эксперты поддержали эту инициативу. Сейчас в судах общей юрисдикции сравнительно невысокие стандарты доказывания вины по налоговым уголовным преступлениям, указыввают они.

Судьи, в отличие от арбитража, не всегда погружены в вопросы налогового документооборота, реальной экономической ситуации, нюансов ведения бизнеса, которые формально могут походить на уклонение от уплаты налогов, а на самом деле являются, например, скидками для постоянных клиентов. Отказ от уголовного преследования при выплате недоимки может отчасти решить эту проблему.

К тому же такой подход будет стимулировать плательщиков как можно скорее погашать долги, а при несогласии с их исчислением они смогут впоследствии взыскать средства в арбитраже.

Новый порядок позволит сэкономить бюджетные средства на следственные действия по делу, которое все равно будет прекращено, полагает «Деловая Россия». Кроме того, в результате удастся избежать ситуаций, когда правоохранители ищут повод не прекращать дело.

Возместившим налоговую недоимку «уголовку» не «пришьют»

Читать далее…

Без давления и проблем доказывания

Кроме того, статьи 199, 199.1 и 199.4 УК предлагается перевести из тяжких в категорию средней тяжести, чтобы сократить сроки давности по ним.

Сейчас он составляет десять лет, тогда как срок хранения бухгалтерских документов, которые могут понадобиться для подтверждения невиновности привлеченных по этим статьям, составляет всего шесть лет.

В результате свою невиновность оказывается просто невозможно доказать.

Фирмы смогут сэкономить на оплате штрафов по КоАП

Читать далее…

Рады они и тому, что президент поддержал поправки в ст. 24 и 144 УПК, которые исключат возможность возбудить уголовное дело за неуплату налогов, если плательщик полностью погасил задолженность. Даже в случае полной оплаты недоимки следственный орган принимает чаще всего решение о возбуждении уголовного дела. Оно будет потом прекращено в соответствии с положением статьи 28.

1 УПК, но уже в отношении подозреваемого или обвиняемого и после целого ряда следственных действий, которые не проходят бесследно», отмечает Екатерина Авдеева, глава экспертного центра по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов «Деловой России». В результате бизнес больше заинтересован в сохранении ресурсов на судебную защиту, чем в скорейшем погашении долга.

Верховный суд «реабилитировал» фирму, наказанную за… следование указаниям ИФНС

Читать далее…

Кроме того, Владимир Путин поручил сформировать рейтинг добросовестных налогоплательщиков с учетом уровня налоговой нагрузки. Его лидеры смогут рассчитывать на налоговые преференции.

Обратите внимание

Изменения позволят налоговым органам работать более оперативно, полагают эксперты. Сейчас проверки охватывают предыдущие три года и могут длиться два-три года.

В результате генерального директора могут привлечь к ответственности лет через шесть, когда он, возможно, уже сменил не только место работы, но и вид деятельности.

Кроме того, предложенные изменения в УК — это шаг к более четкой градации экономических преступлений в целом.

Помимо гармонизация сроков привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям и сроков хранения документов юристы предлагают подумать о повышении размера особо крупного ущерба с 45 до 60 млн руб. Так сказать с поправкой на инфляцию.

В любом случае анонсированное изменение серьезным образом может изменить положение налогоплательщиков, которых ранее обвиняли в налоговых преступлениях. Ведь по сути, каждый налогоплательщик, сумма начисленных налогов по которому составляет более 15 млн руб., автоматически может стать фигурантом уголовного дела и, при известной неудаче, оказаться на скамье подсудимых, а затем сесть.

«Уголовку» по нетяжким «экономическим» статьям могут отменить, а осужденных — выпустить

Читать далее…

Исключение уголовной ответственности при выплате налоговых долгов снимет множество проблем, в том числе с недостатками уголовного правосудия по налоговым составам.

Отказ от преследования при компенсации недоимки и смягчение категории таких преступлений позволит бизнесу оперативно реагировать на выявленные факты нарушения налоговых обязанностей.

С другой стороны, государству потребуется более оперативно реагировать на нарушения и своевременно ставить вопрос о возмещении.

На практике более чем в 90% случаев уголовные дела в таких случаях сначала возбуждаются, затем прекращаются, когда все налоги уплачены, но по нереабилитирующим основаниям.

За фиктивную регистрацию ИП хотят ввести уголовную ответственность

Читать далее…

Важность предложенных мер не столько в самом освобождении от уголовной ответственности при погашении недоимок и штрафов (в ст. 199 УК это допускает и сейчас), сколько в возможности сделать это без суда.

Это означает, что не будет уголовно-правового давления, следственных мероприятий и подобного. Это очень важно.

При этом у налогоплательщиков останется возможность оспорить правомерность доначисления налогов в арбитражном суде и, в случае победы, вернуть уплаченную сумму.

Следите за нашими новостями  Telegram, «ВКонтакте»