Специальные налоговые режимы — особые системы налогообложения, которые предусмотрены Налоговым кодексом (п. 7 ст. 12 НК РФ).

• Сегодня в России действуют пять спецрежимов: упрощенная система налогообложения, патент, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход и «автоматизированная упрощенка».
• Разобрали подробно каждый из них — удобная шпаргалка со всеми условиями и ограничениями.
• Содержание:

УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Базой для начисления налога могут быть:

• «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 200 млн рублей выручки,
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов.

Если условия нарушаются, например, у плательщика численность сотрудников станет больше 130 человек, он лишается права применять УСН. Налоги будут пересчитаны и с начала квартала, в котором допущено превышение.

Страховые взносы на «упрощенке»

Страховые взносы в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС начисляются в общем порядке. При этом, если плательщик включен в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам — 15% вместо 30%.

ИП на «упрощенке» должны еще заплатить страховые взносы в пенсионный фонд. Они фиксированные и изменяются каждый год.

Страховые взносы учитываются в зависимости от метода расчета налога:

• при выборе базы «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов.
• при выборе базы «доходы» их вычитают из суммы налога, который должны заплатить. Налог можно уменьшить на половину, не более. Если у ИП нет работников, он уменьшает налог по УСН на фиксированные взносы за себя без этого ограничения.

Сроки уплаты налога

Декларация подается раз в год: компании — до 25 марта, ИП — до 25 апреля. Авансы по УСН нужно платить каждый квартал до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог по итогам года компании платят до 28 марта, ИП — до 28 апреля, следующего за отчетным годом.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

В 2022 году в России запустили новый спецрежим — упрощенную систему налогообложения (АУСН). Пока он работает в Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях в качестве эксперимента (федеральный закон от 25.02.2022 N17-ФЗ).

Главное преимущество — освобождение от уплаты страховых взносов и отсутствие отчетности. Как и УСН, автоматизированная «‎упрощенка» предусматривает два объекта налогообложения:

• «доходы» — ставка 8%;
• «доходы минус расходы» — ставка 20%.

Патентная система налогообложения (ПСН), или патент

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели, которые ведут определенные виды деятельности. Например, к ним относятся перевозка грузов, сдача в аренду недвижимости, разработка компьютерных программ, розничная торговля.

Всего в НК РФ перечислены 63 вида деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Но региональные власти могут самостоятельно дополнять этот список.

На патент можно перевести не всю деятельность, а только отдельные виды. В остальном можно применять как основную систему налогообложения (ОСНО), так и УСН.

Чтобы использовать ПСН, нужно, чтобы:

• численность сотрудников была не более 15 человек,
• доходы составляли не более 60 млн рублей в год,
• товары не подлежали обязательной маркировке.

При этом сумма налога, она же стоимость патента, не зависит от фактически полученного дохода. На его размер влияет только вид деятельности, которым занимается предприниматель, и количество физических показателей по нему, например число сотрудников, транспортных средств и площадь торговой точки.

Стоимость патента рассчитывается как 6% от потенциально возможного к получению дохода по конкретному виду деятельности — устанавливают власти того или иного субъекта. На сайте налоговой есть калькулятор, позволяющий рассчитать патент для каждого региона.

Страховые взносы на патенте

Патент заменяет предпринимателю уплату собственного НДФЛ и налога на имущества физлиц. Но у ИП остаются обязанности по уплате страховых взносов за себя и сотрудников. Эту сумму уменьшают на размер патента. Также предприниматель должен уплачивать НДФЛ за работников.

Как перейти на ПСН

Чтобы применять патент, нужно подать заявление в налоговую по месту жительства или по месту ведения бизнеса. Сделать это надо не позднее, чем за десять дней до начала деятельности.

Патент выдается на срок от месяца до года. На каждый вид деятельности — отдельный.

Сроки уплаты налога

Если патент выдан менее чем на полгода, он должен быть оплачен до окончания срока действия. При выдаче на срок более шести месяцев, оплачивается так: 1/3 часть — не позднее 90 календарных дней от начала и 2/3 части — до окончания срока действия патента.

Налог на профессиональный доход (НПД), или самозанятость

НПД — это спецрежим для физических лиц, когда не нужно регистрировать предпринимательскую деятельность в налоговой. Использовать его могут и ИП.

Конкретного перечня видов деятельности, которые подходят под самозанятость, нет. Но есть список ограничений, когда НПД применять нельзя. Например, торговать товарами только собственного производства. Перепродажа не подойдет.

Сколько и как платить налог самозанятому — зависит от того, от кого он получил доход:

• если от физлица, ставка налога будет 4%,
• если от компании или ИП — 6%

Расчет и уплата — через приложение ФНС «Мой налог».

Главное правило для применения НПД — доход самозанятого не должен быть больше 2,4 млн рублей в год, и он должен работать без сотрудников.

Можно одновременно быть и ИП, и самозанятым. Но есть ограничения. Так, предприниматели не могут совмещать самозанятость с другими налоговыми режимами, например, с ОСНО. (п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ).

Подробнее о разнице между самозанятыми и ИП читайте в нашей статье: Все о самозанятости

Единый сельхозналог (ЕСХН)

ЕСХН — это спецрежим, который вправе использовать только сельскохозяйственные производители. Он подходит как для ИП, так и для компаний. При этом доля доходов от основной деятельности должна быть не меньше 70%.

Единый сельхозналог можно применять, если предприниматель или организация, соответствует хотя бы одному из условий, которые перечислены в ст. 346.2 НК РФ. Они должны заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Нельзя применять ЕСХН бюджетным организациям и тем, кто производит подакцизные товары и организуют азартные игры.

Ставка единого сельхозналога — 6%. Но ее могут уменьшить региональные власти.

ЕСХН платят до 28 марта года, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции, СРП

СРП — это особый налоговый спецрежим, при котором уплата части налогов заменена распределением продукции между государством и инвестором. Применяется только в добывающей промышленности.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

В 2021 году в России отменили спецрежим ЕНВД. Предприниматели, которые не выбрали ни один другой специальный режим, были автоматически переведены на общую систему налогообложения.

В Минфине пояснили, что ЕНВД перестал отвечать своим целям, так как ранее его ввели в условиях отсутствия контроля за реальными доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и, как следствие, отсутствия возможности расчета документально подтвержденной налогооблагаемой базы.

Что лучше, обычная «упрощенка», АУСН или патент — можно решить исходя из специфики бизнеса. Но в любом случае необходимо контролировать продажи и прибыль.

«Учет в тетрадке» часто приводит к ошибкам и росту затрат. Вы сможете сократить издержки, если автоматизируете процессы. Для этого подойдет МойСклад — облачный сервис для управления продажами. Кассовое приложение, товароучетная система, CRM и все необходимые формы документов в комплекте.

• Подключите любое число розничных точек: централизованно управляйте товарами, ценами и скидками.
• Печатайте ценники и этикетки, массово меняйте цены: устанавливайте скидку или наценку, изменяйте валюту.
• Торгуйте онлайн: интеграция с интернет-магазином, маркетплейсами, ВКонтакте, Авито.
• Контролируйте все процессы на производстве: от закупки и приемки сырья до производства и реализации готовой продукции.
• Управляйте всеми каналами продаж в одном сервисе. Анализируйте прибыль, сравнивайте, как продаются те или иные товары.

В МоемСкладе есть бесплатный тариф, а техподдержка работает 24/7.

Как выбрать систему налогообложения

Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.

Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСНО. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «‎упрощенки».

Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.

Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСНО. Но на этом режиме налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.

Для удобства мы сделали шпаргалку в виде таблицы по всем специальным налоговым режимам, где наглядно видно все условия и ограничения.

Патент в 2023 году: что нужно знать бизнесу

Число налогоплательщиков, которые выбрали патентную систему налогообложения (ПСН), растет из года в год. К примеру, только в Ярославской области в 2020 году патент оплатили 1,5 тыс. чел., а уже в 2022 году их число превысило 15 тыс. Рассказываем, на что обратить внимание и как сэкономить, если выбираете патент в 2023 году.

Более 80 видов деятельности доступны для применения налогового спецрежима: все они приведены в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Так, предприниматели могут шить одежду и головные уборы, ремонтировать мебель и предметы быта, открывать косметические и парикмахерские салоны, выполнять типографские работы и многое другое.

Помимо федерального законодательства, рекомендуем обратить внимание на региональные законы: местные власти имеют право как исключать отдельные виды деятельности из базового перечня НК, так и добавлять в число разрешенных для ПСН новые направления, ориентируясь на ОКВЭД2 или ОКПД. 

К примеру, в Якутии выбрать патент могут предприниматели, которые предоставляют услуги в сфере зеленого хозяйства и декоративного цветоводства, а в Крыму – рекламные агентства.

С 1 января 2023 года из перечня разрешенных видов деятельности убрали производство ювелирных и иных изделий из драгметаллов, а также оптовую и розничную торговлю такими изделиями. Впрочем, запрет не коснулся бижутерии – ее по-прежнему можно изготавливать, ремонтировать и продавать.

Кроме того, на ПСН нельзя заниматься следующими видами деятельности:

• добывать и торговать полезными ископаемыми;
• торговать в помещениях большой площади (от 150 м2 и более);
• открывать кафе или иные заведения общепита с площадью зала более 150 м2;
• оказывать услуги по перевозке пассажиров или грузов при наличии большого автопарка (от 20 машин);
• вести оптовую торговлю, а также выполнять договора поставки;
• совершать сделки с ценными бумагами;
• оказывать финансовые, кредитные услуги.

Предприниматели на ПСН не должны производить подакцизные товары, а также отдельные виды маркируемых товаров (например, медикаменты, обувь или меховые изделия). А вот торговать пивом или табачными изделиями на патенте можно.

• Региональные власти имеют право расширить список запрещенных для ПСН видов деятельности по своему усмотрению – обычно это связано со спецификой экономической жизни субъекта РФ.
• При нарушении условий применения ПСН предприниматель лишается права на использование спецрежима, после чего переходит на основную систему налогообложения – ОСНО, УСН или ЕСХН.
• Все актуальные ограничения можно разделить на следующие группы:

1. Предельный размер доходов. С начала календарного года сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн руб. При этом, если предприниматель совмещает «упрощенку» и патент, то считается выручка от обоих спецрежимов. При совмещении с другими (например, ОСНО или ЕСХН) – только доходы от ПСН.
2. Средняя численность работников – не более 15 человек за налоговый период по всем видам деятельности ИП, включая подрядчиков и внешних совместителей.
3. Местные ограничения: еще раз напомним, что регионы могут вводить свои лимиты, например, на площадь сдаваемых в аренду участков или помещений, единиц транспорта у перевозчика, количества точек торговли или общепита и пр.

При выходе за рамки действующих лимитов, а также в случае, если ИП решил досрочно отказаться от патента, он должен известить налоговую в срок до 10 дней. 

База для расчета стоимости патента – это возможные доходы от предпринимательской деятельности в данной сфере. В регионах они рассчитываются на единицу физического показателя:

• среднее количество работников;
• одна транспортная единица;
• тонна грузоподъемности автомобиля;
• одно пассажирское место;
• квадратный метр участка или помещения;
• одна торговая точка и пр.

Для точного расчета нужно изучить местное законодательство: для этого достаточно перейти на сайт ФНС и выбрать свой регион – в конце страницы будут приведены все актуальные региональные нормативные акты, касающиеся ПСН. После этого рассчитать стоимость патента можно будет с помощью калькулятора: 

• выберите период действия патента;
• укажите ваш регион – на основании этого выбора система автоматически подставит данные из региональных законов, покажет доступные виды деятельности, налоговую базу и пр.;
• выберите сферу деятельности;
• укажите численность наемных работников.

В случае если ИП в процессе работы решит сменить адрес, либо региональные власти пересмотрят физические показатели для исчисления налоговой базы, то стоимость патента можно будет пересчитать.

Напомним, что патент выдают на срок от 1 до 12 месяцев в рамках одного календарного года. То есть, нельзя оформить ПСН на 20 дней или с 1 декабря 2023 по 1 февраля 2024 года. 

Стоимость патента можно уменьшить на величину страховых взносов за самого ИП, а также наемного персонала, больничных (первые три для болезни работников), взносов на добровольное личное страхование коллектива. При этом важно учесть следующие моменты:

• при наличии наемных работников стоимость патента можно уменьшить не более чем вполовину;
• при отсутствии работников – вплоть до 100%, то есть на полную стоимость патента.

При наличии нескольких патентов сумму вычета можно распределить между ними. К примеру, у ИП Иванова есть два патента: стоимостью 35 и 20 тысяч на 12 месяцев 2023 года. Сумма страховых взносов «за себя» в этом году для ИП составляет 45 842 рубля. Так как у Иванова нет наемных сотрудников, то за счет налогового вычета он может уменьшить стоимость одного патента до 0, а второго – на 10842 руб.

Чтобы сообщить о применении вычета, ИП должен отправить в ФНС соответствующее уведомление.

Местные власти до конца 2024 года могут установить на территории региона налоговые каникулы. При этом условия, на которых предприниматели смогут воспользоваться мерой поддержки, будут отличаться в зависимости от субъекта РФ. Вот примерный список возможных ограничений:

• дата регистрации в качестве ИП (либо дата возобновления деятельности в этом качестве);
• работа в льготной сфере деятельности;
• территория действия патента;
• соблюдение лимитов на количество работников и пр.

Продолжительность каникул – 2 налоговых периода, то есть два срока действия приобретенного патента. Если в конце первого года работы на патенте региональный закон прекратил действовать, то право на каникулы сохраняется.

К примеру, ИП Иванов зарегистрировался в конце 2022 года. Несмотря на то что в его регионе закон о налоговых каникулах действовал до 31 декабря 2022 года, он сможет и в течение 2023 года воспользоваться мерой поддержки.

 

Постановление Правительства Российской Федерации от 23.01.2023 г. № 69

Об утверждении перечня видов предпринимательской деятельности в сфере перевозки пассажиров и багажа легковыми такси, автобусами, трамваями, троллейбусами и подвижным составом внеуличного транспорта, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям

Правительство российской федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 23 января 2023 г. № 69

МОСКВА

Об утверждении перечня видов предпринимательской деятельности в сфере перевозки пассажиров и багажа легковыми такси, автобусами, трамваями, троллейбусами и подвижным составом внеуличного транспорта, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям

В соответствии со статьей 221 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Правительство Российской Федерации постановляет:

1.

 Утвердить прилагаемый перечень видов предпринимательской деятельности в сфере перевозки пассажиров и багажа легковыми такси, автобусами, трамваями, троллейбусами и подвижным составом внеуличного транспорта, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям.

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 марта 2023 г.

https://www.youtube.com/watch?v=JJtSkRurVz8\u0026pp=ygVN0JLQuNC00Ysg0L_RgNC10LTQv9GA0LjQvdC40LzQsNGC0LXQu9GM0YHQutC-0Lkg0LTQtdGP0YLQtdC70YzQvdC-0YHRgtC4IDIwMjM%3D

Председатель Правительства Российской Федерации                              М.Мишустин

УТВЕРЖДЕН постановлением Правительства Российской Федерацииот 23 января 2023 г. № 69

Перечень видов предпринимательской деятельности в сфере перевозки пассажиров и багажа легковыми такси, автобусами, трамваями, троллейбусами и подвижным составом внеуличного транспорта, при осуществлении которых физическим лицом, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, представляется справка в регистрирующий орган о наличии (отсутствии) судимости и (или) факта уголовного преследования либо о прекращении уголовного преследования по реабилитирующим основаниям

Деятельность сухопутного пассажирского транспорта: перевозки пассажиров в городском и пригородном сообщении

Регулярные перевозки пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении

Регулярные перевозки пассажиров троллейбусами в городском и пригородном сообщении

Регулярные перевозки пассажиров трамваямив городском и пригородном сообщении

Перевозка пассажиров метрополитеном

Перевозка пассажиров фуникулерами, подвесными канатными дорогами и подъемниками, являющимися частью городской или пригородной транспортной системы

Деятельность легкового такси и арендованных легковых автомобилей с водителем

Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта, не включенная в другие группировки

Регулярные перевозки пассажиров сухопутным транспортом, кроме железнодорожного транспорта, в междугородном и международном сообщении, а также специальные перевозки (для собственных нужд)

Регулярные перевозки пассажиров автобусами в междугородном сообщении

Регулярные перевозки пассажиров автобусами в международном сообщении

Специальные перевозки (для собственных нужд) автобусами

Перевозки пассажиров сухопутным транспортом по заказам

Перевозки пассажиров арендованными автобусами с водителем

Перевозка пассажиров автобусами по туристическим или экскурсионным маршрутам

Перевозка пассажиров автобусами в городском и пригородном сообщении по заказам, за исключением перевозки арендованными автобусами с водителеми по туристическим или экскурсионным маршрутам

Перевозка пассажиров автобусами в междугородном и международном сообщении по заказам, за исключением перевозки арендованными автобусамис водителем и по туристическим или экскурсионным маршрутам

Перевозки пассажиров сухопутным транспортом прочие, не включенные в другие группировки

____________

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

На какой системе налогообложения ИП заплатит меньше всего налогов? Этот вопрос волнует предпринимателей и на этапе регистрации, и действующих, потому что налоговый режим можно сменить на более подходящий. Какие есть варианты для ИП и в чем их особенности, расскажем в этой статье.

ИП может применять те же системы налогообложения, что и организация: упрощенную, для сельхозтоваропроизводителей или общую. Кроме того, предпринимателю доступна патентная система и самозанятость (налог на профессиональный доход).

Вот шпаргалка, которая поможет определиться с выбором системы налогообложения:

1. Самозанятость или НПД — самая выгодная и простая система (самые жесткие ограничения для применения);
2. ПСН — налог не зависит от доходов (разрешена не для всех видов деятельности);
3. ЕСХН — выгоднее, чем УСН и ОСНО (подходит только ИП, занятым в сельском хозяйстве);
4. УСН — выгоднее, чем ОСНО:
   • УСН «Доходы-расходы», если доля подтвержденных расходов более 60%;
   • УСН «Доходы», если доля расходов менее 60%;
5. ОСНО — если не выполняются условия для применения других систем налогообложения.

Прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе.

https://www.youtube.com/watch?v=JJtSkRurVz8\u0026pp=YAHIAQE%3D

На любой системе налогообложения ИП должен платить:

• если есть наемные работники — страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• имущественный налог (по личному имуществу, не используемому в предпринимательской деятельности), земельный и транспортный налоги.

На любой системе, кроме самозанятых, уплачивающих налог на профессиональный доход:

• страховые взносы ИП за себя. Рассчитать сумму можно с помощью Калькулятора ФНС России. Полностью автоматизировать уплату взносов поможет СБИС. Программа не только рассчитает сумму страховых взносов ИП, но и сформирует платежные поручения.

Есть ограничения для применения по:

• доходам — 200 млн в год;
• численности сотрудников — 130 человек;
• стоимости основных средств — не более 150 млн руб.;
• по видам деятельности (производство подакцизных товаров, азартные игры, ломбарды, добыча полезных ископаемых).

До начала года применения УСН нужно подать уведомление в налоговую. Чтобы сэкономить время, подайте уведомление через СБИС.

Налоги

Ставка налога зависит от объекта налогообложения, а также от доходов и численности сотрудников:

Доходы за год, численность сотрудниковУСН «Доходы»УСН «Доходы — расходы»

Доходы ≤ 150 млнЧисленность ≤ 100 чел.	6% доходов	15% прибыли
150 млн ≤ Доходы ≤ 200 млн100 чел. ≤ Численность ≤ 130 чел.	8% доходов того периода, в котором произошло превышение	20% прибыли того периода, в котором произошло превышение

При УСН «Доходы-расходы» минимальный налог по году 1% с доходов. Даже если получен убыток, придется уплатить этот налог.

При УСН «Доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные за себя и за работников. Налог уменьшается на 50%, если есть работники; до 100%, если ИП работает без наемных работников.

Уплата налога поквартально. Отчетность — раз в год.

Особенности

• Объект по УСН («Доходы» или «Доходы-расходы») можно сменить только со следующего года, подав уведомление.
• ИП на УСН должен вести учет доходов и расходов (УСН «Доходы-расходы») или только доходов (УСН «Доходы») в Книге учета доходов и расходов.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при выставлении счет-фактур с НДС, исполнении обязанностей налогового агента.
• Нужно платить налог на имущество в отношении имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.
• Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

Применяют только ИП, у которых доля доходов от сельскохозяйственной деятельности (производство продукции, оказание услуг) не менее 70%. Для применения нужно подать уведомление в налоговую.

Налоги

1. Единый сельскохозяйственный налог (заменяет НДФЛ, налог на имущество) — до 6% прибыли. Конкретная ставка устанавливается региональным законодательством. Уплата по полугодиям. Отчетность — раз в год.
2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за 2020 не превысили 80 млн руб. (70 млн за 2021, 60 млн за 2022 и все последующие).

Особенности

Ограничений для применения нет: любые доходы, любая численность сотрудников, любые виды деятельности.

Налоги

1. НДФЛ — 13% прибыли (доходы минус расходы). Если расходы не подтверждены, можно применить профессиональный вычет — 20% доходов. Уплата поквартально. Отчетность — раз в год.
2. НДС — 0%, 10% или 20% выручки. Можно получить освобождение, если доходы за квартал менее 2 млн руб.

   Уплата помесячно. Отчетность — каждый квартал.

3. Налог на недвижимое имущество, которое используется в предпринимательской деятельности, — до 2,2% стоимости имущества (устанавливается региональным законодательством). Уплата раз в год на основании уведомления из налоговой. Отчетности нет.

Особенности

Патентную систему можно применять, если выполняются условия:

• режим введен в регионе осуществления деятельности;
• численность сотрудников (по деятельности на ПСН) не более 15 человек;
• доходы не превышают 60 млн руб. в год.

Конкретные виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН, прописаны в законе субъекта РФ. Нельзя применять ПСН при торговле некоторыми подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

https://www.youtube.com/watch?v=Tv2p5FiIZV0\u0026pp=ygVN0JLQuNC00Ysg0L_RgNC10LTQv9GA0LjQvdC40LzQsNGC0LXQu9GM0YHQutC-0Lkg0LTQtdGP0YLQtdC70YzQvdC-0YHRgtC4IDIwMjM%3D

Чтобы перейти на ПСН, за 10 дней до даты перехода нужно подать заявление в налоговую. Патент выдается на любое количество дней, но не менее 1 месяца в пределах одного календарного года.

Для каждого вида деятельности нужно приобретать отдельный патент. Если вы осуществляете «патентные» виды деятельности и деятельность, которую нельзя перевести на патент, придется совмещать ПСН и ОСНО (УСН).

Например, если вы торгуете через павильон в ТЦ и через интернет-магазин, то патент можно приобрести только в отношении розничной торговли через павильон.

Торговля через интернет-магазин будет облагаться по ОСНО или УСН.

Налоги

1. Стоимость патента (заменяет НДФЛ, налог на имущество, НДС).

Ставка — 6% потенциального дохода (потенциально возможного к получению дохода).

Потенциальный доход не зависит от реального дохода. Устанавливается региональным законом в зависимости от вида деятельности.

Пример расчета стоимости патента за год

• Розничная торговля с площадью торгового зала 20 м2 в городе Ярославль.
• Потенциальный доход за 2022 год = 77 900 (за 1 м2) × 20 (м2) = 1 558 000 руб.
• Стоимость патента за год = 1 558 000 × 6% = 93 480 руб.

Если патент действует меньше года, его стоимость рассчитывается пропорционально количеству дней.

Пример расчета стоимости патента за неполный год

Если получать патент не на год, а на 9 месяцев (январь-сентябрь).

Стоимость патента за 9 мес. = 93 480 / 365 × 273 = 69 918 руб.

1. Рассчитать стоимость патента можно с помощью Калькулятора ФНС России.
2. Стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за ИП и за работников по аналогии с УСН «Доходы».
3. Сроки уплаты:

• срок патента до 6 месяцев включительно — уплата до окончания срока патента;
• срок патента от 6 до 12 месяцев включительно — уплата 1/3 не позднее 90 дней, 2/3 не позднее окончания срока патента.

Отчетность по ПСН отсутствует.

1. Налог на имущество — только по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости (деловые и торговые центры, офисы, помещения общепита и розничной торговли). Перечень объектов устанавливает субъект РФ.

Особенности

• ИП обязан вести учет доходов в Книге учета доходов ИП на ПСН.
• Нужно платить НДС и сдавать отчетность при добровольном выставлении счетов-фактур с НДС, импорте товаров, покупке у иностранных лиц, аренде государственного имущества.
• Есть возможность не платить налог — налоговые каникулы.

УСН на всякий случай

ПСН применяется не ко всей деятельности, а только к отдельным видам деятельности. Поэтому кроме ПСН всегда есть основной режим. Это ОСНО или УСН. Основной режим будет применяться, если:

• ИП нарушает ограничения для применения ПСН;
• ИП совершает сделки, не относящиеся к патентной деятельности (оптовые продажи при патенте на розничную торговлю);
• если патент получен не на полный календарный год.

Чтобы не оказаться на ОСНО, нужно подать уведомление о переходе на УСН по всей деятельности и заявление на ПСН по отдельным видам деятельности.

НПД могут применять как ИП, так и физлица, не зарегистрированные в качестве ИП.

Условия применения:

• доходы не более 2,4 млн рублей в год;
• нет работников и работодателей (по деятельности на НПД). Например, вы трудоустроены бухгалтером, при этом в свободное время вяжете и продаете шапочки. В отношении продажи шапочек можно применять НПД. Но, если бы вы были трудоустроены вязальщицей и вязали шапочки для фабрики, применять НПД было бы нельзя.

НПД не применяется к доходам, полученным от бывших работодателей, у которых вы работали менее 2 лет назад. Например, если вы вяжете шапочки и продаете их фабрике, то, чтобы перейти с 2022 на НПД, трудовой договор с этой фабрикой должен быть расторгнут не позднее 31.12.2019.

НПД нельзя применять при:

• продаже подакцизных товаров, товаров, подлежащих обязательной маркировке;
• перепродаже товаров. То есть, если Вы сначала покупаете шапочки, а потом их перепродаете, НПД нельзя применять. Если вяжете сами, а потом продаете — можно НПД. При этом не важно, как вы их продаете: сами или, например, через маркетплейсы (Вайлдберриз, Озон);
• добыче и реализации полезных ископаемых;
• по посреднической (агентской) деятельности. Турагенты не могут применять НПД;
• оказании услуг доставки с приемом платежей (кроме случаев, когда применяется ККТ, зарегистрированная на продавца, от чьего имени продается товар).

Для применения нужно подать заявление в налоговую (через приложение Мой налог).

ИП не может совмещать НПД с другими системами налогообложения. Для перехода на НПД нужно подать уведомление о снятии с учета в качестве плательщика УСН, ЕСХН (с ПСН можно перейти только по окончании срока патента).

Размер налога:

• 4% доходов, полученных от физических лиц;
• 6% доходов, полученных от юрлиц и ИП.

При расчете налога к уплате можно применить налоговый вычет не более 10 000 руб. в год.

Все продажи регистрируются в приложении Мой налог, налоговая сама рассчитывает сумму налога к уплате. Уплата налога – помесячно.

Особенности

• Нет отчетности.
• Не нужно применять ККТ.
• Не нужно платить страховые взносы.

Налоговые каникулы — это период, во время которого ИП не платит налог при УСН или ПСН (ставка 0%). Льгота действует до 2024 года.

Условия применения налоговых каникул:

• налоговые каникулы введены законом субъекта РФ.
• ИП зарегистрировался впервые. Период применения нулевой ставки начинается со дня регистрации ИП и длится максимум до 31 декабря следующего года включительно.
• ИП осуществляет деятельность в следующих сферах: производство, наука, социальная сфера, бытовые услуги, гостиничный бизнес. Конкретные коды ОКВЭД и условия, которые дают право на льготу, устанавливает закон субъекта РФ.

Подробнее о том, в каких регионах действуют налоговые каникулы для ИП и как их применять, можно узнать здесь.

Налоговые каникулы не освобождают ИП:

• от сдачи декларации по УСН;
• от ведения книги учета ИП на УСН и на ПСН;
• от уплаты других налогов и страховых взносов.

Уведомление на каникулы подавать не нужно.

Чтобы выбрать наиболее выгодную систему налогообложения, необходимо рассчитать сумму налогов на каждой системе по вашим показателям деятельности.

Пример расчета для розничной торговли

Условия деятельности ИП:

• Субъект РФ — Ярославская область (г. Ярославль).
• Деятельность — розничная торговля (магазин).
• Торговая площадь — 20 м2.
• Численность сотрудников — 2 человека.
• Расходы за 2022 год — 11 500 тыс. руб., из них:
  • расходы на заработную плату — 600;
  • расходы на покупку товара, аренду (с НДС) — 10 675,59;
  • взносы с зп работников за 2022 год — 181,2 (600 × 30,2%);
  • взносы ИП в фиксированном размере — 43,21.
• Доходы за 2022 год — 14 400 тыс. руб.

Взносы за себя и за работников ИП должен уплатить при любой системе налогообложения в сумме 224,41 тыс. руб.

ИП вправе выбрать на 2023 год УСН, ПСН или общую систему. Предварительно нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждой системе.

https://www.youtube.com/watch?v=JJtSkRurVz8\u0026pp=YAHIAQE%3D

На основе показателей за 2022 год предприниматель сделает выбор в пользу патента на 2023 год. Учтите, что регион может повысить потенциальный доход на следующий год. Не исключена ситуация, когда вы подали заявление на патент в ноябре, а в декабре вышел региональный закон о повышении потенциального дохода.

В этом случае налоговая инспекция аннулирует выданный ранее патент и выдаст взамен более дорогой. Поспорить с ИФНС можно, правда, уже в суде. Один ИП сумел «откатить» стоимость патентов до той, которая действовала на момент подачи заявления: с 1,5 млн руб. до 270 тыс. руб. (Постановление АС МО от 07.09.

2022 по делу № А40-25500/2022).

В нашем примере самой выгодной для ИП оказалась патентная система налогообложения. Кроме того ПСН самая простая из рассмотренных систем: не нужно сдавать налоговую отчетность по патенту.

Но даже на патентной системе ИП должен вести Книгу учета доходов, соблюдать сроки уплаты по патенту и срок действия самого патента. СБИС помогает предпринимателям автоматизировать эти процессы. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует Книгу учета по выпискам, загруженным из банка, и оплатам по кассе. Программа напомнит вам о сроках уплаты патентных платежей и о том, что нужно продлить патент.

На УСН и ОСНО также есть свои книги учета. СБИС Бухгалтерия и учет сформирует их с учетом особенностей признания расходов, уменьшающих доходы. На основе данных из книг учета программа заполнит декларации и рассчитает налог к уплате.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Виды деятельности для патента в 2023 году

В 2023 году особенно актуальным стал вопрос организации бизнеса с минимальными потерями и рисками. Одним из способов снижения налоговой нагрузки на бизнес является его перевод на патентную систему налогообложения.

Суть ПСН

ПСН – спецрежим, разработанный только для ИП. Компании его применять не могут.
Особенность патентной системы заключается в порядке исчисления налога.

Налог – это стоимость патента. При этом его рассчитывают не из реально полученной прибыли, а исходя из потенциального дохода. Это показатель, который устанавливают регионы с учетом количества сотрудников, вида осуществляемой деятельности, места его ведения и т.д.

Тот доход, который в результате заработает бизнесмен, налоговиков не интересует. Если он окажется меньше потенциального возможного дохода, стоимость патента пересчитывать не будут. Но и уменьшить ПСН-налог на расходы у предпринимателя возможности нет даже в том случае, если стоимость патента будет больше потенциального дохода.

Какие виды деятельности попадают под патент в 2023 году

На патент ИП может перевести следующие виды бизнеса:

• починку, производство изделий из текстильной галантереи, швейных изделий, изделий из меха или кожи, головных уборов, пошив и вязание по индивидуальным заказам;
• починку, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• стирку, химчистку, окрашивание изделий из текстиля или меха;
• создание и ремонт металгалантереи, ключей;
• ремонт бытовой техники и приборов, часов, бытовых или хозяйственных металлоизделий, металлических предметов и изделий, производство готовых металлических изделий хозназначения по индивидуальным проектам;
• ремонт мебели и предметов домашней обстановки;
• фотографические услуги;
• починку, техобслуживание автомобилей, мотоциклов и оборудования, мойку автотранспорта, полировку и аналогичные услуги;
• перевозку грузов или пассажиров автомобильным транспортом;
• реконструкцию или ремонт жилых либо нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
• монтажные, электромонтажные, санитарно-технические, сварочные работы;
• остекление балконов и лоджий, нарезку стекла и зеркал, художественную обработку стекла;
• дошкольное образование, дополнительное обучение детей и взрослых;
• присмотр и уход за детьми и больными;
• сбор тары и материалов, пригодных для вторичной переработки;
• ветеринарную деятельность;
• передачу в аренду или внаем собственных либо арендованных жилых помещений;
• передачу в аренду собственных или арендованных нежилых помещений, в том числе выставочные залы, помещения под склады, земли;
• создание изделий художественных народных промыслов;
• переработку сельхозпродукции, лесного хозяйства, рыболовство для производства продуктов питания для людей, кормов для животных, производство непищевой продукции промежуточного потребления;
• изготовление, реставрацию ковров и аналогичных изделий;
• ремонт бижутерии, ювелирных изделий, чеканка и гравировка ювелирных изделий;
• звукозапись и издание музыкальных произведений;
• уборку квартир, частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными лицами;
• специализированную дизайнерскую деятельность, услуги художественного оформления;
• занятия по физкультуре и спорту;
• услуги по переносу вещей пассажиров на вокзалах и в портах;
• услуги платных туалетов;
• приготовление и доставку блюд;
• перевозку пассажиров, грузов по воде;
• хранение, сортировку, сушку, морейку, расфасовку, упаковку и транспортировку сельхозпродукции;
• обслуживание сельхозпроизводств – механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы;
• благоустройство ландшафтов;
• охоту, отлов и отстрел диких животных, предоставление услуг в этих областях, услуги, связанные со спортивно-любительской охотой;
• медицинскую или фармацевтическую деятельность по лицензии, кроме торговли лекарственными препаратами;
• частную детективную деятельность;
• передачу имущества напрокат;
• экскурсионные туристические услуги;
• организацию свадеб, юбилеев, в том числе музыкальное сопровождение;
• организацию похорон и оказание связанных с этим услуг;
• услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
• продажу товаров в розницу в магазинах или павильонах, имеющие торговые залы;
• продажу товаров в розницу в магазинах или павильонах без торговых залов, а также через нестационарные торговые объекты – киоски, палатки и т.п.;
• услуги общепита в предприятиях общественного питания;
• услуги общепита в предприятиях общественного питания без залов обслуживания потребителей;
• услуги по забою и транспортировке скота;
• производство кожи и изделий из нее;
• сбор и заготовку пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• переработку и консервирование фруктов и овощей;
• изготовление молочной продукции;
• растениеводство, услуги в этой сфере;
• производство хлебобулочной и мучной кондитерской продукции;
• рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное;
• лесоводство и прочую лесохозяйственную деятельность;
• услуги по письменному и устному переводу;
• уход за престарелыми и инвалидами;
• сбор, обработку и утилизацию;
• резку, обработку и отделку камня для памятников;
• разработку ПО для компьютеров, в том числе системного ПО, приложений, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
• ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
• животноводство, услуги в этой сфере;
• деятельность стоянок для автотранспорта;
• помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• уход за домашними питомцами;
• изготовление и починку бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальным заказам;
• изготовление валяной обуви;
• изготовление сельхозинвентаря по индивидуальным заказам из материала заказчика;
• граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальным заказам;
• изготовление и починку деревянных лодок по индивидуальным проектам;
• починку игрушек и аналогичных изделий;
• починку спортоборудования и туристического снаряжения;
• услуги по вспашке огородов;
• распиловку дров по индивидуальным проектам;
• сборку и починку очков;
• изготовление и печать визитных карточек и пригласительных билетов на торжественные мероприятия;
• переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• починку сифонов и автосифонов, зарядку газовых баллончиков для сифонов.

В перечисленных видах деятельности нет ничего необычного. Каждый может определить для себя сферу будущего бизнеса и оформить на нее патент. Однако при отнесении некоторых видов деятельности к «патентной» возникают трудности.

Например, предприниматель обратился в налоговую за патентом на «Услуги проката», намереваясь сдавать машины в лизинг. Налоговая в этом отказала.

Она обратила внимание ИП, что по виду деятельности «Услуги проката» нельзя сдавать в лизинг транспортные средства, поскольку такой вид не поименован в качестве патентного и не соответствует деятельности, перечисленной в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ.

Судьи согласились с доводами инспекторов (Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2019 № 303-ЭС19-11624).
Чтобы правильно соотнести свой бизнес с разрешенным на ПСН, можно обратиться к ОКВЭД.