При покупке алкоголя, табачной продукции и даже некоторых сладких напитков покупатели платят за сам товар, налог на добавленную стоимость, а также за то, чтобы продавец рассчитался с государством за возможность продавать подакцизный товар. РБК Life вместе с экспертами разобрался, как работает акцизная система в России.

Содержание

1. Что это
2. Кто платит
3. Что облагается акцизом
4. Ставки
5. Правила

Акциз — это косвенный федеральный налог на товары широкого внутреннего потребления и один из способов пополнить бюджет государства. Акцизную систему регулирует Налоговый кодекс [1]. В ст. 22 указаны подакцизные товары, ставки и порядок уплаты.

В Россию система пришла во второй половине XIX веке и быстро стала основным источником пополнения казны. Подакцизными товарами признавали как предметы первой необходи­мости (например, чай, сахар или спички), так и товары массо­вого потребления (табак, солод). В 1901 году от акцизных товаров в государственную казну поступило 60% от всех государственных доходов [2].

После революции 1917 года акцизы отменили. Затем — при новой экономической политике (НЭП) — в 1921 году вернули. Акцизная система просуществовала недолго, до 1932 года. После этого ее вновь отменили почти на 60 лет. Лишь после распада СССР и перестройки в 1992 году акцизы в России вновь вернули.

По словам экспертов, установленная система взимания акцизов в России не меняется кардинально. Однако государство ежегодно пересматривает фиксированные ставки и список подакцизных товаров.

Налогоплательщики акциза — организации, индивидуальные предприниматели и лица, признанные налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза [4], — то есть те, кто производит определенные действия (установленные в законе) с подакцизными товарами.

Фактическими же плательщиками акциза являются покупатели продукции, объясняет член адвокатской палаты Ростовской области Анна Салютина. Предприниматели и продавцы не платят налог из своего кошелька.

Акцизы включают в итоговую стоимость продукта, но, в отличие от налога на добавленную стоимость (НДС), покупатель не видит его в чеке. Управляющий КППС Александр Абрамов объясняет, что размер этого вида отчисления включен в цену до момента предоставления товара потенциальным покупателям.

1. Этиловый спирт.
2. Спиртосодержащая продукция (например, эмульсии) с содержанием этилового спирта более 9%.
3. Алкогольная продукция с содержанием объема этилового спирта более 0,5%.
4. Табачная продукция.
5. Жидкости для электронных сигарет.
6. Сладкая газированная вода.
7. Легковые автомобили.
8. Мотоциклы (мощность двигателя свыше 112,5 кВт).
9. Автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и моторные масла (для дизельных и карбюраторных двигателей), авиационный керосин.
10. Средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол.
11. Природный газ и другое [5].

Полный список подакцизных товаров указан в ст. 181 Налогового кодекса России.

Содержание ст. 181 довольно часто меняется. Например, с 1 июля 2023 года ввели акциз на сахаросодержащие напитки. Ставка акциза на напитки с сахаром или подсластителями, содержание которых превышает 5 г на 100 мл, и с долей этилового спирта не выше 1,2% составляет 7 руб. за 1 л.

У каждого вида подакцизного товара есть своя ставка или формула расчета налога. Акцизы рассчитывают по двум видам ставок — фиксированной и комбинированной.

Фиксированная ставка — конкретная сумма за единицу, вес или определенный объем товара.

Комбинированная ставка рассчитывается в зависимости от стоимости и вида товара. Чаще всего этот вид акциза используют для табачной продукции.

Срок уплаты акцизов зависит от вида совершаемой операции: различают внутренние, при ввозе товаров из ЕАЭС, при ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС.

Материалы к статье

Ставки акцизов с 1 января увеличиваются на алкогольную и табачную продукцию — Российская газета

Акцизы вырастут на 3-4%. Так, на этиловый спирт и крепкий алкоголь с содержанием спирта более 9% они увеличатся с 589 рублей до 613 рублей за литр спирта. А на пиво 0,5-8,6% и пивные напитки акцизы скромные даже с учетом повышения — 25 рублей за литр. Ставка для сигарет и папирос увеличится с 3333 рублей до 3467 рублей за 1 тысячу штук.

https://www.youtube.com/watch?v=GOttqjSofzM\u0026pp=ygU-0KHRgtCw0LLQutC4INCw0LrRhtC40LfQvtCyINC90LAgMjAyMyDQs9C-0LQg0LIg0YLQsNCx0LvQuNGG0LU%3D

Акцизы в России индексируются каждый год, чаще всего на уровень инфляции. Это влечет за собой рост цен на подакцизные товары. Так, акциз на сигареты за последние десять лет вырос более чем в 10 раз, пачка сигарет — почти в пять раз. Так, в 2021 году ставки акцизов на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты были повышены сразу на 20%.

Но на 2023-2025 годы планируется зафиксировать индексацию акцизов на уровне 4% в год, несмотря на то что инфляция в 2023 году будет намного выше, пояснял «РГ» статс-секретарь — заместитель министра финансов Алексей Сазанов.

«В реальном выражении это приведет к снижению акцизов, что будет оказывать определенную поддержку производителям», — говорил он. Также на отдельные виды алкоголя действуют льготы.

Например, производители вина получают вычеты по акцизам, что поддерживает отрасль и стимулирует виноделов выращивать и перерабатывать российский виноград.

Отдельные эксперты, впрочем, считают, что повышение акцизов на алкоголь и табак не приведут к повышению собираемости налогов, а, наоборот, вынудят бизнес уйти в тень, поскольку акцизы и так высокие. Такой точки зрения, в частности, придерживался бывший глава Счетной палаты Алексей Кудрин.

Инфографика «РГ»/Александр Чистов / Татьяна Карабут

Именно диспропорцию в акцизах в России и ЕАЭС называют главной причиной роста нелегальной продукции на российском рынке.

По данным Национального научного центра компетенций в сфере противодействия незаконному обороту промышленной продукции (ННЦК), на сентябрь 2022 года она выросла до 12,1% против 11,5% за тот же период прошлого года. В Россию массово везут дешевые сигареты из соседних стран.

В сравнении со многими другими странами у нас акцизы на алкоголь значительно выше, говорит руководитель Центра разработки национальной алкогольной политики Павел Шапкин. При этом удивительно, что на алкоголь и табак они активно растут, а, например, на боярышник или одеколон предусмотрены льготы.

«Хотите больше акцизов — лучше администрируйте, уберите лазейки, ищите там, где почти нет регулирования, обложите по действующим нормам пивные напитки и другую продукцию», — считает эксперт.

Ставки акцизов на 2022-2023 год — какие установлены

• Главная ›
• Статьи ›
• Ставки акцизов на 2022-2023 год: таблица

Государство начисляет акцизы на алкоголь, табачную продукцию и легковые автомобили (мотоциклы). Ежегодно ставки акцизов пересматриваются. Какие ставки акцизов на подакцизные товары установлены на 2022-2023 г., рассказано ниже в статье.

Приведем все ставки акцизов в единую таблицу:

Год	Ставка акциза (в руб.)
Этиловый спирт, (денатурат, дистилляты, сырец и др.): продаваемый юрлицам-плательщикам авансового платежа по акцизу — касается и спирта, импортируемого в РФ из ЕАЭС; реализуемый юрлицам (компаниям, фирмам) согласно п. 1 ст. 179.2 НК РФ; передаваемый при осуществлении операций, подлежащих обложению акцизом на основании ч. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ.
2022, 2023	0 руб. (далее — р.) за 1 л этилового безводного спирта, входящего в состав подакцизного товара (далее — за 1 л спирта)
Этиловый спирт: реализуемый юрлицам (компаниям, фирмам), не предъявившим извещение по форме КНД 1150020 и банковскую гарантию и (или) не оформивших свидетельства, установленные в п. 1 ст. 179.2 НК РФ; передаваемый в структуре одного юрлица (компании, фирмы) — при осуществлении налогоплательщиком облагаемых акцизом операций, кроме операций, указанных в ч. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ; оприходованный юрлицами, оформившими нужные свидетельства (п. 1 ст. 179.2 НК РФ); парфюм, косметика, лекарства и иная спиртосодержащая аналогичная продукция (ч. 3 ст. 2 ФЗ № 171 от 22.11.1995).
2022  2023	589 р.  613 р.	за 1 л спирта
Виноград, применяемый для выпуска вина, в том числе российского шампанского и ликера
2022, 2023	32 р. за 1 тонну (далее — за 1 т.)
Алкоголь с содержанием этилового спирта до 9% включительно (кроме пива, пивных, винных напитков, сидра, медовухи и вин, в том числе игристых, шампанского)
2022  2023	471 р.  490 р.	за 1 л спирта
Алкоголь, где спирта более 9% (кроме пива, шампанского, винных напитков и вин, в том числе и игристых)
2022  2023	589 р.  613 р.	за 1 л спирта
Виноградное и другое сусло на основе плодов, сброженные материалы плодов (ГОСТ Р 59941-2021), виноматериалы — за исключением крепленого вина из наливной тары (ст. 3 ФЗ № 468 от 27.12.2019, далее – ФЗ № 468)
2022  2023	33 р.  34 р.	за 1 л
Винные напитки и напитки из виноградного сырья (ч. 22 ст. 3 ФЗ № 468)
2022  2023	43 р. 45 р.	за 1 л
Брют и иные игристые вина, шампанское российское (ч. 1, 2 п. 4 ФЗ № 468)
2022  2023	43 р.  45 р.	за 1 л
Вина (за исключением ликера)
2022  2023	33 р. 34 р.	за 1 л
Пиво с содержанием спирта до 0,5 %
2022, 2023	0 р. за 1 л
Пиво 0,5-8,6 %, пивные напитки
2022  2023	24 р.  25 р.	за 1 л
Пиво от 8,6 %
2022  2023	45 р.  47 р.	за 1 л
Медовуха, сидр
2022  2023	24 р.  25 р.	за 1 л

Ставки по акцизам на табачные изделия и вейпы

Акциз начисляется не только на алкоголь, но и на табак, вейпы и табачные стики. Налоговые ставки по акцизу могут быть (ст. 187, 193 НК РФ):

1. Твердыми (специфическими).
2. Адвалорными (в %).
3. Комбинированными.

Комбинированные ставки акциза установлены в отношении папирос и сигарет. Комбинированная ставка по акцизу = твердая (специфическая) ставка + адвалорная ставка (в %).

Как учесть акцизы в доходах и расходах по налогу на прибыль, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный демо-доступ к справочно-правовой системе и переходите к Готовому решению.

Учет акцизов в бухгалтерском учете: проводки Компании, чья деятельность связана с производством, импортом подакцизных товаров (ПТ) и переработкой подакцизного сырья (ПС), ведут бухучет акцизов. Стандартно для этой цели используются те же счета и проводки, что и для отображения налоговых обязательств. Далее разберем учет акцизов в бухгалтерском учете и его ключевые особенности. Подробнее

В 2022 г. комбинированная ставка по акцизу на папиросы и сигареты составляет 2 454 р. за 1 000 шт. + 16 % максимальной цены при продаже в розницу, но 3 333 р. за 1 000 шт. как минимум.

На 2023 г. комбинированная ставка равна 2 552 р. за 1 000 шт. + 16 % наибольшей цены в розницу, но как минимум 3 467 р. за 1 000 шт. (ч. 23 п. 1 ст. 193 НК РФ).

Год	Твердые ставки акциза на сигареты, вейпы, табак (в руб.)
Сигариллы, сигариты
2022 2023	3 813 р. 3 965 р.	за 1 000 шт.
Табак (табачная продукция), предназначенная для табачных стиков
7 538 р. 7 839 р.	за 1 кг
Табачные стики, электронные сигареты, вейпы
62 р. 64 р.	за 1 шт.
Сигары
268 р. 278 р.	за 1 штуку (далее – за 1 шт.).
Жидкости для вейпов, электронных сигарет
17 р. 18 р.	за 1 мл
Табак (кроме сырья-табака, применяемого для выпуска табачной продукции)
3 958 руб. 4 116 р.	за 1 кг

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются как на спирт, алкоголь и табачную продукцию, так и на автомобили и иные ТС. Размер налоговой ставки определяется по количеству лошадиных сил (л. с.) в двигателе легкового авто (мотоцикла). 1 л. с. = 0,75 кВт.

Налоговые льготы по акцизам Налоговые льготы по акцизам прямо не предусмотрены законодательством. Однако в целях повышения уровня импорта налогоплательщикам все же предоставили ряд преференций — вычеты и нулевую ставку для отдельных видов товара. Рассмотрим эти преференции более детально. Подробнее

Год	Твердые ставки акциза на легковые авто и мотоциклы (в руб.)
2022 2023	Легковые авто с мощностью двигателя
>500 л. с.
1 523 р.  1 584 р.	за 1 л. с.
Более 400 и до 500 л. с. (далее «>400 и до 500 л. с.»)
1 475 р.  1 534 р.	за 1 л. с.
>300 и до 400 л. с.
1 425 р.  1 482 р.	за 1 л. с.
>200 и до 300 л. с.
836 р. 869 р.	за 1 л. с.
>150 и до 200 л. с.
511 р. 531 р.	за 1 л. с.
>90 и до 150 л. с.
53 р. 55 р.	за 1 л. с.
До 90 л. с.
0 р.	за 1 л. с.
Мотоциклы, > 150 л. с.
511 р. 531 р.	за 1 л. с.

Также, ставки акцизов в 2022 г. установлены в отношении бензина, моторного масла, природного газа и дистиллятов. Твердые ставки акцизов исчисляются в руб. за 1 т. или по специальной формуле.

Год	Твердые ставки акциза на моторное масло, бензин, топливо (в руб.)
Бензин, кроме класса 5
2022 2023	14 169 руб.  14 736 р.	за 1 т.
Бензин класса 5
13 793 р.  14 345 р.	за 1 т.
Дизтопливо
9 556 р.  9 938 р.	за 1 т.
Моторное масло
6 075 р.  6 318 р.	за 1 т.
Авиакеросин
2 800 р. за 1 т.

Только адвалорная ставка акциза (в %) применяется в отношении природного газа. В 2022-2023 гг. такая налоговая ставка = 30% стоимости проданного (переданного) природного газа — затраты на транспортировку данного газа за рубежом и таможенные сборы (ст. 205.1, п. 5 ст. 193 НК РФ, ч. 31 п. 1 ст. 11 Таможенного кодекса РФ).

Год	Твердые (специфические) ставки акциза (в руб.)
Прямогонный бензин
2022, 2023	Ставка акциза = 13100 + 4865 * Ккорр. (р. за 1 т.), где Ккорр. (далее – К.) = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Бензол
2022, 2023	Ставка = 2800 + 774 * К. (р. за 1 т.), где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Добытые и подготовленные нефть, конденсат и вторичное (рекуперированное) сырье
2022, 2023	Ставка = ((Среднемесячная цена на нефть «Юралс» * 7,3 — 182,5) * 0,3+ 29,2) * К. * Среднемесячное значение курса доллара * Удельный коэффициент по корзине продуктов переработки нефтяного сырья (далее – ППНС) * Коэффициент, характеризующий особенности рынков ППНС в регионах РФ (р. за 1 т., п. 8 ст. 193 НК РФ), где К. = 0,667 (2022 г.), 0,833 (2023 г.)
Средние дистилляты (печное, судовое топливо и др.)
2022, 2023	Ставка = (Ставка акциза на дизтопливо + 750) – Ддт * Ккд_комп (р. за 1 т.), где: Ддт, Ккд_комп — коэффициент, установленный п. 27 ст. 200 НК РФ и п. 9 ст. 193 НК РФ; Ккд_комп = 0,7.
Этан
2022, 2023	9 000 р. за 1 т. этана, отправленного на переработку
Сжиженный углеводородный газ (СУГ), п. 12 ст. 193 НК РФ
2022, 2023	4 500 р. за 1 т. СУГ, подлежащий переработке

Итоги

Таким образом, в соответствии со ст 193 НК РФ ставки акцизов изменяются ежегодно или на протяжении нескольких лет. Они бывают твердыми, адвалорными или комбинированными.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Акцизы

© 2006 — 2023 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Госдума приняла закон о новых ставках акцизов на подакцизные товары до 2023 года — ТАСС

МОСКВА, 23 сентября. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении новые ставки акцизов на подакцизные товары, проиндексированные на 2021-2023 годы.

 Нормы были оформлены как правительственные поправки ко второму чтению законопроекта о введении обратного акциза на этан и сжиженные углеводородные газы.

Документом, в частности, предусматривается рост акциза на табак и табачные изделия на 20% в 2021 году и индексация ставок подакцизных товаров в 2023 году относительно 2022 года на уровень прогнозируемой инфляции (4%).

Акцизы на табак

Согласно поправкам, ставка акциза на папиросы и сигареты в 2021 году будет составлять 2359 рублей за 1 тыс. штук, на вейпы и электронные сигареты — 60 рублей за штуку. Ставка акциза на сигареты и папиросы в 2023 году составит 2 552 рублей за 1 тыс.

штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 467 рублей за 1 тыс. штук.

Акциз на вейпы и электронные сигареты составит в 2023 году 64 рубля, на сигары — 278 рублей за 1 штуку, на сигариллы, биди и кретек — 3965 рублей за 1 тыс. штук.

Акцизы на алкоголь

В 2021-2023 годах вырастут акцизы на алкогольную продукцию — так, акциз на виноград, используемый для производства вина, составит 33 рубля за тонну в 2023 году, акциз на виноматериалы, виноградное и фруктовое сусло составит в 2023 году 34 рубля за 1 литр, акциз на вина и фруктовые вина составит 32 рубля за литр (2021 год), 33 рубля (2022 год) и 34 рубля за литр (2023 г), на игристые вина — 41 рубль за литр (2021 год) 43 рубля за литр (2022 год) и 45 рублей за литр (2023 год). На сидр, пуаре, медовуху, а также пиво с содержанием менее 8,6% этилового спирта — 23 рублей за литр (2021 год), 24 рубля за литр (2022) и 25 рублей за 1 литр (2023 год), пиво с содержанием более 8,6% этилового спирта — 43 рубля за литр (2021 год), 45 рублей за литр (2022 год) и 47 рублей за литр (2023 год), на винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, — соответственно 41, 43 и 45 рублей за литр.

https://www.youtube.com/watch?v=GOttqjSofzM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Акциз на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% (за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) дистиллятов) составит в 2021-2023 годах соответственно 566, 589 и 613 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. Аналогичная продукция с объемной долей этилового спирта менее 9% будет облагаться акцизом по ставке соответственно 452, 471 и 490 рублей за литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Акцизы на бензин и автомобили

В 2023 году вырастут также акцизы на автомобильный бензин: для не соответствующий классу 5 бензин акциз составит 14 736 рублей за одну тонну, на бензин класса 5 — 14 345 рублей за тонну, на дизельное топливо — 9 938 рублей за тонну, на моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей — 6 318 рублей за тонну, акциз на авиационный керосин с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года включительно составит 2 800 рублей за тонну.

Акцизы на легковые автомобили с 2023 года с мощностью двигателя 90 лошадиных сил и до 150 л. с. включительно составят 55 рублей за л. с., с мощностью двигателя свыше 150 л. с. и до 200 л. с. включительно — 531 рубль за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 200 л. с. и до 300 л. с.

включительно — 869 рублей за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 300 л. с. и до 400 л. с. включительно — 1 482 рубля за 1 л. с., с мощностью двигателя свыше 400 л. с. и до 500 л. с. включительно — 1 534 рубля за 1 л. с, с мощностью двигателя свыше 500 л. с. — 1 584 рубля за 1 л. с.

 

Что такое акциз и как он работает

Налог с продажи некоторых товаров, который включают в их цену

Цель акциза — создать стабильный источник пополнения казны. Например, в Аргентине при покупке билета на самолет в другую страну нужно платить акциз — власти считают, что если гражданин достаточно обеспечен, что может позволить себе летать на самолете за границу, то он может пополнить госбюджет.

• алкогольная и спиртосодержащая продукция: сидр, вино, водка, спиртовые растворы и эмульсии, которые используют в бытовой химии. Есть исключения — например, медицинские и ветеринарные средства;
• все виды табака: сигареты, сигары, табак для кальяна, а также электронные сигареты;
• горюче-смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, моторные масла;
• автомобили и мотоциклы.

Считается, что акцизы на алкоголь и табак помогают ограничивать потребление вредных продуктов. Акцизы на топливо и автомобили — плата за пользование дорогами и загрязнение окружающей среды.

Акцизы платят производители товаров внутри страны и импортеры, которые ввозят товар в страну. В конечном счете они включают его в цену, по которой товар продают потребителю.

Из правила есть исключения — перечислим три ситуации, когда платить акциз не нужно:

• экспорт товара за границу. Если бизнес производит вино в РФ, а продает в Беларуси — акциз в российский бюджет он не платит;
• перепродажа товара. Если бизнес покупает товар у производителя, импортера или оптовика и перепродает его, то акциз он не платит;
• перемещение товара внутри компании. Если бизнес перемещает товары между подразделениями внутри компании, чтобы изготовить другие подакцизные товары, налог платить не нужно.

Компания производит сигареты. С завода товар отправляется на склад филиала, который продает их оптом. С такой передачи платить акциз не нужно. Освобождение не действует для спирта: если компания производит спирт и передает своему ликеро-водочному заводу для изготовления напитков, акциз платить придется.

В отличие от прямых налогов, которые бизнес уплачивает из своих доходов, акцизные платежи включают в розничную цену товаров, то есть фактические плательщики — потребители.

Акциз — федеральный налог, правила его расчета и уплаты одинаковы для всех регионов. Актуальные ставки есть в налоговом кодексе.

Ставки акцизов — ст. 193 НК РФ

В 2023 году действуют два вида ставок.

Твердая — фиксированная сумма за каждую единицу товара. Формула расчета акциза c твердой ставкой:

Мера количества зависит от типа товара — считается по объему, массе или штучно.

• Твердая ставка на игристые вина в 2023 году — 45 ₽ за 1 литр.
• Производитель продал торговой сети 7000 литровых бутылок вина.
• Сумма акциза: 7000 ₽ × 45 ₽ = 315 000 ₽.

Комбинированная — фиксированная сумма и процент от стоимости товара. Налог применяют для сигарет и папирос. Процент от стоимости еще называют адвалорной ставкой, раньше это был третий вид ставок акциза, но с 2023 года его отменили. Формула расчета акциза с комбинированной ставкой:

Стоимость проданного товара — это цена реализации, по которой товар купили покупатели.

Комбинированная ставка на сигареты в 2023 году — 2603 ₽ за 1000 штук + 16% от розничной цены, но не меньше 3536 ₽ за 1000 штук.

Табачная фабрика продала 7420 пачек сигарет «Бренд» по цене 85 ₽ за пачку. В пачке 20 сигарет, в 7420 пачек — 148 400 штук.

Сумма акциза: 148 400 × 2603 / 1000 + 85 × 7420 × 16% = 487 197 ₽.

Итоговая сумма за 1000 сигарет: 85 × 7420 × 16% / 20 = 5045 ₽. Это больше минимальной суммы 3536 ₽, поэтому фабрика должна будет заплатить 5045 ₽ .

Акцизные ставки ежегодно повышают.

1. Акциз — это федеральный налог на некоторые категории товаров, которые определяет государство. Его должны платить производители товаров в стране и импортеры.
2. Подакцизными товарами считается алкоголь, табак, топливо, автомобили. Обновляемый перечень нужно смотреть в ст. 181 НК РФ.
3. Ставка акциза бывает двух видов — твердая и комбинированная. Первая — фиксированная сумма, которую каждый год повышают. Вторая — сумма фиксированного сбора и процентов от продаж товара.

Как повысятся ставки акцизов в 2024 году

Депутаты Госдумы приняли в первом чтении законопроект, который увеличивает с 1 мая 2024 года акцизы на вино, а с 1 января 2024 года — на табак. Такие поправки в Налоговый кодекс № 448566-8 были внесены в парламент правительством 29 сентября, в рамках «бюджетного пакета».

Согласно законопроекту, акцизы на вино с 1 мая 2024 года могут составить 108 рублей за литр, это в три раза выше, чем предусмотрено на 2024 год — 35 рублей за литр. В этом году ставка винного акциза составляет 34 рубля за литр.

На 2025 год ее рост предусмотрен до 112 рублей за литр, в 2026 году — до 116 рублей.

Ставка акциза на игристые вина, включая российское шампанское, с 1 мая 2024 года также увеличится в три раза, до 141 рубля за литр. В 2025 году ее повышение предусмотрено до 147 рублей, в 2026 году — до 153 рублей. В этом году ставка акциза на эти вина составляет 45 рублей, на 2024 год она была запланирована в размере 47 рублей.

Принятые в первом чтения изменения в Налоговый кодекс предусматриваю т и рост акцизов на табак и табачные изделия.

С 1 января 2024 года табак предложено обложить акцизом в 4 448 рублей, в 2025 году — 4 626 рублей, в 2026 году — 4 811 рублей за 1 кг. Ранее предполагалось, что на 2024 год ставка составит 4 281 рубль, в 2025 году — 4 452 рубля за 1 кг. В 2023 году ставка составляет 4 116 рублей за 1 кг.

Акциз на сигареты и папиросы с 2024 года может быть повышен до 2 813 рублей за 1 тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3 820 рублей за 1 тысячу штук, с 2025 года — до 2 926 рублей плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 976 рублей за 1 тысячу штук, с 2026 года — 3 тыс. 043 рубля плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 4 132 рубля за 1 тысячу штук.

В действующем Налоговом кодексе ставки акцизов на табак на 2024 год предусмотрены в размере 4 281 рубль, на 2025 год — 4 452 рубля за 1 кг, на сигареты и папиросы на 2024 года — 2 654 рубля плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 606 рублей за 1 тысячу штук, на 2025 год — 2 760 рублей за 1 тысячу штук плюс 16% расчетной стоимости, но не менее 3 750 рублей за 1 тысячу штук.

Акциз на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, изменениями в Налоговый кодекс на 2024 г. предлагается установить в размере 9 тыс. 367 рублей за 1 кг, на 2025 г. — 9 тыс.

742 рубля, на 2026 г. — 10 тыс. 132 рубля. С 1 марта 2023 г. этот табак облагается акцизом в 8 тыс. 669 рублей за 1 кг. В действующей редакции НК на 2024 г. ставка определена в 9 тыс. 016 рублей за 1 кг, на 2025 г. — в 9 тыс.

377 рублей за 1 кг.

Кроме того, с 2024 г. запланировано повышение ставок акцизов на жидкости для электронных систем доставки никотина. В 2024 году их предлагается установить в размере 42 рубля за 1 мл (21 рубль в действующей редакции НК), в 2025 году — 44 рубля (22 рубля), в 2026 году — 46 рублей за 1 мл.

Ждать ли изменений по акцизам от сближения с Россией – ilex

Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам заключен в Москве 03.10.2022.

Итоговый текст пока не опубликован, но на официальном сайте российского Правительства опубликован вариант проекта Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь об общих принципах налогообложения по косвенным налогам (далее — проект Договора, Договор, документ).

Давайте разберемся, что изменится в порядке исчисления и уплаты акцизов с 2023 г. в связи с подписанием Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь.

1. Общие положения

Сразу отметим, что положения проекта Договора затрагивают только два государства — это Российская Федерация и Республика Беларусь. Наши страны именуются в документе сторонами.

Для понимания предстоящих нововведений важно представлять сферу применения Договора. Этому посвящены положения ст. 2 документа. Выделим тут два момента. Так:

— действие Договора распространяется на отношения между сторонами и не регулирует отношения между сторонами и налогоплательщиками Российской Федерации, плательщиками налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь (далее — налогоплательщики) (п. 2 ст. 2 проекта Договора);

— в налоговых целях налогоплательщики применяют положения налогового законодательства сторон, а не положения Договора (п. 3 ст. 2 проекта Договора).

Сказанное означает, что и в грядущем 2023 г.

простой белорусский плательщик акцизов для исчисления налога должен будет руководствоваться нормами нашего НК, а также положениями некоторых других нормативных правовых актов.

Поэтому стороны должны привести свое налоговое законодательство в отношении акцизов в соответствие со ст. 4 Договора до 01.01.2023 (п. 1 ст. 1 проекта Договора).

Здесь стоит упомянуть, что понятие налогового законодательства определено в ст. 3 НК. Если просто, то это не только НК. Это целая система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь различных нормативных правовых актов.

Так что же такое важное есть в ст. 4 проекта Договора?

2. Подакцизные товары

В документе сказано, что стороны в своем налоговом законодательстве устанавливают акцизы на все товары и услуги в соответствии с минимальным перечнем подакцизных товаров и услуг, предусмотренным приложением 1 к Договору (п. 1 ст. 4 проекта Договора). То есть национальный перечень подакцизных товаров на 2023 г. не может быть уже этого.

В 2022 г. перечень подакцизных товаров в Республике Беларусь предусмотрен п. 1 ст. 150 НК (далее — перечень, предусмотренный НК). По наполнению он шире перечня, предусмотренного приложением 1 к Договору.

К примеру, в перечне, предусмотренном НК, есть судовое топливо, а также газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива. В приложении 1 к Договору таких товаров нет. Однако п. 1 ст.

4 Договора предусмотрено, что стороны могут дополнять в своем налоговом законодательстве перечень подакцизных товаров и услуг и устанавливать ставки акцизов на них. Это значит, что такие товары (которые есть в действующей редакции НК, но которых нет в приложении 1 к Договору), могут оставаться в перечне подакцизных и в 2023 г.

Но есть в перечне из приложения 1 к Договору подакцизные товары, которых нет в перечне, предусмотренном НК. Это электронные системы доставки никотина, табак нюхательный. По идее, такой товар должен стать подакцизным в Республике Беларусь с 2023 г.

Из особых отличий между двумя перечнями можно выделить следующий момент (наглядно продемонстрировано в таблице). Изменит ли это перечень подакцизных товаров в Республике Беларусь с 2023 г., сказать пока сложно.

Таблица

П. 1 ст. 150 НК-2022

Приложение 1 к проекту Договора

1. Подакцизными товарами признаются: 1.1. спирт; 1.2. алкогольная продукция; 1.3. слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); 1.4. пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки); 1.5. сидры

Минимальный перечень подакцизных товаров и услуг: 1. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 1,2 процента (за исключением спиртов, виноматериалов, зернового дистиллята, пива, вин, игристых вин (шампанских), а также иной алкогольной продукции, изготавливаемой без добавления этилового спирта, в том числе ректификованного, и (или) спиртованных виноградного и (или) плодового сусла, дистиллятов, крепленых вин)

———————————
При сравнении надо учитывать, что в действующей редакции НК помимо перечня подакцизных товаров есть и перечень товаров, не признаваемых подакцизными, — п. 2 ст. 150 НК. Например, к таким товарам относятся коньячный и плодовый спирт, виноматериалы, зерновой дистиллят (подп. 2.7 ст. 150 НК).

3. Ставки акцизов

Каким же образом на 2023 г. будут устанавливаться ставки на подакцизные товары из приложения 1 к проекту Договора?

В документе сказано, что стороны в своем налоговом законодательстве устанавливают налоговые ставки по подакцизным товарам и услугам, предусмотренным приложением 1 к Договору, в размерах не ниже размеров минимальных ставок, установленных приложением 2 к Договору. При этом стороны могут устанавливать ставки акцизов в размерах выше размеров, предусмотренных приложением 2 к Договору (п. 1 ст. 4 проекта Договора).

Размеры же минимальных ставок в рассматриваемом документе закреплены в российских рублях. Поэтому прописано, что ставки акцизов в национальной валюте на 2023 г. устанавливаются белорусской стороной не позднее 31.12.2022 в размерах не ниже размеров, указанных в приложении 2 к Договору.

При этом соответствие ставок акцизов, установленных белорусским налоговым законодательством, их минимально допустимому уровню, предусмотренному приложением 2 к Договору, определяется на основании официального курса белорусского рубля по отношению к российскому рублю, установленного Центробанком Российской Федерации на 1 сентября года, предшествующего году, в котором применяются соответствующие ставки акцизов (п. 2 ст. 4 проекта Договора).

20.09.2022 Палатой представителей Национального собрания Республики Беларусь издано постановление N 451-П7/IX, которым в первом чтении принят проект Закона Республики Беларусь «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь» на будущий год.

Это означает, что ставки акцизов на 2023 г. уже определены. Надо понимать, что их размеры учитывают требования, которые заложены в проекте Договора. Иначе, ставки придется пересматривать.

Но это при условии, что сам проект Договора будет принят сторонами.

4. Освобождения, льготы по акцизам

Освобождения, льготы по уплате акцизов в отношении товаров и услуг, указанных в документе, допускаются только в случаях, предусмотренных приложением 3 к Договору или действующими решениями Наднационального налогового комитета, принятыми в соответствии с п. 6 и 7 ст. 4 Договора (абз. 1 п. 5 ст. 4 проекта Договора).

При этом в целях Договора вычеты или иные подобные правила, позволяющие налогоплательщику уменьшить сумму исчисленного акциза, не рассматриваются как льготы по уплате акцизов (абз. 2 п. 5 ст. 4 проекта Договора).

Для Республики Беларусь документом предусмотрены:

— операции, которые не подлежат обложению акцизами, — подп. 1) п. 2 приложения 3 к проекту Договора;

— случаи освобождения от акцизов, в том числе при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, — подп. 2) и 3) п. 2 приложения 3 к проекту Договора;

— отдельные операции, товары, которые освобождаются от акцизов на основании правовых актов Президента Республики Беларусь, принятых до 01.08.2022 (подп. 4) п. 2 приложения 3 к проекту Договора).

Здесь надо отметить, что весь перечень освобождений, льгот по уплате акцизов для Республики Беларусь из приложения 3 к проекту Договора уже содержится в действующей редакции НК. Правда, в разных его статьях. Так что, с 2023 г. белорусское налоговое законодательство в этой части, полагаем, радикально не изменится.

5. Вычеты по акцизам

В проекте Договора предусмотрены определенные ограничения по вычетам. Этому посвящены положения п. 8 и 9 ст. 4 документа. Ничего революционного в них не заложено. Поэтому, если проект Договора будет принят сторонами, по мнению автора, в порядке налоговых вычетов по акцизам значимых изменений с 2023 г. не произойдет.

6. Заключение

Нормы проекта Договора не затрагивают отдельные элементы обложения акцизами. Например, объекты налогообложения, налоговую базу, определение момента фактической реализации и др. То есть это он не регулирует (п. 3 ст. 1 проекта Договора).

Документ касается только перечня подакцизных товаров, размера ставок налога, освобождения и льгот по акцизам, а также вычетов. Именно в этой части белорусское налоговое законодательство с 2023 г.

и может некоторым образом измениться. Необходимость изменений обусловлена обязанностью выполнить положения Договора белорусской стороной.

Но все это будет только в случае подписания документа обеими сторонами.

Читайте этот материал в ilex >>*
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex