Наиболее очевидным мотивом добровольного уменьшения уставного капитала акционерного общества (далее — АО) выступает намерение обеспечить выплату акционерам дополнительного дохода, в том числе при отсутствии достаточного количества прибыли.

В свою очередь, в обществе с ограниченной ответственностью (далее — ООО) при произвольном уменьшении уставного каптал никакие выплаты и имущественные выдачи не производятся, поэтому личного интереса в такой процедуре ООО не имеют.

Можно предположить, что данная правовая возможность для ООО не актуальна и скорее решение ее участников об уменьшении уставного капитала продиктовано в силу требований закона.

Однако независимо от того, принято ли решение об уменьшении уставного капитала по собственному усмотрению общества или это обязанность в случаях, предусмотренных законом, сама процедура уменьшения уставного капитала характеризуется сложными экономическим и юридическим составом и требует внимательного изучения законодательства и соблюдения определенных правил и процедур.

В каких случаях уменьшение уставного капитала — это обязанность

Требование закона об уменьшении уставного капитала служит защитой интересов кредиторов компании, а также интересов неопределенного круга лиц, поскольку данные, раскрытые в уставе и в ЕГРЮЛ, должны отражать фактическую ситуацию финансовой устойчивости общества с достаточной степенью достоверности.

К случаям обязательного уменьшения уставного капитала в силу закона относятся следующие ситуации:

• когда общество в течение года не распорядилось принадлежавшими ему казначейскими акциями или долями (п. 4.1 ст. 17, ст. ст. 34, 72, 76 закона об АО, ст. ст. 23, 24 закона об ООО);
• когда стоимость чистых активов общества на протяжении 3 последних отчетных лет остается меньше размера уставного капитала (п. 6 ст. 35 закона об АО, п. 4 ст. 30 закона об ООО).

Какими способами можно уменьшить уставной капитал

Вне зависимости от того производится уменьшение уставного капитала в произвольном или обязательном порядке, предусмотрено 2 способа уменьшения уставного капитала (ст. 29 закона об АО, ст. 20 закона об ООО):

• путем уменьшения номинальной стоимости акций АО (сокращения номинальной стоимости долей всех участников ООО);
• путем уменьшения количества акций АО (погашения долей, принадлежащих ООО).

Кроме этого, уменьшение уставного капитала АО возможно путем приобретения и погашения акций, но только при условии, что это предусмотрено уставом общества. При этом для ООО такая возможность не предусматривается вовсе.

Обращаем внимание, что акции (доли) общества, которые принадлежат другим владельцам, не могут быть погашены до тех пор, пока они не перейдут от участника в собственность общества. Только после этого общество может аннулировать принадлежащее ему имущество.

Доступный консалтинг от команды экспертов в удобном онлайн-формате для компании с любой организационно-правовой формой и любым уровнем сложности задач

Какие последствия возникают при невыполнении императивного требования по уменьшению уставного капитала

• В случаях, когда общество обязано уменьшить уставной капитал, но при этом намеренно уклоняется от совершения такого действия — влечет применения к нему санкционных мер.
• Так, кредиторы общества все равно приобретают те же права, что и при уведомлении их о готовящемся уменьшении уставного капитала общества, а именно они вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующих обязательств, а при невозможности такого исполнения — прекращения обязательства и возмещения связанных с этим убытков.
• В свою очередь, орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, а также иные прямо уполномоченные на то государственные и муниципальные органы вправе предъявить в суд требование о ликвидации такого общества.

Основание для обращения с соответствующим иском в суд дает общая норма п. 2 ст. 61 ГК о принудительной ликвидации юридического лица, действующего с нарушением закона.

Когда законом устанавливаются запреты на уменьшение уставного капитала

Во-первых, в отношении обществ устанавливается запрет на уменьшение уставного капитала, при котором его размер станет ниже минимального размера уставного капитала, установленного законом на дату:

• представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества (если общество в добровольном порядке уменьшает уставный капитал). Например, если уменьшение уставного капитала производится в 2023 году, то минимальный уставный капитал общества составляет — 10 тыс. рублей для ООО и непубличного АО, а также 100 тыс. рублей для ПАО (ст. 14 закона об ООО, ст. 26 закона об АО);
• государственной регистрации общества (если общество в обязательном порядке уменьшает уставный капитал). Такой капитал должен соответствовать требованиям, которые предъявлялись к обществу на момент его создания. Например, если ЗАО было создано в апреле 1998 г., то его уставный капитал может быть уменьшен до 100 МРОТ по состоянию на эту дату, то есть до 8 349 рублей.

Во-вторых, закон устанавливает следующие случаи, когда не допускается добровольное уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций, которое предусматривает выплату акционерам денежных средств или эмиссионных бумаг другого общества:

• уставной капитал оплачен не полностью;
• АО по требованию акционеров выкупило не все акции, которые следовало приобрести на основании ст. 75 закона об АО;
• на день принятия решения об уменьшении уставного капитала АО отвечает признакам (несостоятельности) банкротства;
• на день принятия решения об уменьшении уставного капитала стоимость чистых активов АО меньше суммы его уставного капитала, резервного фонда и превышения над номинальной стоимостью ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций;
• неполная выплата объявленных дивидендов (п. 4 ст. 29 закона об АО).

Как происходит уменьшение уставного капитала

1. Для уменьшения уставного капитала обществу необходимо принять соответствующее решение на общем собрании акционеров (участников ООО), в течение 3 рабочих дней сообщить о принятом решении в регистрирующий орган, внести в ЕФРСДЮЛ уведомление об уменьшении уставного капитала, дважды с периодичностью один раз в месяц уведомить кредиторов общества путем публикации сообщения в журнале «Вестник государственной регистрации» и внести изменения в устав или утвердить его в новой редакции.
2. Для АО в зависимости от выбранного способа уменьшения уставного капитала также потребуется зарегистрировать изменения в решение о выпуске ценных бумаг, если уменьшается их номинальная стоимость, или провести процедуру погашения акций и составить отчет об итогах их погашения.
3. В целях регистрации действий по уменьшению уставного капитала, в регистрирующий орган подаются следующие документы:

• заявление (уведомление) по форме № Р13014 (подпись требует нотариального заверения, если выбран не электронный способ подачи документов);
• протокол/решение общего собрания акционеров (участников ООО) об уменьшении уставного капитала;
• изменения, которые вносились в устав (или устав в новой редакции) в 2 экземплярах;
• платежный документ, подтверждающий оплату госпошлины в размере 800 руб. (представляется по желанию, а также при направлении документов для государственной регистрации в форме электронных документов, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать госпошлину не требуется).
• расчет стоимости чистых активов, если процедура выполняется в обязательном порядке.

На заключительном этапе налоговый орган регистрирует изменения и вносит соответствующие сведения в реестр, после чего на шестой рабочий день предоставляет лист записи ЕГРЮЛ, а также новый Устав с отметкой налоговой.

https://www.youtube.com/watch?v=82qsZb6tADc\u0026pp=ygVr0KPRgdGC0LDQstC90YvQuSDQmtCw0L_QuNGC0LDQuyDQkNC60YbQuNC-0L3QtdGA0L3QvtCz0L4g0J7QsdGJ0LXRgdGC0LLQsCDQo9C80LXQvdGM0YjQtdC9INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Уменьшение уставного капитала общества достаточно сложная процедура, которая требует соблюдения всех требований законодательства.

Если у Вашей компании возникла необходимость в уменьшении уставного капитала, рекомендуем обратиться за консультацией к нашим специалистам, чтобы быть уверенным в правильности всех действий и избежать непредвиденных юридических последствий.

Чтобы получить бесплатную консультацию по вопросам уменьшения уставного капитала, переходите на сайт компании «Консалтинг онлайн» и оставляйте заявку в поле обратной связи.

Доступный консалтинг от команды экспертов в удобном онлайн-формате для компании с любой организационно-правовой формой и любым уровнем сложности задач

Реклама: АО «КОНСАЛТИНГ ОНЛАЙН», ИНН: 2310203967, erid: LjN8KHodr

Налог на прибыль при уменьшении уставного капитала

Собственники организации имеют право принять решение об уменьшении ее уставного капитала, чтобы выплатить себе разницу. В некоторых случаях уменьшение уставного капитала является их обязанностью. Облагается ли налогом на прибыль сумма уменьшения уставного капитала, если эта сумма остается в распоряжении организации, разъяснил Минфин в письме от 18 октября 2022 г. № 03-03-06/1/101022.

Уставный капитал акционерного общества – это номинальная стоимость акций фирмы, распределенных между акционерами. Минимальный размер уставного капитала непубличного акционерного общества – 10 000 руб., публичного акционерного общества – 100 000 рублей.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) – это номинальная стоимость долей, распределенных между участниками (учредителями) фирмы. Минимальный размер уставного капитала ООО – 10 000 рублей.

Уставный капитал ООО или АО не может быть меньше стоимости чистых активов. Чистые активы – это тот предел, который нельзя переступать, наращивая долговые обязательства, чтобы не стать банкротом.

Любое изменение уставного капитала требует, чтобы компания объявила об этом и зарегистрировала это изменение.

Зачем считать величину чистых активов

• Если фирма единовременно погасит все свои долги, в ее распоряжении должна остаться определенная сумма средств, не связанная никакими обязательствами, то есть ее чистые активы.
• Схематично величина чистых активов – это разница между активами и пассивами бухгалтерского баланса организации, которые участвуют в расчете.
• Величина чистых активов общества нужна при определении:

• размера уставного капитала;
• расчетной цены акции.

Добровольное уменьшение уставного капитала

При добровольном уменьшении уставного капитала собственники могут выплатить себе разницу между прежней и новой стоимостью доли, а могут и не выплачивать ее. Соответственно, общество получает или не получает доход.

Если разница выплачена, у организации доход не возникает, поскольку в результате у нее никакой экономической выгоды нет.

Если же компания не возвращает собственникам разницу между прежней и новой стоимостью их долей, эти суммы остаются в ее распоряжении. Следовательно, доход есть.

Уменьшение уставного капитала по закону

В пункте 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пунктах 4 и 6 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» содержатся нормы о том, что если стоимость чистых активов общества по окончании финансового года меньше уставного капитала, общество обязано принять одно из следующих решений:

• об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов;
• о ликвидации общества.

Обратите внимание: Федеральный закон от 8 марта 2022 г. № 46-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» вводит мораторий на действие данных норм в 2022 году. То есть организации вправе не уменьшать размер уставного капитала при снижении стоимости чистых активов. Ликвидировать организацию в таком случае в 2022 году тоже не нужно.

Доход: облагаемый и не облагаемый налогом

Обычно уменьшение уставного капитала проводится путем снижения номинальной стоимости акций или долей участников юрлица без изменения размеров долей и их соотношения.

При уменьшении уставного капитала соответствующая сумма включается во внереализационные доходы общества, если акционеры отказались от возврата им соответствующих частей вкладов в УК. Об этом сказано в пункте 16 статьи 250 НК РФ.

Если уставный капитал уменьшается в связи с несоответствием стоимости чистых активов его размеру, никакие выплаты участникам и акционерам чаще всего не производятся.

Но в подпункте 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Следовательно, оставшаяся в распоряжении организации сумма уменьшения уставного капитала не облагается налогом на прибыль, если общество уменьшает уставный капитал до стоимости чистых активов.

Ао и ооо смогут избежать ликвидации в 2023 году

Кабмин продолжит принимать решения для помощи представителям бизнеса в период действия санкций со стороны недружественных стран. По мнению чиновников, принятые ранее меры дают результаты. Для того, чтобы сохранить эффект от их введения в будущем, Правительство предложило продлить действие принятых мер на 2023 год.

• Планируется, что в 2023 году АО и ООО  смогут избежать ликвидации, даже если стоимость их активов опустится ниже размера уставного капитала.
• Соответствующий законопроект № 222860-8 уже внесен на рассмотрение Госдумы.
• Он предоставит возможность не учитывать в 2023 году снижение стоимости чистых активов АО  или ООО ниже размера их уставного капитала в случаях, если:

• по окончании второго отчетного года или каждого последующего отчетного года стоимость чистых активов АО окажется меньше его уставного капитала,. В этом случае, по общему правилу, совет директоров (наблюдательный совет) АО при подготовке к годовому общему собранию акционеров обязан включить в состав годового отчета общества раздел о состоянии его чистых активов;
• стоимость чистых активов АО останется меньше его уставного капитала по окончании отчетного года, следующего за вторым отчетным годом или каждым последующим отчетным годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала. В этом случае, по общему правилу, АО не позднее чем через 6 месяцев после окончания соответствующего отчетного года обязано принять одно из следующих решений:

1. об уменьшении уставного капитала АО до величины, не превышающей стоимости его чистых активов;

2. о ликвидации АО.

Указанное следует из пункта 4 и 6 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»;

• стоимость чистых активов ООО останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов ООО оказалась меньше его уставного капитала. В этом случае, по общему правилу, ООО не позднее чем через 6 месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:

1) об уменьшении уставного капитала ООО до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;

2) о ликвидации ООО.

Указанное следует из пункта 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В 2022 году уже было принято решение, что снижение (сохранение) стоимости чистых активов АО или ООО ниже размера его уставного капитала по окончании 2022 г.

не учитывается для целей применения пункта 4 и 6 статьи 35 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и пункта 4 статьи 30 Федерального закона от 8 февраля 1998 г.

№ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» соответственно.

Следовательно, если по окончании 2022 года стоимость чистых активов ООО или АО ниже размера его уставного капитала, это не учитывается при принятии решения о ликвидации или уменьшения уставного капитала обществ.

Планируется, что аналогичная мера будет действовать и в 2023 году.

Инструкция по увеличению или уменьшению уставного капитала ООО в 2023 году

Общество с ограниченной ответственностью отвечает по своим обязательствам уставным капиталом (УК). Минимальный размер УК составляет 10 тысяч рублей, но иногда его приходится увеличивать или уменьшать. Расскажем, как это сделать.

• 13 сентября 2022
• Просмотров:
• Автор статьи: rosbank

Порядок изменения размера уставного капитала компании может быть добровольным или принудительным. Уменьшение капитала на добровольной основе обычно происходит не из-за финансовых проблем, а по причине изначального завышения суммы.

Уменьшение УК принудительно происходит в таких случаях:

• Когда у ООО нет возможности выплатить долю из-за недостаточной разницы между активами и уставным капиталом.
• Когда активы не превышают размер капитала на протяжении 2-х финансовых лет.
• Когда компании приходится погашать доли, которые не были распределены в срок.

В ситуации с нераспределенной долей компания может не опасаться штрафов, однако ей стоит помнить о возможножности подвоха со стороны ФНС: налоговая вправе подать заявление в суд с требованием о ликвидации из-за нарушения компанией Федерального закона №14.

2. Как можно снизить размер УК Общества

Существует несколько вариантов, как ООО может уменьшить уставный капитал:

• За счет сокращения долей всех участников в денежном выражении. Доли в процентах при этом остаются неизменными.
• За счет погашения принадлежащих ООО долей. Тогда стоимость долей участников не меняется, но в процентах их доля становится больше.
• За счет комбинации перечисленных способов.

Важно помнить, что по закону УК компании должен составлять не менее 10 тысяч рублей: снижать эту планку нельзя. Если капитал опустится ниже минимально допустимого значения, компании придется инициировать ликвидацию через банкротство.

• Уменьшать уставный капитал можно в эквиваленте денег или имущества.
• Обратите внимание: Обратите внимание: Суммы, которые получат учредители в качестве возврата части уставного капитала, подлежат налогообложению, поскольку являются собственностью ООО, и для участников компании считаются доходом.
• Мы подготовили пошаговую инструкцию, которая подскажет порядок действий для снижения УК компании:

1. Подготовьте протокол собрания или решение одного участника. Закрепите в нем принятое решение об изменении размера УК, укажите новую сумму капитала, выбранный метод снижения и доли участников после произведенных корректировок.
2. В течение 7 дней сообщите о предстоящих изменениях в налоговый орган. Для этого, подготовьте заявление Р14002, которое должен будет подписать руководитель и отдать нотариусу для заверения.
3. Опубликуйте новость о снижении капитала ООО в «Вестнике государственной регистрации». Разместить информацию нужно два раза:
   • первая публикация после уведомления от ФНС об изменении сведений в ЕГРЮЛ;
   • вторая публикация делается через месяц.

   Сроки соблюдать важно, так как период исковой давности по требованиям к Обществу будет отсчитываться от даты второй публикации. Обязательно укажите в заметке контакты Общества, с помощью которых к вам могут обратиться кредиторы, имеющие претензии.

   Укажите для публикации в “Вестнике” следующие данные:

   • Полное и краткое наименование Общества;

Снижение стоимости чистых активов ООО и АО в 2022 году не повлечет их ликвидацию — проект

МОСКВА, 3 марта. /ТАСС/. Снижение стоимости чистых активов обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ ниже уставных капиталов в 2022 году не повлечет их ликвидацию или уменьшение размера уставного капитала. Об этом говорится в законопроекте о комплексе социально-экономических мер поддержки граждан и бизнеса в условиях санкций, который размещен в думской электронной базе в четверг.

Согласно действующему законодательству, при снижении стоимости чистых активов ниже уставных капиталов АО и ООО не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений: об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, или о ликвидации.

Законопроектом устанавливается особенности применения федеральных законов о хозяйственных обществах в 2022 году.

Согласно предлагаемым изменениям, снижение стоимости чистых активов акционерного общества или общества с ограниченной ответственностью ниже размера его уставного капитала по окончании 2022 года не учитывается для целей применения статей законов, предполагающих ликвидацию ООО и АО или уменьшение их уставных капиталов.

Согласно документу, совет директоров (наблюдательный совет) акционерного общества при подготовке к проведению в 2022 году годового общего собрания акционеров обязан определить дату, до которой от акционеров будут приниматься предложения о внесении вопросов в повестку дня годового общего собрания акционеров и предложения о выдвижении кандидатов для избрания в совет директоров и иные органы акционерного общества.

Популярное

Вернуться в список новостей

Новые статьи

• На отчеты каких компаний стоит обратить внимание на текущей неделе Артем Князев, аналитик Freedom Finance Globa 14.08.2023 15:31
  

  Рынок США: поводов для резких колебаний нет

  16 августа на постмаркете квартальные результаты представит Cisco Systems (CSCO). В консенсус FactSet закладывается рост выручки на 14,9% год к году, до $15,1 млрд, при повышении EPS на 27,4% од к году, до $1,06. На фоне комментариев менеджмента Juniper Networks (JNPR) и Arista Networks (ANET) можно ожидать сильных результатов в сегменте Secure, Agile Networks, на который приходится более половины выручки компании.more

• Какой потенциал роста у индекса Мосбиржи аналитики «Цифра брокер» 14.08.2023 14:22 Восстановление на рынке акций продолжается практически непрерывно с января текущего года: каждый последующий месяц индекс Мосбиржи завершал выше предыдущего. В пятницу, 1 августа, рынок пытался уйти в коррекцию, но быстро восстановился от локальных минимумов. На данном этапе динамика индекса отражает непрерывный рост на протяжении последних семи недель. Пожалуй, это самая продолжительная серия непрерывного роста с 2009 года, когда рынок восстанавливался от падения, спровоцированного кризисом 2008-2009 годах (Great Financial Crisis или Великий финансовый кризис на финансовых рынках развитых стран в 2008-2009 годах).more

Уменьшение уставного капитала ООО в 2023 году. Проводки

Уставной капитал представляет собой совокупность взносов учредителей организации. На основании его рассчитывается минимальный объем имущества компании.

В ситуации финансового кризиса, непогашенных задолженностей УК используется для расчетов с кредиторами. Он гарантирует соблюдение интересов лиц, предоставляющих кредиты. Существует минимальный размер УК. Уменьшать его самолично нельзя.

Все изменения должны проходить государственную регистрацию. Также вносятся соответствующие данные в ЕГРЮЛ.

Вопрос: Возникает ли доход для целей налога на прибыль при уменьшении уставного капитала до величины меньшей, чем стоимость чистых активов общества, если такое уменьшение произведено на основании требований законодательства РФ (п. 16 ст. 250, пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ)?
Посмотреть ответ

Основная информация

Существует два порядка сокращения капитала:

• Добровольный.
• Обязательный.

Каков порядок уменьшения уставного капитала ООО путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников?

Вне зависимости от порядка внесения изменения не должны противоречить закону. В частности, минимальный размер УК составляет не менее 10 тысяч рублей. Ниже этой отметки объем капитала быть не должен.

Уменьшение размеров капитала при добровольном порядке выполняется за счет сокращения номинальной стоимости долей учредителей. Однако соотношение долей не меняется, так как происходит перераспределение.

ВАЖНО! Уменьшение УК в добровольном порядке не может являться методом избегания ответственности компании перед кредиторами. В частности, организация не может таким способом избежать оплаты своих задолженностей. О рассматриваемых изменениях нужно уведомить кредиторов, перед которыми есть досрочные обязательства. Факт наличия уведомления нужно подтвердить.

Сократить размер капитала можно и за счет денег, и за счет имущества. К примеру, УК организации составляет 10 тысяч рублей. Новый учредитель внес свой взнос в имущество компании в форме производственного строения.

Однако предпринимательский проект начал приносить одни убытки. В связи с этим учредитель принял решение об изъятии своего взноса. Бухгалтер должен заняться оформлением выбытия основного средства. Затем производится списание стоимости строения с бухучета.

При этом нужно составить акт о приеме-передаче объекта ОС.

Каков порядок уменьшения уставного капитала акционерного общества путем погашения акций?

ВНИМАНИЕ! С суммы выбытия объектов, которые передаются учредителям, вычитается НДФЛ. Учредитель, в свою очередь, получает доход, облагаемый налогом.

Данное правило указано в письме Минфина от 26.08.2016. Однако учредитель получает возможность предоставления налогового вычета на сумму трат, сопутствующих приобретению прав на имущество.

Рассматриваемое правило оговорено 220 статьей НК РФ.

Когда организация обязана уменьшить уставной капитал?

Компания обязана сократить размер капитала при наличии следующих обстоятельств:

• Размер УК больше размера чистых активов. Подобное соотношение показателей свидетельствует об убыточности компании. Оно допускается в первый год деятельности компании. В последующем при выявлении такого соотношения компания обязана начать процесс уменьшения капитала. К примеру, чистые активы организации составляют 200 тысяч рублей, а размер капитала равен 500 тысяч рублей. В этом случае нарушается принцип обеспечения капитала имуществом компании. Также не гарантируется соблюдение интересов кредиторов. Необходимо уменьшить размер УК до размера чистых активов.

Как учесть уменьшение уставного капитала ООО?

• В течение 12 месяцев не было выполнено распределение или реализация доли, которую получила компания. При наличии таких обстоятельств требуется погасить стоимость доли.

К СВЕДЕНИЮ! Ранее существовал закон, по которому выполнялось уменьшение УК при отсутствии полной оплаты капитала в течение 12 месяцев со дня регистрации организации.

Используемые бухгалтерские проводки

Применение проводок зависит от методов сокращения размеров капитала. Рассмотрим проводки, используемые в рамках обязательного уменьшения:

• ДТ 80 КТ 81. Применяется в случае отсутствия оплаты доли.
• ДТ 80 КТ 84. Применяется при размере УК, превышающем размер чистых активов. За счет сокращения капитала закрываются имеющиеся убытки.

При уменьшении УК по инициативе предприятия используются следующие проводки:

• ДТ 80 КТ 75. Проводка актуальна при выходе учредителя из общества и выводе его доли.
• ДТ 81 КТ 75, 50-52, ДТ 80 КТ 81. Используется при выкупе доли, аннулировании выведенной доли, за счет чего происходит уменьшение капитала.
• ДТ 80 КТ 91. Сокращение осуществляется за счет снижения номинальной стоимости. При этом разница остается за компанией в форме дохода.
• ДТ 80 КТ 75. Снижается номинальная стоимость, а разница выплачивается участникам в форме доходов.
• ДТ 75 КТ 91. Участник отказался от получения разницы от снижения номинальной стоимости. Она переводится в счет дохода организации.

Проводки позволяют отразить все операции, проведенные организацией.

Порядок уменьшения уставного капитала

Актуален следующий порядок сокращения размера капитала:

1. Созыв собрания участников.
2. Направление уведомления о проводимых изменениях в налоговую инспекцию. Отправить его требуется в течение трех дней после собрания, на котором принято соответствующее решение. Уведомление составляется по форме Р14002. На заявлении ставит свою подпись директор.
3. Направление уведомлений кредиторам. Объявление об изменениях публикуется в «Вестнике государственной регистрации».
4. Подача бумаг в ИФНС для регистрации уменьшения. В ИФНС предоставляется протокол собрания, новый Устав организации, квитанция об оплате пошлины, заявление об изменениях, журнал «Вестник», в котором опубликовано соответствующее объявление. В том случае, если процедура выполняется из-за соотношения УК и чистых активов, нужно подать также расчет стоимости активов.
5. Получение документов об изменении капитала. Новый устав и выписка из ЕГРЮЛ предоставляется налоговой инспекцией в течение 5 дней.

Процедура достаточно проста, однако важно соблюдение всех нюансов. Нельзя пропускать пункты, в противном случае изменения будут считаться незаконными.

Примеры

Рассмотрим пример сокращения размера УК методом уменьшения номинальной стоимости. Общество включает в себя двух участников. УК составляет 500 тысяч рублей. Соотношение долей:

• Иванов И. И. владеет долей в размере 80% от капитала. Она составляет 400 тысяч рублей.
• Петров В. В. владеет долей в размере 20%. Она составляет 100 тысяч рублей.

Было принято решение о сокращении размера УК в два раза. По итогам он должен составить 250 тысяч рублей. Однако при выполненных изменениях важно сохранить изначальное процентное соотношение. После проведения изменений размер долей составит:

• Иванов И. И. будет по-прежнему владеть 80% от УК, однако размер его доли составит 200 тысяч рублей.
• Петров В. В. будет владеть 20% от капитала, размер доли составит 50 тысяч рублей.

Сохранение соотношения долей регламентировано 20 статьей закона «Об ООО».

Рассмотрим другую ситуацию. Участник вышел из состава общества. Его доля перешла ООО. УК равен 1 миллиону. Распределен в следующем соотношении:

• Доля ООО – 20% от капитала (200 тысяч рублей).
• Доля Сидорова А. А. – 40% от капитала (400 тысяч рублей).
• Доля Мещерикова В. В. – 40% (400 тысяч рублей).

Размер УК сокращается на стоимость доли ООО. То есть после изменений он составит 800 тысяч рублей. Выполняется увеличение соотношения долей участников. Теперь они будут составлять не 40%, а 50%.

Инструкция по увеличению или уменьшению уставного капитала ООО в 2023 году

В процессе работы ООО может возникнуть ситуация, требующая изменения размера уставного капитала (УК), например: добровольное решение участников, прием в состав учредителей нового члена ООО. Рассмотрим разные ситуации и пошагово опишем процесс увеличения или уменьшения УК.

• 28 сентября 2021
• Просмотров:
• Автор статьи: tinkoff

Уменьшение размера капитала компании может иметь или добровольный, или принудительный характер. Обычно, причиной уменьшения УК по собственной воле участников не являются финансовые затруднения фирмы. Чаще всего, это связано с изначальным завышением капитала при постановке ООО на учет.

Когда уставный капитал приходится занижать в принудительном порядке:

• Когда разница между капиталом и чистыми активами компании не позволяет оплатить кредитору его долю.
• Если активы компании меньше размера капитала на протяжении двух бюджетных лет.
• Когда ООО должно погасить доли, которые не успело распределить в отведенные сроки.

Если ООО не успевает погасить доли в отведенные сроки, штрафы налагаться не будут. При этом, налоговая служба может подать заявление в суд с требованием о ликвидации юрлица на основании ФЗ №14.

2. Как уменьшить УК Общества

• С помощью равномерного уменьшения долей участников ООО в денежном выражении. При этом, доли в процентах не меняются.
• Через распределение долей, принадлежащих Обществу, между учредителями. При этом, их доли вырастают в процентном отношении, но не меняются в денежном эквиваленте.
• Комбинацией двух указанных способов.

Поскольку по закону минимальный размер УК компании составляет 10 тысяч рублей, уменьшать капитал меньше этого лимита нельзя. Если капитал снизится за рамки минимума, компании придется сообщить о предстоящем банкротстве и готовиться к ликвидации.

При регистрации, капитал ООО формируется деньгами или деньгами и имуществом. Уменьшать можно как денежную, так и имущественную часть УК.

Обратите внимание! Учредители ООО должны уплатить НДФЛ с полученных денег или имущества из уставного капитала. Вклады, которые вносились в капитал ООО при регистрации, уже не являются собственностью участников, и расцениваются как доход при уменьшении капитала Общества.

1. Изначально готовится решение единственного участника ООО (если в компании один учредитель) или протокол собрания (при количестве участников больше одного). В документе закрепляется решение о снижении размера УК, отражается новая сумма, указывается метод уменьшения и доли участников после процедуры.
2. На уведомление налоговой службы о снижении УК компании отводится 7 рабочих дней. Общество должно предоставить заявление Р14002, подписанное руководителем компании и заверенное нотариусом.
3. Уведомление об изменении размера УК нужно разместить в журнале “Вестник госрегистрации” дважды:
   • первое – после уведомления от налоговой службы об изменении сведений в реестре юрлиц;
   • второе – через месяц.

   Важно соблюдать отведенные сроки публикаций, поскольку срок исковой давности к ООО со стороны кредиторов отсчитывается с даты последней заметки в Вестнике. При подготовке текста публикации, ООО должно указать данные для связи (телефон, адрес), чтобы кредиторы имели возможность предъявить претензии при их возникновении.

   Что указывается в тексте публикации:

   • полное и краткое наименование Общества;
   • контактная информация: телефон, почтовый или электронный адрес, иное;
   • номера ИНН, КПП;
   • номер ОГРН с указанием даты присвоения;
   • наименование и адрес ИФНС, в которой регистрировалось ООО;
   • выбранный компанией способ уменьшения УК;
   • порядок действий в разных ситуациях, позволяющий защитить интересы и права кредиторов компании.
4. Оплата государственной пошлины в размере 800 рублей.
5. Подача документов в налоговый орган для изменения суммы УК. Предоставляется следующий пакет:
   • Заявление Р13014, заверенное нотариусом;
   • Обновленная редакция устава, в которой отражено новое значение УК;
   • Решение одного участника или протокол собрания, отражающий решение об изменении уставного капитала в меньшую сторону;
   • В качестве доказательства информирования заинтересованных лиц, прикладывается копия уведомления из “Вестника”. Копию должен заверить руководитель ООО.
   • Квитанция об оплаченной пошлине.
6. Налоговый орган внесет изменения в реестр юрлиц в течение 5 дней и отправит на электронную почту ООО соответствующее уведомление. ДЛ уведомлений используется электронный адрес, который компания указывала в регистрационном заявлении Р13014.

• В большинстве случаев, уставный капитал увеличивают для получения лицензии или специального разрешения для работы по определенным видам деятельности, для которых предусмотрена повышенная планка минимального УК.
• Если ООО не хватает оборотных средств, она имеет право воспользоваться деньгами из уставного капитала. Компания может пользоваться средствами УК в собственных целях, поэтому единственный способ пополнения ОС без обложения налогом — увеличение размера УК.
• При пополнении состава участников ООО. Третьи лица предположительно должны внести собственный вклад в капитал компании.

В увеличении УК также могут нуждаться организации, которые запланировали серьезную сделку. Этот пункт особенно важен, если контрагентом является иностранная компания. В этом случае уставный капитал является гарантией интересов заемщиков.

5. Увеличение капитала за счет имущества компании

Капитал ООО может увеличиваться за счет цены имущества организации по данным отчетов бухгалтерии за прошедший период. Сумма пополнения УК не должна превышать разницу между активами и УК+резервный фонд. При пополнении капитала ООО имуществом, стоимость долей участников в денежном выражении пополняется пропорционально. Доли в процентах при этом не меняются.

Чтобы увеличить капитал с помощью имущества организации, необходимо провести собрание с составлением протокола или такое решение должен принять единственный учредитель ООО. В протоколе отдать голоса за увеличение УК должны не менее двух третей участников, присутствующих на собрании (если устав компании не предусматривает иное).

Этапы увеличения капитала за счет имущества организации:

• Предварительное уведомление членов ООО об общем собрании. Сообщить о собрании нужно за месяц до даты его проведения.
• Организация собрания членов ООО. Участники оговаривают вопросы об увеличении капитала и изменениях, которые будут внесены в учредительные документы. Решения собрания заносятся в протокол и подлежат нотариальному заверению.
• Измененные учредительные документы проходят регистрацию в налоговом органе.

Если в ООО только один участник, ему не нужно никого уведомлять. Он составляет решение самостоятельно и сам подает документы на регистрацию изменений в налоговую.

6. Дополнительные взносы от участников Общества

Ситуаций, когда УК увеличивается за счет взносов учредителей, можно выделить несколько:

• Один или несколько участников делают вклад в УК по собственной инициативе. При этом их процентные доли увеличиваются, а у других учредителей, которые не сделали дополнительные вклады, уменьшаются.