Персонал

Договор Гражданско Правового Характера Налоги В 2023 Году

С 2023 года все организации и ИП обязаны отчитываться о сотрудниках, привлеченных к работе на основании гражданско-правовых договоров. Рассказываем, что из себя представляет новая отчетность и куда ее нужно сдавать.

Что изменится для работодателей с 2023 года

С 1 января 2023 года организации и ИП обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ или оказание услуг.

Страховыми взносами теперь облагаются любые вознаграждения, выплачиваемые физлицам по ГПД (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

С этих вознаграждений по новым правилам необходимо уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование по общему тарифу в размере 2,9%.

Исполнители по таким договорам будут иметь право на оплату больничных и получение социальных пособий, если сумма взносов, начисленная с выплат в их пользу, за предыдущий календарный год составит не менее установленной стоимости страхового года.

В связи с этим организации и ИП, привлекающие к работе сотрудников без заключения с ними трудовых договоров, обязаны отчитываться в Социальный фонд России (СФР) обо всех заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с НК РФ начисляются страховые взносы. Отчитываться в СФР необходимо о заключении и расторжении с физлицами:

договоров гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг);
договоров авторского заказа;
договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
издательских лицензионных договоров;
лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;
договоров о передаче полномочий по управлению правами, заключенных с организацией по управлению правами на коллективной основе.

Данную информацию организации и ИП-заказчики работ и услуг должны будут представлять в СФР по специальной форме и строго в установленном порядке.

Отчетность по договорам ГПХ в Социальный фонд

Сведения о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера необходимо представлять в составе единой персонифицированной отчетности по форме ЕФС-1, утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.

2022 № 245п. Для представления сведений о заключенных или расторгнутых договорах компании должны заполнить и сдать в СФР титульный лист и подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (всю форму заполнять и представлять не требуется).

Данный подраздел по сути представляет собой аналог действующей формы СЗВ-ТД. В подразделе графу 1 «№ п/п» таблицы заполняют сквозной нумерацией. Номер присваивают записи по каждому заключенному или расторгнутому договору гражданско-правового характера. Номера указываются в порядке возрастания без пропусков и повторений.

В графе 2 «Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» нужно указать дату начала периода работы по договору или дату окончания периода работы по нему. В графе 3 указывают собственно сведения о начале действия договора либо об окончании его действия.

В графе 4 указывают один из следующих кодов: РКС – работа в районах Крайнего Севера или МКС – работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера. Графу «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» заполнять не нужно.

В графе «Код выполняемой функции» нужно указать один из следующих кодов:

ДГПХ – для договоров гражданско-правового характера о выполнении работ и оказании услуг;
ДАВТ – для договоров авторского заказа;
ДОИП – для договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
ИЗЛД – для издательских лицензионных договоров;
ЛДПИ – для лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе и для договоров о передаче полномочий по управлению правами.

Форма подачи сведений о заключенных или расторгнутых договорах зависит от количества сотрудников, работающих в компании.

Если в компании трудится более 10 человек, включая исполнителей, работающих по договорам ГПХ, данные сведения необходимо представлять в электронной форме. Формат подачи сведений в электронном виде утв. постановлением Правления ПФР от 31.10.2022 № 246п.

Если в компании работает 10 или меньше сотрудников, она может отчитаться как в электронном виде, так и на бумажном носителе.

По общему правилу заполненный подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 нужно представлять в СФР не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором изданы приказ или распоряжение о проведении того или иного кадрового мероприятия.

Однако для случаев заключения и расторжения договоров гражданско-правового характера установлены специальные сроки представления подраздела 1.1.

В указанных случаях данную отчетность необходимо представлять в СФР не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или прекращения гражданско-правового договора.

Отчетность по договорам ГПХ в налоговую инспекцию

Наряду с представлением сведений о заключенных и расторгнутых договорах гражданско-правового характера в СФР, компании должны регулярно представлять сведения о работающих по таким договорам сотрудниках в налоговую инспекцию. Это требуется для правильного назначения и начисления исполнителям по договорам ГПХ страховой и накопительной пенсии.

В указанных целях организации и ИП должны ежемесячно сдавать в ИФНС отчетность по форме, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (приложение № 2).

Отчет, представляющий собой аналог СЗВ-М, должны представлять все компании, привлекающие к работе сотрудников на основании договоров ГПХ. Исключение — организации и ИП, перешедшие на применение АУСН.

Компании на АУСН представлять в ИФНС данную отчетность не должны.

Отчет включает в свой состав титульный лист и раздел «Персональные данные», где нужно указывать персональные сведения о сотрудниках, работающих по договорам ГПХ, а также сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу таких сотрудников.

В отчете необходимо указать ФИО сотрудника по договору ГПХ, его ИНН и СНИЛС. По строке 070 нужно указать сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу сотрудника за прошедший месяц. Если в прошедшем месяце сотрудник не получал никаких вознаграждений, по строке 070 необходимо проставить прочерки.

Отчет в отношении сотрудников по договорам ГПХ нужно сдавать в ИФНС не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).

Отчет сдают по месту нахождения организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения ее обособленных подразделений, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу сотрудников по договорам ГПХ. Форма представления отчета опять же зависит от количества работающих в компании сотрудников (в том числе и по договорам ГПХ).

Если в компании работает больше 10 человек, отчет необходимо сдавать в форме электронного документа. Все прочие компании вправе отчитываться как в электронном виде, так и на распечатанном бумажном бланке.

Налоги и взносы по договору ГПХ: новые правила с 2023 года | Администрации муниципального района «Сухиничский район»

С 2023 года вступают в силу новые правила в отношении налогов и взносов, которые связаны с заключением договоров гражданско-правового характера (ГПХ). Такие договоры в последнее время становятся все более популярными, особенно в сфере предоставления услуг и сотрудничества с фрилансерами.

Согласно новым правилам, все участники договоров ГПХ будут обязаны выплачивать налоги и взносы с полученного дохода. Ранее эта обязанность лежала только на заказчиках услуг, а исполнители были освобождены от уплаты налогов. Однако новые правила распространяются на всех сторон договора, независимо от их статуса или формы организации.

Вместе с этим, новые правила предусматривают снижение налоговой нагрузки для участников договоров ГПХ. Введены новые льготы и условия уплаты налогов, которые рассчитываются на основе размера дохода и статуса исполнителя. Отдельные категории налогоплательщиков могут быть освобождены от уплаты определенных налогов и взносов в зависимости от их занятости и дохода.

Новые правила по налогам и взносам по договору ГПХ создадут новую систему расчета и уплаты налогов, которая будет применяться к отдельным категориям налогоплательщиков. Однако ожидается, что это сделает налогообложение более справедливым и учтет специфику работы по договорам ГПХ, что позволит сократить налоговую нагрузку для некоторых категорий налогоплательщиков.

Обзор новых правил

С 2023 года вступают в силу новые правила, регулирующие налоги и взносы по договору ГПХ. Изменения коснутся как работодателей, так и работников. Владельцы гостиниц, кафе, магазинов и других предприятий, предоставляющих жилье и услуги, должны учесть эти изменения и привести свою деятельность в соответствие с новыми требованиями.

Одним из ключевых изменений является внедрение единого налога на вмененный доход для работников, занятых в сфере гостеприимства. Ставка налога будет устанавливаться в зависимости от вида деятельности и размера предприятия. Это позволит работодателям сократить свои налоговые выплаты и упростить процесс учета и отчетности.

Кроме того, вступят в силу новые правила по уплате страховых взносов. Теперь работодатель будет обязан уплачивать страховые взносы как за основную зарплату работникам, так и за дополнительные выплаты, такие как премии, надбавки и стимулирующие выплаты. Это изменение позволит улучшить социальную защищенность работников и создать более справедливые условия оплаты труда.

Также стоит отметить, что с 2023 года работники в сфере гостеприимства будут освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц при получении вознаграждения в виде услуг. Это стимулирует развитие отечественного туризма и способствует повышению привлекательности отрасли для работников.

Изменения в налогообложение

С 2023 года вступят в силу новые правила налогообложения для договоров гражданско-правового характера (ДГПХ). Одним из главных изменений является введение единого налога на профессиональный доход для лиц, занятых по договору ГПХ.

Единый налог на профессиональный доход будет взиматься по ставке 6%, которая заменит ранее действующие налоги на доходы физических лиц и страховые взносы в Пенсионный фонд и Медицинский социальный страховой фонд. Это значительно упростит процедуру налогообложения и сократит бюрократические издержки для работника.

Подпадают под единый налог на профессиональный доход все лица, заключившие договор ГПХ, независимо от вида деятельности или суммы дохода. Такое нововведение поможет уравнять налоговую нагрузку для различных категорий работников и создаст более справедливые условия для всех участников рынка труда.

Для уплаты налога на профессиональный доход работнику необходимо будет предоставить работодателю паспортные данные, а также подписать декларацию о доходах. Налоги будут удерживаться автоматически из заработной платы. Это сократит возможность нарушений со стороны работодателей и поможет обеспечить более эффективный контроль за уплатой налогов.

Изменения в системе взносов

С 2023 года вступают в силу новые правила по обложению налогами и взносами по договору гражданско-правового характера (Договор ГПХ). Согласно внесенным изменениям, взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) отчисляются непосредственно от заработной платы, а также от иных доходов, получаемых по договору ГПХ.

Сумма взносов на ОСС определяется в процентах от суммы заработной платы и иных доходов. Размеры этих процентов устанавливаются в соответствии с законодательством и для разных категорий работников могут различаться. Кроме того, сумма взносов также зависит от размера базы налогообложения.

Согласно новым правилам, для расчета базы налогообложения по договору ГПХ учитываются все доходы, полученные работником, включая разные виды вознаграждений, компенсаций и возмещений затрат. База налогообложения также может быть снижена за счет учета определенных расходов, связанных с осуществлением деятельности по договору ГПХ.

Для уплаты взносов на ОСС по договору ГПХ работник должен зарегистрироваться в качестве налогоплательщика и получить соответствующий идентификационный номер. Уведомление о начислении взносов и сумме к уплате будет приходить на электронную почту работника, а также будет доступно в личном кабинете налогового органа.

Категории сельхозпроизводителей

В соответствии с изменениями в законодательстве, с 2023 года сельхозпроизводители будут подразделяться на несколько категорий. Эта классификация позволит более точно определить условия налогообложения и взносов по договору ГПХ.

1. Физические лица

Физические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, в период с 2023 года будут относиться к одной из двух категорий: сельхозпроизводители-физические лица, которым принадлежат до 10 га ЗУ, и сельхозпроизводители-физические лица с площадью более 10 га ЗУ. Каждая категория будет иметь свои налоговые и страховые ставки.

2. Юридические лица

Юридические лица, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут разделены на несколько категорий. Это позволит учесть особенности и размеры предприятий при определении размера налогов и взносов. Категории будут определяться исходя из факторов, таких как оборот предприятия, количество работников, площадь использования земли и другие показатели.

Неснимаемые карты для приставов: список платежных систем

3. Крестьянские (фермерские) хозяйства

Крестьянские (фермерские) хозяйства являются отдельной категорией сельхозпроизводителей. Вместе с тем, можно выделить несколько категорий внутри этой группы, в зависимости от размеров и организационно-правовой формы хозяйства. Каждая из этих категорий будет иметь свои правила налогообложения и взносов.

4. Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, также будут отнесены к отдельной категории сельхозпроизводителей. При этом, в зависимости от объема их деятельности и других факторов, могут быть установлены различные налоговые ставки и взносы.

Таким образом, введение новых категорий сельхозпроизводителей позволит более точно учитывать особенности их деятельности при определении налогов и взносов по договору ГПХ.

Налоги для малых фермерских хозяйств

Малые фермерские хозяйства в России играют важную роль в обеспечении продовольственной безопасности и развитии сельского хозяйства. Однако, вопрос налогообложения этих хозяйств остается актуальным.

Согласно новым правилам, которые будут введены с 2023 года, налоги для малых фермерских хозяйств будут упрощены. Вместо уплаты налога на прибыль, такие хозяйства смогут воспользоваться специальным режимом налогообложения по упрощенной системе. Это позволит снизить налоговую нагрузку и упростить процедуру расчетов.

Кроме того, для стимулирования развития малых фермерских хозяйств будет предоставлен ряд льгот и субсидий. В частности, малые фермерские хозяйства смогут получить субсидии на развитие производства и приобретение необходимого оборудования. Также будет снижена ставка налога на землю для этих хозяйств.

Для того чтобы воспользоваться упрощенной системой налогообложения и получить льготы, малые фермерские хозяйства должны соответствовать определенным критериям.

Они должны быть зарегистрированы в качестве юридического лица и заниматься сельскохозяйственной деятельностью на постоянной основе.

Также, для получения льгот, хозяйство должно иметь определенный объем производства и обеспечивать соответствующий уровень доходов.

Налоги для крупных агрохолдингов

Введение новых правил налогообложения по договору гражданско-правового характера (ГПХ) в 2023 году также затронет крупные агрохолдинги. Эти организации будут обязаны уплачивать налоги и взносы, соответствующие их статусу и объему деятельности.

Крупные агрохолдинги, которые владеют большими земельными участками и производят значительный объем сельскохозяйственной продукции, станут еще одной целевой группой в новом налоговом регулировании. Изменения в системе налогообложения означают, что эти организации будут обязаны уплачивать налоги на прибыль и социальные взносы с работников.

Для определения налоговой базы агрохолдингам потребуется предоставлять детальную информацию о своей деятельности, включая данные о доходах, расходах и активах. Это позволит налоговым органам более точно оценить налоговые обязательства аграрных компаний и применять соответствующие ставки.

Учитывая масштабы деятельности крупных агрохолдингов, введение новых правил налогообложения может вызвать рост налоговой нагрузки для этих организаций. Однако, внедрение этих изменений позволит сделать налоговую систему более прозрачной и справедливой, что способствует развитию аграрного сектора и поддержке малых и средних фермерских хозяйств.

План поэтапного внедрения

Внедрение новых правил по уплате налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ГПХ) будет осуществляться планомерно и поэтапно. Это поможет предпринимателям и физическим лицам адаптироваться к изменениям и упрощенно осуществлять учет и расчет своих обязательств.

Первый этап внедрения планируется начать с 1 января 2023 года. На этом этапе предприниматели, заключившие договоры ГПХ, будут обязаны вести отдельный учет по доходам и расходам по каждому договору. Также им предстоит уплачивать налоги и взносы на специальные счета.

На втором этапе, начиная с 1 июля 2023 года, предпринимателям будет предоставлена возможность передать свои учетные данные электронным способом в налоговый орган. Это позволит сократить временные и административные затраты на подачу отчетности и своевременно уплачивать налоги и взносы.

Третий этап установлен на 1 января 2024 года. На этом этапе вступает в силу обязательность применения единого налогового тарифа для всех предпринимателей, заключивших договоры ГПХ. Это позволит унифицировать налоговую систему и обеспечить равные условия для всех участников рынка.

Итоговый этап внедрения, предположительно, начнется с 1 июля 2024 года. На этом этапе будут проверяться и анализироваться результаты внедрения новых правил. В случае необходимости могут быть внесены корректировки и улучшения в налоговую систему по договорам ГПХ.

Первый этап

С 1 января 2023 года вступят в силу новые правила определения налогов и взносов по договору гражданско-правового характера (ДГПХ). Это означает, что все организации и индивидуальные предприниматели, заключающие такие договоры, будут обязаны уплачивать налоги и взносы в соответствии с новыми требованиями.

Первый этап внедрения новых правил предусматривает ознакомление всех заинтересованных сторон с положениями закона и проведение информационной кампании. В течение этого этапа организации и индивидуальные предприниматели должны получить всю необходимую информацию о новых правилах, а также о способах и сроках уплаты налогов и взносов.

Для того чтобы участвовать в информационной кампании, организации и предприниматели могут обратиться в компетентные органы и службы, которые будут предоставлять консультации и ответы на все вопросы. Также будет создана специализированная интернет-площадка, где можно будет найти все необходимые материалы и инструкции по применению новых правил.

Первый этап является важной стадией в процессе внедрения новых правил определения налогов и взносов по договору ГПХ. Он поможет всем участникам этой системы осознать свои обязанности и права, а также подготовиться к следующим этапам эффективного применения новых правил.

Договор ГПХ: какие налоги платит работодатель и кому нужно вносить страховые взносы

Исполнителей по договору ГПХ не оформляют в штат, но с их вознаграждения надо заплатить НДФЛ и страховые взносы, а также сдать по ним отчетность. Как именно это делать и есть ли отличия от отчетности за штатных сотрудников — разбираемся в статье.

https://www.youtube.com/watch?v=a4S8Hf6lHB4\u0026pp=ygVn0JTQvtCz0L7QstC-0YAg0JPRgNCw0LbQtNCw0L3RgdC60L4g0J_RgNCw0LLQvtCy0L7Qs9C-INCl0LDRgNCw0LrRgtC10YDQsCDQndCw0LvQvtCz0Lgg0JIgMjAyMyDQk9C-0LTRgw%3D%3D

Статья будет полезна бухгалтерам, ИП и руководителям компаний.

В договоре ГПХ есть две стороны — исполнитель и заказчик. Между ними нет трудовых отношений: заказчик не обязан оплачивать исполнителю отпускные и больничные, а исполнитель — подчиняться внутренним правилам компании, приходить в офис или соблюдать дресс-код.

В журнал о путешествиях нужны авторы, которые будут писать статьи о своих поездках. Авторы могут написать только одну статью или писать, например, раз в полгода. С каждым автором журнал подписывает договор ГПХ и платит фиксированную сумму за каждый материал.

Другой пример. Строительной компании нужен новый сайт, поэтому она находит исполнителя, договаривается с ним о цене, и они вместе подписывают договор ГПХ со сроком в один месяц. Через месяц исполнитель отдает готовый сайт, а компания оплачивает работу.

Использовать договор ГПХ для постоянных сотрудников — незаконно. Если нужен работник в штат, а полноценной загрузки для него не набирается, можно рассмотреть трудоустройство по совместительству или по совмещению.

Как оформить сотрудника по совместительству

По совместительству — если сотрудника нанимают в свободное от основной работы время. Например, он уже работает с 09:00 до 18:00, а трудоустраивается с 19:00 до 21:00.

Подборки материалов о том, как вести бизнес в России: советы юристов и бухгалтеров, опыт владельцев бизнеса, разборы нового в законах, приглашения на вебинары с экспертами.

Подписываясь, вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности

Удержать из вознаграждения и перечислить в бюджет НДФЛ.
Начислить и заплатить за свой счет страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а с 2023 года — еще и взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ.

Если исполнитель — налоговый нерезидент, ставка всегда 30%.

Если исполнитель и заказчик договорились о конкретной сумме к выплате на руки, ее нужно увеличить так, чтобы после удержания НДФЛ получилась искомая сумма.

Как платить НДФЛ за сотрудников

Компании «Елки-Иголки» за месяц до Нового года понадобился внештатный художник для росписи игрушек. Стороны оформили договор ГПХ на месяц. Договорились, что художник оформит 250 елочных шариков и получит за работу 40 000 ₽.

Чтобы исполнитель за минусом НДФЛ получил на руки 40 000 ₽, стороны прописывают в договоре вознаграждение 40 000 ₽ × 1,14943 = 45 977 ₽.

При выплате компания удерживает НДФЛ по ставке 13%: 45 977 ₽ × 13% = 5977 ₽ и перечисляет в бюджет. Художник получает оговоренные 40 000 ₽: 45 977 ₽ − 5977 ₽.

Если заказчик и исполнитель договорились об авансе, с него тоже нужно удержать НДФЛ.

С 1 января 2023 года срок перечисления НДФЛ изменился. Налог, удержанный с выплат с 23-го числа предыдущего месяца по 22‑е число текущего надо уплатить до 28-го числа текущего месяца. Например, если заплатили исполнителю по ГПХ 5 февраля и в тот же день удержали НДФЛ, перечислить его нужно до 28 февраля.

п. 6 ст. 226 НК РФ

В январе и декабре — особый порядок:

НДФЛ, удержанный с выплат с 1 по 22 января, нужно перечислить до 28 января;
удержанный с выплат с 23 декабря по последний рабочий день года — в последний рабочий день. В 2023 году это 29 декабря.

С 1 января 2023 года все налогоплательщики должны перечислять налоги и взносы на единый налоговый счет — ЕНС. Переводить платежи можно одной платежкой с одинаковыми реквизитами.

Чтобы налоговая списала деньги с ЕНС в счет НДФЛ, нужно подать уведомление. Если упрощенно, порядок такой: перевели деньги на ЕНС → подали уведомление → налоговая списала НДФЛ.

Уведомление можно подать двумя способами: как отдельный документ установленной формы или в виде платежного поручения, заполненного по правилам 2022 года. Это нужно сделать до 25-го числа, тогда деньги с ЕНС спишутся 28-го числа того же месяца. Если уведомления не будет, налоговая не сможет определить сумму налога и начислит пени.

Как работают ЕНП и ЕНС — разъяснения налоговой службы

Страховые взносы. Есть три вида взносов: на обязательное пенсионное страхование — ОПС, на обязательное медицинское страхование — ОМС и на страхование на случай нетрудоспособности и материнства — ВНиМ. С 2023 года они уплачиваются одним платежом.

Как платить страховые взносы за сотрудников

Стандартные тарифы по страховым взносам:

30%, если начисленные исполнителю доходы с начала 2023 года не превышают 1 917 000 ₽;
15,1% — с части доходов, превышающей 1 917 000 ₽ с начала 2023 года.

Это сделано для того, чтобы снизить расходы для заказчиков: чем выше зарплата исполнителя, тем меньше взносов нужно платить, и наоборот.

За художника по росписи елочных игрушек заказчик должен начислить взносы:

45 977 ₽ × 30% = 13 793,1 ₽.

Взносы надо перечислять на ЕНС. Сроки такие:

Что такое ЕНП

до 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления взносов, подать в налоговую уведомление с суммой взносов;
до 28-го числа того же месяца перечислить деньги на ЕНС, чтобы налоговая могла списать взносы.

По взносам за третий месяц квартала уведомление можно не подавать — налоговая возьмет сумму из расчета по страховым взносам.

Компания «Альфа» должна уплатить страховые взносы за сотрудников — 100 000 ₽ за январь 2023 года.

Порядок действий такой.

25 февраля 2023 года — суббота. Значит, до 27 февраля компания подает уведомление в налоговую об исчисленной сумме взносов. А до 28 февраля перечисляет деньги на ЕНС, с которого налоговая спишет нужную сумму.

Страховые взносы переводят сразу за всех сотрудников и исполнителей. Отдельную платежку на каждого человека заполнять не нужно.

По исполнителям по договору ГПХ нужно подавать четыре отчетные формы: РСВ, 6-НДФЛ, персонифицированные сведения о физлицах и ЕФС-1.

РСВ — отчет по страховым взносам на пенсионное, социальное и медицинское страхование, кроме взносов на травматизм.

Как заполнять РСВ

6-НДФЛ — расчет, в котором показывают выплаченные физлицам доходы с начала года и удержанный с них НДФЛ.

Форма расчета 6-НДФЛ

В годовой расчет включают справки о доходах каждого физлица, с которым сотрудничала компания или ИП. Раньше они назывались 2-НДФЛ и сдавались отдельно, с 2021 года они стали приложениями к 6-НДФЛ за год.

Если сотрудников больше десяти, РСВ и 6-НДФЛ подают только в электронном виде. Если меньше, то на выбор: в электронном виде или на бумаге — лично в налоговую инспекцию или по почте.

Персонифицированные сведения о физлицах — отчет заменил форму СЗВ-М. Он содержит персональные данные физлиц, сведения о сумме выплат за отчетный месяц. С 2023 года страхователи сдают его ежемесячно.

ЕФС-1 с подразделом 1.1 — заменяет СЗВ-ТД. С 2023 года ее нужно сдавать, помимо прочего, при заключении или расторжении трудового договора.

ЕФС-1 с подразделом 1.2 — заменяет СЗВ-СТАЖ.

Заказчик не обязан платить НДФЛ и взносы, если исполнитель оформлен как ИП или самозанятый без такого статуса:

Самозанятый исполнитель через приложение «Мой налог» выдает чек и платит за себя налог на профессиональный доход, а страховые взносы перечисляет по желанию.
ИП сами платят налоги и страховые взносы, исходя из выбранной системы налогообложения.

Если исполнитель — ИП или самозанятый, в договоре прописывают не только ФИО исполнителя, но и правовой статус: «Индивидуальный предприниматель» или «Плательщик налога на профессиональный доход». Для ИП дополнительно нужно указать ОГРНИП.

С каких доходов не нужно платить страховые взносы в 2023 году

Большинство выплат в отношении работников или исполнителей по договору ГПХ облагаются страховыми взносами. Однако НК содержит перечень сумм, которые освобождаются от уплаты взносов. Разберём, какие выплаты относятся к облагаемым страховыми взносами, а какие нет, и какие разъяснения по этим вопросам даёт Минфин. Расскажем, нужно ли подтверждать необлагаемые суммы, и как это сделать.

Когда нужно начислять страховые взносы в 2023 году

Доходы, которые признаются объектом обложения страховыми взносами, поименованы в статье 420 НК. Перечислим их:

Выплаты сотрудникам по трудовому договору.

Все выплаты, которые перечисляются работнику в рамках трудового договора, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК). Помимо заработной платы к ним относятся:

стимулирующие надбавки и премии;
надбавки и доплаты;
отпускные;
компенсация за неиспользованный отпуск и т. д.

Выплаты исполнителям по договорам ГПХ.

Если предметом договора гражданско-правового характера является выполнение работ или оказание услуг, то с выплат, предусмотренных таким договором, также нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст.

420 НК). Причем с начала 2023 года взносы исполнителям по ГПХ начисляются по единому тарифу 30 %, как и для штатных сотрудников. Это связано с тем, что они теперь застрахованы по всем видам страхования.

Напомним, что до 2023 года, с вознаграждения по ГПХ начислялись только пенсионные и медицинские взносы, была возможность сэкономить на взносах по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Выплаты по авторским договорам.

Если работодатель получит патент на изобретение, которое создал работник в рамках трудовых обязанностей или по заданию руководителя, то автор может претендовать на вознаграждение, закреплённое в авторском договоре. Такие выплаты в отношении авторов подлежат обложению страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 420 НК).

Выплаты физлицам по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной собственности, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной собственности.

С вознаграждений в отношении исполнителей по таким договорам необходимо начислять страховые взносы (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК).

Выплаты руководителю, который является единственным учредителем.

Социальное страхование исполнителей по договорам ГПХ

Главная →
Журнал →
Сотрудники →
Пособия

21 декабря 2022 33 384 27

С 1 января 2023 года из-за введения единого тарифа страховых взносов физлица, работающие по договорам ГПХ, попадут под обязательное социальное страхование. Это значит, что заказчик будет уплачивать за них соответствующие страховые взносы, а сами они получат право на пособия по временной нетрудоспособности и декретные выплаты.

Минтруд в начале декабря представил проект порядка учета стажа работающих по договорам ГПХ для расчета больничных. Разбираемся, как будет происходить социальное страхование для этой категории граждан.

С 1 января 2023 года из-за объединения ПФР и ФСС действует единый тариф страховых взносов (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). В связи с этим круг застрахованных лиц станет единым для всех видов страхования.

Так физические лица, работающие по договорам ГПХ, получают право на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — ВНиМ (ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Речь идет о следующих категориях граждан:

исполнители по гражданско-правовым договорам о выполнении работ или оказании услуг;
лица, работающие по договору авторского заказа;
авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения и лицензионным договорам.

Это перечень закрытый и определен ст. 9 237-ФЗ. На вознаграждения по договорам аренды или проката имущества он не распространяется.

Изменения не затронут самозанятых граждан — для них Минтруд планирует внедрить с 1 июля 2023 года систему добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности.

Под ВНиМ не попадут лица, получающие страховую пенсию и являющиеся опекунами или попечителями по возмездному договору.

Также заказчик не начисляет взносы на вознаграждения ИП, адвокатам и специалистам частной практики — те платят их добровольно и самостоятельно (ст. 419, ст. 420 НК РФ).

Отчитывайтесь по сотрудникам через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки

Отчитаться

В 2022 году заказчики платят во внебюджетные фонды по договорам ГПХ с исполнителями:

пенсионные взносы — 22 %;
взносы на обязательное медицинское страхование — 5,1 % (ст. 425 НК РФ в ред. до 01.01.2023).

Перечисления «за травматизм» заказчик производит только в том случае, если это предусмотрено договором ГПХ (ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

С 1 января 2023 года заказчики будут платить один взнос, без разделения по фондам — 30 % в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ) и 15,1 % от ее превышения. Льготные тарифы останутся: субъекты МСП будут платить 15 % от выплат свыше МРОТ, IT-компании — 7,6% в пределах ЕПВБ и т.д.

В стандартном случае заказчик заплатит взносов с сумм вознаграждений по договорам ГПХ больше на 2,9 % в пределах ЕПВБ. Это как раз соответствует действующему в 2022 году тарифу ВНиМ.

Сумма авторского вознаграждения исполнителя по договору ГПХ составляет 40 000 руб. в месяц. В 2022 году заказчик перечисляет с него в ФОМС 2 040 руб. (5,1 %) и в ПФР 8 800 руб. (22 %).

В январе 2023 года заказчик заплатит в бюджет единый страховой взнос 12 000 руб. (30 %). Это на 1 160 руб. или на 2,9 % больше, чем в 2022 году.

Объединение ПФР и ФСС практически не затронет взносы на «травматизм». Законодатели не стали менять по ним ни тарифы, ни круг застрахованных лиц. Заказчик по-прежнему будет перечислять их за работников по договорам ГПХ только в том случае, если это установлено в самом договоре.

Лица, работающие по гражданско-правовым договорам, смогут рассчитывать на те же выплаты, что и работники по трудовому договору:

пособие по временной нетрудоспособности;
пособие по беременности и родам;
единовременное пособие при рождении ребенка;
ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Основное условие для их получения — уплата взносов на обязательное социальное страхование за предыдущий календарный год в сумме не менее 2,9 % с МРОТ, рассчитанного с применением районного коэффициента и умноженного на 12 (пп. «б» п. 3 ст. 9 237-ФЗ, ч. 3 ст. 4.5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В 2022 году это 4 833,72 рубля.

Фактически в 2023 году не все исполнители по договорам ГПХ получат право на пособия по ВНиМ. Многие смогут рассчитывать на больничные только в 2024 году. Минтруд отдельно разъяснял это в письме от 05.08.2022 № 17-1/В-103.

Больничные и декретные в 2023 году будут платить тем, для кого выполняется два условия:

за гражданина в 2022 году в ФСС перечислено взносов не менее 4 833,72 рублей, в том числе в рамках трудовых отношений;
на момент обращения за пособием есть действующий гражданско-правовой договор.

Например, гражданин уволился с работы в конце 2022 года. Уже в 2023 году он стал работать как исполнитель по договорам ГПХ. Такой гражданин может рассчитывать на больничные и декретные выплаты ранее 2024 года.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

В периоды для начисления выплат по ВНиМ будет входить деятельность по гражданско-правовым договорам, но не ранее чем с 1 января 2023 года. Такой стаж будет подтверждаться тремя документами:

договором ГПХ, действующим на период страховых платежей;
сведениями индивидуального персонифицированного учета;
документом заказчика (страхователя), подтверждающим период получения вознаграждений.

То есть, если исполнитель сначала работал по гражданско-правовому договору, а потом заключил трудовой договор, период ГПХ тоже учтут при подсчете страхового стажа.

Минтруд подготовил соответствующие поправки в Правила, утвержденные Приказом Минтруда России от 09.09.2020 № 585н.

Скачать проект приказа об изменении Правил № 585н

Здесь действуют те же правила, что и для работников по трудовым договорам. Размер пособия зависит от среднего заработка за два года, предшествующих году наступления страхового случая. При этом учитывается период работы у другого страхователя (ст. 7, ст. 14 255-ФЗ).

Максимальный размер пособия будет такой же, как для работников в штате. В 2023 году это:

83,2 тыс. руб. в месяц — при страховом стаже 8 лет и более (100 % среднего заработка);
66,6 тыс. руб. в месяц — от 5 до 8 лет (80 %);
49,9 тыс. руб. в месяц — до 5 лет (60 %);
383,1 тыс. руб. — сумма пособия по беременности и родам без осложнений;
426,9 тыс. руб. — при осложненных родах;
530,9 тыс. руб. — при многоплодной беременности;
33,2 тыс. руб. — выплаты по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Если средний заработок за предыдущие два года в расчете за полный месяц ниже МРОТ, то пособие начисляется из действующего на момент выплаты размера МРОТ (ст. 14 255-ФЗ). Напомним, что на 2023 год минимальный размер оплаты труда составит 16 242 рубля (Федеральный закон от 19.12.2022 № 522-ФЗ).

Исполнитель может работать по нескольким договорам ГПХ и даже параллельно работать по трудовому договору. Соответственно, и взносы за него будут перечислять несколько заказчиков или работодателей. При наступлении страхового случая будут действовать следующие правила:

Если договоров ГПХ несколько, то исполнитель сам выбирает страхователя, по месту которого будут выплачиваться пособия ВНиМ (ч. 4.1 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).
Если параллельно с договорами ГПХ есть трудовой договор, то возможно несколько вариантов назначения больничных и декретных выплат. Это может быть либо работодатель, либо каждый из страхователей, либо один из страхователей по выбору застрахованного. Для получения ежемесячного пособия по уходу за ребенком исполнитель выбирает страхователя сам (ч. 4.2 ст. 13 255-ФЗ в ред. ст. 9 237-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 15.12.2022 № 2310).

Минтруд в своем официальном Телеграмм-канале разъясняет, что назначение и выплата пособий не зависят от периодичности выплат по гражданско-правовому договору. Больничный можно получить и в том месяце, в котором вознаграждение не перечисляется. Главное, чтобы были уплачены взносы за прошлый год, и был действующий договор ГПХ.

Сдавайте ЕФС-1 через Экстерн. В сервисе всегда актуальные формы и встроенные проверки