В конце каждого года многие плательщики УСН ждут приказа Минэкономразвития, который устанавливает коэффициент-дефлятор для разных систем налогообложения. От этого зависит, смогут ли они и дальше применять этот льготный налоговый режим с пониженными ставками.

Предварительное значение коэффициента-дефлятора для УСН на 2024 год уже известно, потому что на портале правовых актов разместили проект приказа Минэкономразвития № 142476. Оно составляет 1,329.

Соответственно, уже можно сделать расчёт лимита доходов для 2024 года, позволяющий продолжать применение УСН или перейти на этот режим с других систем налогообложения.

Условия применения УСН

Прежде чем перейти к конкретным цифрам, напомним, что работать на упрощённой системе можно только при соблюдении условий статей 346.12 и 346.13 НК РФ.

Эти ограничения установлены для того, чтобы льготными ставками пользовался бизнес со сравнительно небольшими доходами. А средние и крупные компании могут работать только на общей системе налогообложения, где налоговая нагрузка выше.

Некоторые требования распространяются на виды деятельности организаций и ИП: в частности, упрощёнку не могут применять банки, ломбарды, МФО, производители акцизных товаров. Но основные лимиты УСН установлены для численности работников и размера годового дохода.

В отношении работников лимиты не меняются годами:

• не более 100 человек для применения стандартных ставок;
• от 101 до 130 человек включительно для повышенных ставок.

А вот лимиты доходов каждый год растут, поэтому надо знать их актуальные значения.

Как связаны лимиты по доходам и ставки УСН

Когда упрощённая система налогообложения только стала действовать, её основные положения были предельно просты:

• лимит годового дохода – 60 млн рублей;
• численность работников – 100 человек;
• ставка на объекте «Доходы» – 6%, а на объекте «Доходы минус расходы» – 15%.

Позже регионам дали право снижать размеры стандартных ставок на своей территории, и большинство субъектов РФ этим правом пользуются. Поэтому можно найти для бизнеса такое место, где ставка составляет всего 1% на УСН Доходы или 5% на УСН Доходы минус расходы.

С 2021 года для УСН ввели ещё и так называемые повышенные ставки: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы, причём, регионы эти размеры менять не вправе.

Таким образом, на упрощённой системе налогообложения существует три вида ставок, для объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы» соответственно:

• пониженные или региональные: от 1% и от 5%;
• обычные или стандартные: 6% и 15%;
• повышенные: 8% и 20%.

Вид ставки зависит от получаемого годового дохода, а также численности работников. Ниже покажем это в таблице.

Лимиты по доходам для УСН в 2024 году

Лимитов по доходам на УСН несколько, рассмотрим каждый из них в отдельности.

• Максимальный доход, позволяющий применять УСН, составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ).
• Обычный лимит доходов, в пределах которого можно применять пониженные и стандартные ставки, равен 150 млн рублей (статья 346.20 НК РФ).
• Лимит для перехода на УСН с других систем налогообложения – доход за 9 месяцев года, в котором подано заявление о переходе, не может превышать 112,5 млн рублей (статья 346.12 НК РФ).

Ко всем этим лимитам, установленным в НК РФ, применяют коэффициент-дефлятор, поэтому окончательные значения на 2024 год таковы:

• максимальный доход: 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей;
• обычный лимит: 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
• лимит для перехода: 112,5 млн рублей * 1,329 = 149,5 млн рублей.

В отношении последнего лимита часто возникал вопрос о том, за какой год применять коэффициент-дефлятор — текущий, в котором подаётся заявление о переходе, или следующий? В НК РФ по этому поводу разъяснений нет.

https://www.youtube.com/watch?v=W8dclb1B4Go\u0026t=9s

Сначала Минфин и ФНС считали, что необходимо применять коэффициент-дефлятор текущего года (например, в письме от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885). Это снижало количество тех, кто хотел перейти на УСН с других налоговых систем.

Но в последних разъяснениях ведомств (письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-11-09/42674, письмо ФНС от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@) выражается другая точка зрения: для расчёта применяется коэффициент-дефлятор на следующий календарный год.

Лимит по стоимости основных средств

Последний лимит УСН относится к остаточной стоимости основных средств, которая не должна превышать 150 млн рублей, причём, коэффициент-дефлятор здесь не применяется.

Здесь есть важный нюанс: рассчитывать стоимость ОС для перехода на УСН должны только организации (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется.

Но если ИП уже работает на упрощённой системе, то должен, как и организации, контролировать остаточную стоимость по итогам каждого отчётного и налогового периода. И если допущено нарушение этого лимита, то придётся уходить с УСН. Об этом говорится в письме Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Таблица лимитов УСН на 2024 год

Как видно, разобраться в лимитах упрощённой системы не так уж просто, поэтому соберём данные в таблицу.

Условия работы на УСНЧисленность работниковГодовой доходСтоимость ОС

Пониженные иобычные ставки	Не более 100	Не более199,35 млн рублей	Не более150 млн рублей
Повышенные ставки	От 101 до 130 включительно	От 199,3 и до265,8 млн рублей	Не более150 млн рублей
Потеря права на УСН	Более 130	Более265,8 млн рублей	Более 150 млн рублей

По сравнению с лимитами УСН для 2023 года максимальный доход вырос на 14,4 млн рублей. А суммы доходов, в пределах которого можно применять пониженные и обычные ставки, стали выше на 10,8 млн рублей.

Важно: доходы для определения лимитов на УСН Доходы минус расходы признаются в соответствии со статьёй 346.15 НК РФ. Это доходы от реализации (выручка) и внереализационные доходы, а не налоговая база.

Что делать в случае превышения лимитов УСН

Конечно, даже ежегодный рост лимитов для УСН не компенсирует растущей инфляции. Периодически законодатели вносят предложения по существенному увеличению максимального дохода для применения упрощённой системы, но Минфин с этим не соглашается.

Так, в недавнем письме № 03-11-06/2/62581 от 05.07.2023 министерство ответило отказом на предложение поднять лимит по доходам и остаточной стоимости ОС до 800 млн рублей.

Причина в том, что доля налогоплательщиков, которые превышают обычный лимит по доходам и поэтому работают на повышенных ставках, составляет всего 0,42%. А тех, кто дошёл на УСН до максимального дохода и утратил право на этот налоговый режим, ещё меньше – 0,019%.

Это означает, что основная масса небольших организаций и ИП вписывается в лимиты по доходам и работникам. Если же существенно изменить правила применения упрощённой системы, то на неё перейдут налогоплательщики с общей системы, из-за чего бюджет потеряет сотни миллиардов рублей.

Но вернёмся к вопросу, что делать, если плательщик УСН превысил численность работников или лимит доходов.

Если эти значения оказались в переходном диапазоне (численность от 101 до 130 работников, а доход от 199,3 до 265,8 млн рублей), то начиная с квартала, в котором допущено превышение, надо применять повышенные ставки.

Если же нарушены максимальные значения (численность более 130 человек, а доход более 265,8 млн рублей), то надо уведомить об этом налоговую инспекцию по форме № 26.2-2. Срок подачи – не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.

https://www.youtube.com/watch?v=W8dclb1B4Go\u0026pp=YAHIAQHwAQGiBhUB1dn6O_PN13WG9Ur1zxgHJLkHFI4%3D

Бумажный бланк формы 26.2-2 утверждён приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829, а электронный – приказом ФНС от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Переход на УСН в 2023 году | Как перейти на упрощенку в 2023 году?

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ. Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку.

Ограничения по характеру деятельности:

• Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
• Игорный бизнес.
• Ломбарды.
• НПФ.
• Частные адвокаты и нотариусы.
• Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
• Производители подакцизных товаров.

Также применять УСН нельзя организациям с филиалами, других обособленных подразделений это не касается. Состав уставного капитала тоже имеет значение. Если доля участи других компаний больше 25 %, упрощенка запрещена.

Исключение — НКО и коммерческие организации, у которых учредители потребительские общества и союзы.

На УСН нельзя перейти, если:

• Сумма доходов за 9 месяцев 2022 года превышает 141 412 500 рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.
• Остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
• Среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.

Важно! Ограничение по доходам за 9 месяцев прошлого года не касается индивидуальных предпринимателей и вновь созданных организаций.

И, конечно, вас не переведут на УСН, если вы не подали в ФНС заявление по форме № 26.2-1 о переходе на упрощенку.

Напомним, что подать его нужно не позднее 31 декабря текущего года, но в 2023 году можно отложить подачу до 9 января, так как срок переносится на выходные и праздничные дни.

Новый организации и ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию или не позднее 30 дней после постановки на учет в налоговой.

Вы потеряете право на применение УСН, если:

• В течение года заработаете больше 251,4 млн рублей.
• Средняя численность сотрудников за отчетные и налоговый периоды превысит 130 человек.

Напомним, что когда доход оказывается в коридоре от 188,55 до 251,4 млн рублей или средняя численность сотрудников в границах от 101 до 130 человек, ставка по УСН увеличивается до 8% при УСН «доходы» и до 20% при УСН «доходы минус расходы».

Перед переходом на упрощенку внимательно проверьте, соответствует ли ваша деятельность установленным критериям по выручке и количеству сотрудников. При нарушении требований обязательно возникнут сложности, штрафы и блокировка счета.

Если вы только открываете бизнес, необходимо подать уведомление о намерении применять УСН в налоговую. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

• «Доходы» — налоговая ставка 6 %.
• «Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.   

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО.

Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН.

Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

• Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований. 
• Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и Патенте. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году

Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН.

Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится.

Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026pp=ygWRAdCb0LjQvNC40YIg0L_QviDQo9Ch0J0g0L3QsCAyMDIzINCz0L7QtDog0L_RgNC10LTQtdC7INC_0L4g0LLRi9GA0YPRh9C60LUsINC00L7RhdC-0LTQsNC80Lgg0L7RgdC90L7QstC90YvQvCDRgdGA0LXQtNGB0YLQstCw0Lwg0LIg0YLQsNCx0LvQuNGG0LU%3D

За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:

1. Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
2. Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
3. Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.

В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).

В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.

Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:

• обычные,
• повышенные,
• пониженные,
• нулевые.

Расскажем подробно про каждую группу.

Обычные (стандартные) ставки

• УСН «Доходы» — 6% с доходов.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.
• Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:

• годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
• численность — до 100 сотрудников;
• нет права на пониженную или нулевую ставку.

Повышенные ставки

1. УСН «Доходы» — 8% с доходов.
2. УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.
3. Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).

4. Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.

Повышенная ставка не применяется, если налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. В таком случае налог нужно платить по обычной или пониженной ставке, если у упрощенца есть на нее право.

Иначе упрощенцу могут вменить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226). Пока в Налоговом кодексе соответствующей нормы нет, но ее обещают внести в НК.

Пониженные ставки

Пониженный тариф может варьироваться:

• при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
• УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.

Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.

Например, строительные компании Татарстана платят налог по УСН по пониженной ставке 5% с разницы между доходами и расходами.

Нулевые ставки

Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%.

Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.

Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.

Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.

Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026pp=YAHIAQE%3D

Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:

• база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
• база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.

Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году

Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).

Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.

Понятная онлайн-бухгалтерия для упрощенки

Лимиты по доходам для УСН на 2023 год

Предельные базы по доходам, которые позволяют работать на УСН в 2023 году, будут проиндексированы с коэффициентом 1,257.

Величина предельного размера доходов для фирм на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря 2022 года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год – на 2023 год.

Коэффициент-дефлятор на 2023 год составит 1,257, согласно Приказу Министерства экономического развития РФ №573 от 19.10.2022.

Лимит стоимости ОС не меняется. Он, как и раньше, составляет 150 млн рублей. По отношению к этому показателю коэффициент-дефлятор не применяется.

Лимиты для применения УСН в 2022-2023 г с учетом коэффициента-дефлятора 

Новые лимиты, определяющие право применять «упрощенку» в 2023 году проиндексированы на 1,257.

Показатель	2022 год	2023
Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% — «доходы» и 15 % — «доходы минус расходы»	150 млн рублей	188,55 млн рублей
Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% — «доходы» и 28 % — «доходы минус расходы»	200 млн рублей	251,4 млн рублей

Таким образом, в 2023 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 188,55 млн рублей и 251,4 млн рублей, соответственно.

Ставки налога на УСН и новые лимиты с 2023 года

• Для УСН уставлены базовые и повышенные лимиты по доходам и численности персонала.
• С учетом коэффициента-дефлятора на 2023 год, в размере 1, 257 показатели по предельному доходу, который позволяет компании работать на УСН, увеличены.
• Остальные показатели, которые обязана соблюдать компания на УСН, такие как численность персонала и стоимость ОС, не меняются.

Критерий	Базовый лимит с 2023 года	Повышенный лимит с 2023 год
Сумма дохода	188,5 млн руб.	251,4 млн руб.
Средняя численность работников	100 чел.	130 чел.
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы»	6%	8%
Ставка налога для УСН фирмы с объектом «Доходы минус расходы»	15%	20%

Лимит для перехода на УСН с 2023 года

Статья 346.12 НК РФ разрешает организации перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление, если ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей с учетом индексации на коэффициент-дефлятор.

Для перехода на УСН с 1 января 2023 года предельный размер доходов за 9 месяцев 2022 года в сумме 112,5 млн рублей индексируется на коэффициент-дефлятор в размере 1,257.

Таким образом, чтобы определить предельный доход для перехода на УСН с 1 января 2023 года нужно установленный лимит 112,5 млн руб. умножить на 1,257.

В итоге, чтобы фирма смогла перейти на УСН с 2023 года, ее доходы за 9 месяцев 2022 года должны составить не более 141,4 млн руб. = 112,5 млн руб. * 1,257.

Усн в 2023 году: что нужно знать бухгалтеру

В 2023 году действуют следующие лимиты по доходам для УСН:

• 188,55 млн рублей – для стандартных ставок УСН;
• 251,4 млн рублей – для повышенных ставок УСН;
• 141,41 млн рублей – для права перехода на УСН.

Обратите внимание, что для подсчета лимита дохода при УСН учитывают как реализацию, так и внереализационные доходы.

В 2023 году УСН пользуются много организаций. Это выгодный, удобный спецрежим, но и трудный, с постоянными изменениями законодательства.

Бухгалтеры путаются в упрощенке, поэтому мы создали программу профессиональной переподготовки «Главный бухгалтер на УСН». В курсе 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям.

 Эксперты по бухгалтерскому и налоговому учету научат всему, что нужно знать при работе с УСН. Посмотреть бесплатный урок

Срок сдачи декларации по УСН

• Сдачи отчетов единый – 25 число.
• Смотрите в таблице новый срок сдачи декларации в разных ситуациях.

Задайте вопросы экспертам «Клерка» на конференции!

Первая «Клерк.Конференция» пройдет 12 сентября в Краснодаре в отеле Marriott. Если не можете присутствовать лично — присоединяйтесь онлайн. 

Приглашаем всех, кто хочет обсудить бухгалтерские темы в кругу коллег, и получить ответы на вопросы по темам ЕНС, ФСБУ и налоговых проверок 2023-2024 от спикеров лично или в прямом эфире. 

До 31 августа акционные цены на билеты: 4990 руб. очное участие и всего 1990 руб онлайн! Торопитесь, места офлайн ограничены! 

Купить билет

Срок уплаты налога 

1. С 2023 года действует единый срок уплаты налогов – 28 число.
2. Смотрите в нашей таблице новые сроки уплаты.

Форма декларации по УСН

С отчета за 2023 год нужно применять новую форму декларации по УСН.

Изменения в бланк внесли из-за введения ЕНП.

В разделах 1.1 (для УСН «доходы») и 1.2 (для УСН «доходы минус расходы») поменяли строки: 020, 040, 050, 070, 080, а также сноску к строкам 100, 110, 120.

В этих строках прописали новые сроки уплаты / уменьшения авансов и годового, в том числе минимального, налога – 28 число.

Поправки внесены приказом ФНС от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.

В текущем году вышло письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226@, которым обновили алгоритмы для заполнения декларации по УСН в случае применения повышенных ставок в размере 8% и 20%.

Напомним, такие ставки применяют, если лимиты по доходам или численности для обычных ставок превышены. В этом случае происходит не переход на общий режим, а повышение ставки.

Уплата налога на ЕНП + уведомления на УСН

В 2023 году все налоги надо платить на ЕНП (КБК 18201061201010000510) до 28 числа.

Статус плательщика в платежном поручении – 01 и для юрлиц, и для ИП.

В полях ОКТМО, период и т. д. надо ставить 0.

Не обязательно платить всю сумму налога строго 28 числа. Можно платить частями, хоть каждый день, как вам удобно. Главное, чтобы к моменту начисления аванса нужная сумма была на ЕНС.

До 25 числа нужно сдавать уведомление, чтобы налоговики по нему начислили авансы. На годовой налог уведомление не нужно, потому что срок сдачи декларации и срок уплаты налога совпадают.

Смотрите в таблице, когда в 2023 году надо платить налог по УСН и сдавать уведомления.

• Вот образец уведомления на аванс по УСН с объектом «доходы»:

Нулевое уведомление не сдают. Если, например, у ИП без наемных работников налог уменьшен вплоть до нуля фиксированными взносами, сдавать уведомление на аванс по УСН ему не надо.

Уплата налога на КБК УСН без уведомлений

В 2023 году разрешено вместо уведомлений использовать платежные поручения, которые составлены по особым правилам.

В них надо указывать не КБК ЕНП, а КБК конкретного налога:

• 18210501011011000110 – для УСН «доходы»;
• 18210501021011000110 – для УСН «доходы минус расходы».

Кроме того, в платежке надо указать ОКТМО и код периода.

Коды периодов такие:

• КВ.01.2023 – аванс за 1 квартал 2023 года;
• КВ.02.2023 – аванс за полугодие 2023 года;
• КВ.03.2023 – аванс за 9 месяцев 2023 года;
• ГД.00.2023 – налог за 2023 год.

Статус плательщика – 02 и для юрлиц, и для ИП.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026t=20s

Так как данная платежка одновременно является уведомлением, ее надо отправить до 25 числа, а не до 28.

1. Если платить налог такими платежками со статусом 02, уведомление не нужно.
2. Вот образец платежки-уведомления на аванс по УСН «доходы»:

• Если вы уплатили налог по УСН платежкой-уведомлением со статусом 02, но потом выяснилось, что переплатили, то у вас есть два варианта:
• 1) ничего не делать и воспользоваться переплатой после сдачи декларации;
• 2) подать уведомление с правильной суммой.

Но имейте в виду, что сдача уведомления лишит вас права на применение платежек-уведомлений. Их можно использовать в 2023 году, только если вы ни разу по этому налогу не сдавали уведомление.

Уменьшение налога на взносы на УСН

1. Значительно изменился порядок уменьшения налога по УСН «Доходы» на уплаченные фиксированные взносы ИП.

2. В отличие от страховых взносов, которые платят за работников, по фиксированным взносам не предусмотрены уведомления, потому что система уплаты по ним ­– не авансовая.

3. Срок уплаты фиксированных взносов за 2023 год такие:

• 9 января 2024 года (с учетом переноса с 31 декабря 2023 года);
• 1 июля 2024 года (для взносов 1% свыше 300 тыс. рублей).

Если платить эти взносы заранее в составе ЕНП, то ИП нечем будет доказать, что они уплачены и, соответственно, уменьшить на них налог в периоде уплаты будет нельзя.

Минфин и ФНС предложили несколько вариантов уменьшения налога на фиксированные взносы.

Вариант № 1

Можно платить фиксированные взносы на КБК ЕНП (18201061201010000510), не уменьшать налог в 2023 году, а уменьшить налог за 2024 год, когда наступит срок уплаты взносов – в 1 квартале и 3 квартале 2024 года.

Вариант № 2

Можно уплатить фиксированные взносы в составе ЕНП (на КБК 18201061201010000510) и потом подать заявление на зачет ЕНП в счет уплаты взносов.

Заявление может быть только электронным, для него нужна КЭП. Подать его надо до конца квартала, чтобы ежеквартально уменьшать налог.

При этом сальдо на ЕНС всегда должно быть положительным в сумме, не меньше, чем уплаченные взносы. То есть, нельзя допускать долгов ни по каким налогам. Если будет долг, взносы уйдут на погашение долга и заявление не поможет. И тогда уменьшить налог не получится.

Вариант № 3

Можно платить фиксированные взносы сразу на КБК взносов платежкой со статусом 02, ОКТМО и периодом (ГД.00.2023).

КБК фиксированных взносов в 2023 году такие:

• 18210202000011000160 – взносы в совокупном фиксированном размере (ОПС + ОМС);
• 18210203000011000160 – взносы 1% с дохода выше 300 тыс. рублей.

Вот образец платежки на фиксированные взносы:

При этом сальдо на ЕНС тоже всегда должно быть положительным в сумме, не меньше, чем уплаченные взносы. Долгов быть не должно. Если будет долг, взносы уйдут на погашение долга и платежка с КБК не поможет.

То есть, теперь в любом случае для уменьшения квартальных авансов по УСН на фиксированные взносы надо всегда поддерживать сальдо на ЕНС в сумме, достаточной и для взносов, и для начисленных авансов по УСН, и для прочих налогов (в том числе, личных за авто или квартиру).

Запрет на УСН

С 2023 году у ювелирного бизнеса.уже нет права на применение УСН.

Можно применять УСН только тем, кто ремонтирует ювелирку, производит или продает бижутерию. Об этом сообщает Минфин в письме от 26.12.2022 № 03-11-10/127504.

Изготавливать или продавать изделия из золота и прочих драгоценных металлов и драгоценных камней можно только на ОСНО.

Ждем новую КУДиР

Сейчас в НК РФ сказано, что книгу доходов и расходов по УСН утверждает Минфин. Действующая сейчас книга утверждена приказом от 22.10.2012 № 135н.

Поправками запланировано, что утверждать эту книгу будет ФНС.

Таким образом, если эти поправки будут приняты, выйдет приказ ФНС с новой книгой по УСН.

Как бухгалтеру работать на УСН без ошибок в 2023 году

• Поможет курс профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН».
• За два месяца вы узнаете о всех изменениях, сможете вести учет по новым ФСБУ и успешно проходить проверки от налоговиков.
• Включили в профпереподготовку 13 тестов, письменные домашние задания, более 20 чек-листов и гайдов по изменениям в УСН.

Курс профпереподготовки подойдет всем бухгалтерам: сможете больше не сомневаться в своих знаниях об УСН.

Изучите все плюсы и минусы спецрежима, новые правила 2023 года, будете защищать компанию от нападок налоговой.

Получите красный диплом на 256 ак. часов, внесем в ФИС ФРДО.

Хочу учиться

Ограничения при УСН: изменения максимального дохода упрощенцев в 2023 году, нужно ли переходить на ОСН, если превышен лимит

Евгений спрашивает: «Я сейчас на УСН и активно развиваю свой бизнес. Мне придется перейти на общую систему налогообложения, если доход компании превысит 150 млн рублей в год?

• 8% — на УСН «Доходы»;
• 20% — при УСН «Доходы минус расходы».

Повышенные ставки одинаковые во всех регионах. Они действуют с начала квартала, в котором бизнес превысил лимит. Льготные ставки при превышении лимита в 150 млн рублей отменяются.

https://www.youtube.com/watch?v=_Nk6AjSo31o\u0026t=60s

В 2023 году предприниматель может работать как обычно и применять повышенную ставку, пока доход не превысит 200 млн рублей в год. Если заработать больше 200 млн рублей, надо будет перейти на ОСН — общую систему налогообложения.

При этом каждый год лимиты в 150 млн рублей и 200 млн рублей умножаются на коэффициент-дефлятор. Коэффициент меняется каждый год. На 2023 год установлен коэффициент 1,257. Значит, фактические лимиты по доходам на 2023 год такие:

150 × 1,257 = 188,55 млн рублей;

200 × 1,257 = 251,4 млн рублей.

То есть для 2023 года действуют такие правила. Если бизнес заработал до 188,55 млн рублей за год, он платит налоги по обычным ставкам на УСН. Если годовой доход от 188,55 до 251,4 млн рублей — действует переходный период с повышенными ставками. Свыше 251,4 млн рублей — бизнес «слетает с упрощенки» и переходит на ОСН.

Чтобы рассчитать лимит, учитывают такие доходы:

• выручку от продажи товаров, имущества, работ или услуг;
• арендную плата за недвижимость, которую вы сдаете;
• проценты по вкладам, неустойки и компенсации по договорам, прибыль от разницы в курсе валют;
• авансы.

Если сумма всех этих доходов превысит 188,55 млн рублей в 2023 году, придется считать налоги по повышенной ставке УСН. Если превысит 251,4 млн рублей — перейти на ОСН.

Некоторые доходы бизнеса можно не учитывать:

• возвращенный заем: вы дали кому-то в долг и они, слава богу, вернули;
• полученный залог: например, вы сдали кому-то в аренду свое оборудование или транспорт и на ваш счет перевели обеспечительный платеж;
• выручка при посреднических услугах: в доход включают только вознаграждение ИП или компании;
• доход от имущества, которое участники компании отдали как вклад в уставный капитал ООО;
• доход от деятельности на другом режиме налогообложения. Например, если вы совмещаете УСН с патентом, доходы, на которые распространяется патент, учитывать не надо.

Некоторые компании и ИП пытаются снизить доходы для лимита и провести часть доходов по одному из этих типов. Грубо говоря, замаскировать доходы, чтобы не платить налоги по повышенной ставке или не переходить на ОСН. Это риск: налоговая знает про эти способы и внимательно проверяет подобные операции.

Основными средствами — ОС — называют имущество бизнеса, которое стоит больше 100 000 ₽ и используется в работе не меньше года. Это, например, служебный автомобиль или станок на производстве. ОС помогают получать доход, поэтому дорогую вазу в кабинете директора к ним не относят.

ИП и ООО при любом виде УСН необходимо рассчитывать остаточную стоимость основных средств — разницу между их первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией. Она не должна превышать 150 млн рублей, иначе ИП или компании придется перейти на ОСН.

В отличие от лимита по доходу эта сумма каждый год остается неизменной — то есть к ней не нужно применять коэффициент-дефлятор.

Если в 2023 году вы превысили лимит в 251,4 млн рублей, то надо перейти на ОСН с первого числа квартала превышения:

1. Подать сообщение об утрате права на УСН в течение 15 дней после окончания квартала. Например, если 15 мая 2023 года доход нарастающим итогом с начала года перевалил за 251,4 млн рублей, то подать сообщение надо до 15 июля.

Форма № 26.2-2 — об утрате права на применение УСН

2. Сдать декларацию по УСН за текущий год. Успейте до 25-го числа месяца, который следует за кварталом превышения лимита. Если превысили 15 мая, сдать декларацию надо до 25 июля.

3. В декларацию надо включить доходы с начала года и до квартала, в котором вы утратили право на УСН. Если превысили лимит 15 мая, то указываете доходы с 1 января по 31 марта включительно. А за доходы с 1 апреля надо будет уже отчитываться по ОСН.

4. Заплатить налог по УСН. Это надо сделать до 28-го числа месяца квартала, который следует за кварталом перехода на ОСН. Например, если утратили право на УСН во втором квартале, налог нужно заплатить до 28 июля.

5. За квартал, в котором утратили право на УСН, надо будет платить налоги и отчитываться уже по правилам общей системы налогообложения.

Если превысили лимит во втором квартале, за него надо будет отчитываться уже по ОСН

За нарушение правил перехода грозят пени, штрафы и доначисление налогов. Если вовремя не подать сообщение об утрате права на УСН, можно получить штраф 200 ₽ для компании или ИП и от 300 до 500 ₽ для руководителя.

О штрафах за неподанное сообщение — в ст. 126 НК РФ

Если налог заплатили вовремя, но не подали декларацию — штраф 1000 ₽. Если не представили декларацию и не заплатили налог по ней — штраф 10% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30%. При неумышленном занижении налога оштрафуют на 20% от недоимки, при умышленном — на 40%.

О штрафах за несданную декларацию — в ст. 119 НК РФ

Учет на ОСН более сложный, с ним трудно справиться без бухгалтера. Если понимаете, что скоро превысите лимит по УСН, лучше сразу привлечь к работе специалиста и поручить ему оформить переход.