Упрощённая система уже много лет по праву остаётся самым популярным налоговым режимом для малого бизнеса. Вообще УСН сочетает в себе несколько вариантов налогообложения, а возможность регионов устанавливать на своей территории пониженные ставки позволяет компаниям и ИП легально управлять налоговой нагрузкой.

В 2023 году плательщиков упрощёнки ждут изменения в порядке уплаты авансовых платежей и годового налога. Кроме того, вырастут лимиты по доходам, а значит, работать на УСН смогут больше организаций и предпринимателей. Про эти и другие новшества вы можете узнать из нашей публикации.

Лимиты на УСН в 2023 году

Как известно, основные ограничения для возможности применять УСН связаны с размером дохода, полученного в течение года, и средней численностью работников.

Главные лимиты упрощёнки указаны в п. 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, и они составляют 200 млн рублей и/или 130 человек. Как только налогоплательщик превысит одно или оба этих значения, он теряет право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено превышение.

При этом для лимита по доходам применяется коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен на товары, работы, услуги. Из-за этого допустимый размер доходов для УСН всё время растет. Например, в 2022 году, когда коэффициент-дефлятор был равен 1,096, лимит составлял 219,2 млн рублей.

На 2023 год коэффициент-дефлятор для упрощённой системы составит 1,257 (приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573). Соответственно, максимально возможный доход на УСН в 2023 году равен 251,4 млн рублей. Это на 32,2 млн рублей больше, чем в предыдущем году.

Но кроме этого лимита, при соблюдении которого компания или ИП имеет право на упрощёнку, есть другой лимит, который позволяет работать по более низким ставкам. Его базовое значение приводится в статье 346.20 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Эту сумму тоже умножают на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2023 год его значение составит 188,55 млн рублей.

На УСН есть ещё один лимит по доходам, который применяется только для организаций, которые планируют перейти на упрощёнку с нового года. Он рассчитывается, как произведение суммы, указанной в п. 2 ст. 346.

12 НК РФ, и коэффициента-дефлятора: (112,5 млн рублей * 1,257) 141,4 млн рублей.

Это так называемый лимит для перехода, и под ним понимается максимальный доход, полученный компанией за девять месяцев года, в котором подаётся уведомление на упрощёнку.

Необходимо также сказать про лимит остаточной стоимости основных средств. Он составляет 150 млн рублей, и коэффициент-дефлятор к нему не применяется (п. 3 статьи 346.12 НК РФ). При переходе на УСН этот лимит имеет значение только для организаций, но в ходе деятельности его должны соблюдать и ИП. На этом Минфин настаивает, в частности, в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Мы не случайно так подробно разбираемся в разных лимитах упрощённой системы, потому что от этого прямо зависит, по каким налоговым ставкам сможет работать ваш бизнес. Для удобства соберём все лимиты по УСН в 2023 году в общую таблицу.

Условия работы на упрощённой системеЧисленность работниковДоход в течение годаОстаточная стоимость ОС

Стандартные и сниженные ставки	Не более 100 человек	Не более 188,55 млн рублей	Не более 150 млн рублей
Повышенные ставки	От 101 до 130 человек	От 188,55 до 251,4 млн рублей	Не более 150 млн рублей
Потеря права на УСН	Более 130 человек	Более 251,4 млн рублей	Более 150 млн рублей

Как следует из таблицы, при нарушении любого из условий последней строки налогоплательщик теряет право на упрощённую систему. Если же он соблюдает эти лимиты, то может работать на УСН, но по разным налоговым ставкам. Каким именно, разберёмся дальше.

Налоговые ставки УСН в 2023 году

Главное преимущество УСН – это льготные налоговые ставки. Их размер зависит от объекта налогообложения и других условий. Стандартными значениями считаются:

• 6% для УСН Доходы;
• 15% для УСН Доходы минус расходы.

Однако стандартные ставки могут быть ещё ниже, и здесь имеет значение, в каком регионе зарегистрирован предприниматель или организация.

Субъекты РФ вправе снижать ставки для упрощённой системы на основании статьи 346.20 НК РФ. Для объекта «Доходы» снижение возможно до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – до 5%.

Условия работы на таких пониженных ставках устанавливаются региональными законами. Чаще всего низкие ставки предусмотрены для видов деятельности, которые субъект РФ заинтересован развивать на своей территории.

Например, законом Республики Адыгея от 08.08.2022 № 104 установлена ставка в 1% на УСН Доходы для субъектов МСП, являющихся правообладателями компьютерных программ. А в Амурской области свои приоритеты – ставка в 1% предлагается для производителей одежды, автоперевозчиков, розничных продавцов, парикмахерских и многих других направлений.

https://www.youtube.com/watch?v=koXAABD3gDU\u0026pp=ygVf0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCh0YLQsNCy0LrQuCDQmCDQm9GM0LPQvtGC0Ysg0J3QsNC70L7Qs9C-0L7QsdC70L7QttC10L3QuNGPINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Кроме того, в 2023 году продолжается программа налоговых каникул для ИП, в рамках которой можно до двух лет работать по нулевой ставке. Правда, таких регионов меньше, чем тех, где установлены пониженные ставки. Узнать, какая ставка и для какого вида деятельности действует в конкретном субъекте РФ, можно в налоговых инспекциях на местах или на сайте ФНС.

Напомним, что стандартные, пониженные и нулевые ставки УСН действуют только при соблюдении лимита доходов до 188,55 млн рублей и численности не более 100 человек.

Если эти лимиты превышены, но при этом налогоплательщик сохраняет право на применение УСН (см. таблицу выше), то налог взимается по повышенным ставкам:

• 8% для объекта «Доходы»;
• 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Порядок уплаты налога и сдачи отчётности на УСН в 2023 году

В 2023 году изменится порядок уплаты налогов и отчётности на упрощённой системе. Это связано с внедрением единого налогового платежа, причём, не только для УСН, но и для других налогов.

Как известно, упрощёнка предполагает сдачу всего одной годовой декларации. Кроме того, в течение года, по окончании каждого отчётного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) надо перечислять авансовые платежи, но без всякой отчётности.

Эти суммы отображаются в годовой декларации, но теперь перед каждым платежом придётся также подавать уведомление об исчисленных суммах, (утв. приказом ФНС от 02.03.2022 № ЕД-7-8/178@).

Ожидается, что вскоре эта форма будет изменена, проект приказа находится на рассмотрении в Госдуме.

На основании уведомления ИФНС будет списывать деньги, которые надо предварительно зачислить на единый налоговый счёт.

Переход на ЕНП обязательный, и из-за этого в 2023 году сдвинутся сроки перечисления авансов и налогов, а также сдачи годовой декларации УСН.

СобытиеДо 2023 годаС 2023 года

Сдача декларации за год	31 марта для ООО30 апреля для ИП	25 марта для ООО25 апреля для ИП
Аванс за первый квартал	25 апреля	28 апреля
Аванс за полугодие	25 июля	28 июля
Аванс за девять месяцев	25 октября	28 октября
Налог по итогам года	31 марта для ООО30 апреля для ИП	28 марта для ООО28 апреля для ИП

В таблице указаны крайние сроки. Если они выпадают на выходной, то переносятся на следующий рабочий день.

Аусн как разновидность упрощённой системы

В 2023 году работать на АУСН смогут действующие компании и ИП, а не только те, что были зарегистрированы после 01.07.2022. Формально АУСН нельзя признавать разновидностью упрощённой системы, потому что она не включена в главу 26.2 НК РФ.

Но если судить по названию этого режима (автоматизированная упрощённая система налогообложения), а также по условиям применения, то его можно считать одним из вариантов упрощёнки.

Подробнее про АУСН можно узнать в этой статье, а здесь мы перечислим самые главные особенности нового налогового режима:

• применяется в качестве эксперимента на территории только четырёх регионов РФ;
• страховые взносы ИП за себя и работодателей за работников не взимаются, кроме взносов на травматизм в сумме 2 040 рублей в год;
• налоговые ставки: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»;
• нет налоговой отчётности, расчёт налога производится ИФНС по данным кассового аппарата и расчётного счёта;
• налоги перечисляют ежемесячно;
• более жёсткие ограничения по численности работников (максимум 5 человек) и годовому доходу (до 60 млн рублей).

По нашему мнению, АУСН больше подходит для ИП без работников с низкими доходами, а также для работодателей, которые платят своим работникам достаточно высокие зарплаты. Однако выбор налогового режима стоит делать только после индивидуальной консультации для каждого конкретного бизнеса.

Важно: если вы считаете АУСН подходящим налоговым режимом, успейте подать уведомление о переходе на него до конца текущего года.

Страховые взносы на УСН в 2023 году

Компании и ИП на упрощённой системе платят страховые взносы на общих основаниях. В 2023 году в порядке их взимания тоже предусмотрены изменения. Причина в том, что ПФР и ФСС объединяются в Единый фонд пенсионного и социального страхования. Из-за этого поменяется отчётность: отменят многие действующие формы и введут новые.

https://www.youtube.com/watch?v=koXAABD3gDU\u0026pp=YAHIAQE%3D

Что касается страховых взносов за работников, то вместо разных видов страхования (ОПС, ОМС и ОСС) установят единый тариф. При этом его размер составит 30%, как сейчас совокупный.

Единой будет и предельная величина базы по взносам, однако она существенно вырастет и составит 1 917 000 рублей.

Это означает, что работодатели, кроме субъектов МСП, будут платить за своих работников больше взносов.

Для работодателей из категории малого и среднего предпринимательства практически ничего не изменится. В пределах минимальной зарплаты они будут платить взносы на общих условиях, то есть по ставке в 30%, а далее – по ставке в 15%. Уже известно, что МРОТ на 2023 год увеличен до 16 242 рублей.

Обращаем внимание тех, кто привлекает исполнителей по гражданско-правовым договорам: с 2023 года за таких лиц надо перечислять взносы на социальное страхование, как и за наёмных работников (за некоторым исключением).

В отношении взносов ИП за себя в 2023 году размеры давно известны, они указаны в статье 430 НК РФ. Только теперь они будут учитываться единой суммой в 45 842 рублей: из расчёта 36 723 рублей на пенсионное страхование и 9 119 рублей на медицинское страхование.

Новая форма декларации по УСН в 2023 году

Начиная с отчётности за 2023 год, плательщики упрощённой системы будут сдавать декларацию по новой форме. Она пока не утверждена, но проект уже есть. Изменения вызваны тем, что налог УСН будут теперь перечислять в рамках единого налогового платежа.

Проект новой декларации УСН (скачать бланк)

Важно: декларацию УСН за 2022 год сдают по прежней форме, то есть той, что утверждена приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Новая декларация будет применяться только с отчётности за 2023 год.

Запрет применять УСН для ювелиров с 2023 года

Начиная с 2023 года производителям и продавцам ювелирных изделий запретят применять упрощённую систему налогообложения, а также АУСН. Представители отрасли считают, что этот запрет окажет разрушительное действие и вынудит их перенести бизнес в соседние страны.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Льготы для бизнеса в 2023 году

На протяжении всего 2023 года компании, которые оказывают туристические услуги, вправе исчислять НДС по ставке 0%.

В частности льготной ставкой налога смогут воспользоваться:

• гостиницы;
• кемпинги;
• спортивные, развлекательные, конгресс-центры;
• горнолыжные курорты;
• яхт-клубы;
• аквапарки.

Пониженные страховые взносы

Право на страховые взносы по льготным ставкам в 2023 году есть у:

• малого и среднего бизнеса: к выплатам персоналу, превышающим МРОТ 16 242 рубля применяется ставка 15%, в пределах этой суммы тариф 30%;
• IT-компаний, резидентов ТОСЭР и особых экономических зон в Калининграде и некоторых других компаний: в пределах единой базы для начисления страховых взносов для них действует ставка – 7,6%, сверх лимита – 0%.
• организаций, которые выплачивают вознаграждения членам экипажей судов: эти компании не платят страховые взносы по единому тарифу вообще.

Отсрочки по налоговым обязательствам мобилизованным бизнесменам

В течение всего срока мобилизации и вплоть до 28 числа третьего месяца после возвращения со службы налоговая инспекция в отношении мобилизованного ИП или общества, единственный учредитель которого призван на службу, не будет:

• проверять и выносить решения о проведении проверок;
• требовать от них уплату налогов, взносов и иных обязательных платежей. Уплатить начисленные за время предоставления отсрочки налоги бизнес сможет равными долями в течение шести месяцев после окончания льготного периода (за исключением ИП на АУСН).

ФНС также не требует предоставлять отчетность (кроме деклараций по НДС) во время прохождения службы мобилизованными ИП и единственными участниками обществ. Для них отчетные сроки перенесли до 25 числа третьего месяца, следующего за демобилизацией.

https://www.youtube.com/watch?v=2lqPPJh_Pfc\u0026pp=ygVf0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCh0YLQsNCy0LrQuCDQmCDQm9GM0LPQvtGC0Ysg0J3QsNC70L7Qs9C-0L7QsdC70L7QttC10L3QuNGPINCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

До последнего дня четвертого месяца после возвращения со службы отодвигается срок уведомления ФНС:

• самозанятыми, которые утратили право применять льготный налоговый режим;
• предпринимателями, которые решили перейти на НПД.

Астрал Отчет 5.0 – онлайн-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы, содержит только актуальные формы деклараций и расчетов. А с помощью сервиса 1С-Отчетность отправить отчеты можно прямо из программы 1С. Предусмотрены бесплатные смс-уведомления, с которыми вы не пропустите требование из ФНС.

Льготные кредиты

Промышленная ипотека

Промышленная ипотека – это субсидируемый из бюджета кредит на приобретение компанией или предпринимателем производственного помещения или его доли под его залог, а также на строительство новой производственной площадки, модернизацию или капитальный ремонт имеющейся. Программа реализуется по постановлению Правительства от 06.09.2022 № 1570.

Максимально возможная сумма займа – 500 млн рублей. Срок – до 7 лет. Ставка – 3%, а для тех, кто просрочит платеж по кредиту или не оплатит страховку, ставка будет повышена до 5%. Получатели кредита – технологичные предприятия обрабатывающей промышленности, за исключением:

• предприятий, которые занимаются добычей и продажей сырой нефти и природного газа;
• производителей и продавцов жидкого топлива, табачных изделий и алкоголя.

Кредиты малому и среднему бизнесу

В 2023 и 2024 годах действует программа льготного кредитования малых и средних предприятий (постановления Правительства от 30.12.2018 № 1764 и от 16.08.2022 № 1420).

Воспользоваться дешевыми кредитами могут предприятия, которые занимаются видами деятельности из этого списка:

• сельское хозяйство;
• обрабатывающее производство (в том числе пищевая промышленность);
• производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
• здравоохранение;
• образование;
• туризм;
• связь и информатизация;
• строительство;
• логистика;
• водоснабжение и водоотведение;
• переработка и утилизация отходов;
• гостиничный сервис и общественное питание (за исключением ресторанов);
• культура и спорт;
• наука и техника;
• бытовые услуги;
• розничная и оптовая торговля (при выполнении определенных условий).

Цели получения кредита могут быть разными:

• инвестиционные цели;
• увеличение оборотов;
• развитие предпринимательской деятельности;
• рефинансирование имеющихся кредитов.

В зависимости от цели сумма кредита варьируется от 3 млн рублей до 1 млрд, а максимальный срок кредитования – от трех до десяти лет.

Для разных целей предусмотрены разные процентные ставки. Кроме того, в постановлении № 1764 прописан механизм формирования ставки, в зависимости от величины ключевой ставки ЦБ и наличия поручительства АО «Федеральная корпорация по развитию МСП».

В условиях действующей ключевой ставки, которая равна 7,5% годовых, банки могут выдать кредит малому предприятию на инвестиционные цели по ставке 4%, а среднему – 2,5%.

Кредиты IT-компаниям

В 2023 году предусмотрено две программы льготного кредитования IT-отрасли:

Первая программа: аккредитованные IT-компании могут получить льготный кредит на проект по разработке и внедрению российских IT-решений. Льгота предоставляется в соответствии с постановлением Правительства от 05.12.2019 № 1598.

• Размер кредита – от 5 млн до 10 млрд рублей, ставка – до 3%.
• Вторая программа: аккредитованные системообразующие IT-организации могут претендовать на субсидированный кредит на пополнение оборотных средств по ставке до 11% годовых.
• Максимальный срок – до одного года, максимальная сумма кредита на одно юрлицо – 10 млрд рублей, на группу компаний одной системообразующей организации – до 30 млрд рублей.

Кредитные каникулы

Кредитные каникулы – это возможность для бизнеса отсрочить платежи по кредиту, реструктуризировать задолженность или уменьшить ежемесячный платеж. Правом на получение кредитных каникул в 2023 году могут воспользоваться мобилизованные индивидуальные предприниматели или единственные участники обществ, которые принимали участие в управлении бизнесом из реестра МСП.

https://www.youtube.com/watch?v=2lqPPJh_Pfc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Срок каникул – весь период мобилизации и 30 дней после ее окончания, при прохождении лечения в госпитале каникулы продлеваются.

Для получения каникул нужно обратиться в банк-кредитор до 31 декабря 2023 года.

Субсидии за новых работников

За трудоустройство молодежи в возрасте до 30 лет, безработных, беженцев из Украины малому бизнесу полагается субсидия в размере трех МРОТ и величины страховых взносов с этой суммы, если подбор кандидатов проводился через портал «Работа в России» (постановления Правительства от 13.03.2021 № 362, от 24.11.2022 № 2134).

Для работы на портале «Работа в России» работодателю понадобится электронная подпись. Калуга Астрал – партнер доверенного лица удостоверяющего центра ФНС. Заявители смогут пройти идентификацию в одном из офисов Калуга Астрал, в котором открыто подразделение доверенного лица УЦ ФНС, и получить подпись без посещения налоговой инспекции.

Для получения выплаты нужно обратиться в Социальный фонд через месяц после оформления такого работника в штат. Субсидия поступит трижды: через месяц, три и шесть месяцев после приема на работу физлица из указанного списка.

Гранты

Еще одна мера поддержки от государства – предоставление грантов. То есть компании, чьи проекты станут победителями конкурсов, получат денежные выплаты.

В 2023 году гранты могут претендовать:

• правообладатели продуктов из реестра отечественного программного обеспечения и компании, которые оказывают услуги в сфере ИКТ;
• российские компании, которые участвуют в создании и доработке ПО, программно-аппаратных комплексов по программе Российского фонда развития информационных технологий.

В первом случае предусмотрена выплата гранта в размере до 1 млн рублей на продвижение (проведение рекламной кампании) IT-продукта. Выделенными деньгами можно покрыть до 80% подтвержденных расходов на допустимые виды рекламы на аккредитованной площадке в сети Интернет.

Во втором – в размере 20 – 50 млн рублей на создание программного обеспечения, в том числе закупку оборудования, зарплату персонала в пределах 80% от общего бюджета проекта.

Калуга Астрал предоставляет услуги и сопровождает бизнес по различным направлениям: от выпуска электронных подписей и сервисов для документооборота до услуг по информационной безопасности и комплексных интеграционных решений.

Поможем разобраться и вам

И мы расскажем вам еще больше

Реклама: ООО «АСТРАЛ-СОФТ», ИНН: 4027145240, erid: LjN8K5nUy

Льготы для компаний ОСНО, которые доступны в 2023 году

Освобождение от НДС, нулевые ставки по налогам на прибыль и имущество для резидентов Сколково и другие преференции, на которые могут рассчитывать компании и предприниматели на общей системе налогообложения — рассказали в статье, как воспользоваться льготами на ОСНО.

Налоговые льготы по НДС делятся на три вида: 

• полное освобождение от налога;
• частичное освобождение по отдельным операциям;
• пониженные ставки — 0 и 10%.

На какие еще льготы может рассчитывать ваша компания, подскажет команда Главбух Ассистент. Эксперты на прямой связи с Минфином, ФНС и другими ведомствами, поэтому первыми узнают обо всех программах поддержки бизнеса. Получите консультацию: просто перейдите на сайт и закажите обратный звонок.

Разберем каждый вид.

Компании и ИП на общей системе налогообложения могут получить освобождение от налога, если выручка без НДС от реализации товаров, работ или услуг за три предыдущих месяца не превысила 2 млн рублей. При расчете учитывайте только те операции, которые облагаются НДС, в том числе и по нулевой ставке.

Пример, как рассчитать выручку для освобождения от НДС

ООО «Альфа» продает неподакцизные товары. С 1 сентября компания хочет получить освобождение от уплаты НДС.

Чтобы определить, удовлетворяет ли компания условиям для получения налоговой льготы, главбух рассчитал выручку от реализации товаров за период июнь—август. Выручка без НДС за этот период составила:

• от реализации неподакцизных товаров — 1 300 000 рублей;
• от реализации основных средств — 300 000 рублей.

Общая сумма выручки составила 1 600 000 рублей (1 300 000 + 300 000). 

Сумма не превышает лимит в 2 000 000 рублей. Значит, с 1 сентября «Альфа» имеет право воспользоваться льготой и не платить НДС при реализации неподакцизных товаров и основных средств.

Воспользоваться льготой могут только те, кто зарегистрирован не менее трех месяцев. При этом в срок входит месяц регистрации. К примеру, если компания была образована в конце мая, то получить освобождение от НДС она сможет с 1 августа. Расчет выручки будет включать неполный месяц май, июнь и июль. 

Минфин также разъяснил, что выручка за три месяца может быть равна нулю. Однако чтобы избежать лишних вопросов при проверке, этот момент лучше уточнить в налоговой инспекции, к которой вы относитесь.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: освобождение не распространяется на подакцизные товары. Поэтому если вы реализуете и подакцизные, и неподакцизные товары, то для получения освобождения от НДС вам необходимо вести раздельный учет.

Это условие распространяется и на расчет выручки: именно выручка от неподакцизных товаров должна вписываться в лимит 2 млн рублей.

Чтобы избежать ошибок в учете и штрафов от налоговой, передайте бухгалтерию на аутсорсинг. Квалифицированные бухгалтеры помогут правильно рассчитывать налоги, применяя все возможные вычеты, льготы и освобождения, а также возьмут на себя финансовую ответственность — в случае ошибки штраф заплатит аутсорсер, а не вы. Средний чек — от 9000 рублей в месяц.

Важно! Освобождение от НДС действует только на экспорт товаров и не распространяется на импорт.

Для освобождения от НДС не требуется разрешение налоговой. Чтобы воспользоваться льготой, нужно только уведомить ФНС. Для этого подайте в инспекцию:

• уведомление об использовании права на освобождение;
• подтверждающие документы: выписки из бухгалтерского баланса, книги продаж, книги учета доходов и расходов, счета-фактуры.

Подать уведомление нужно до 20 числа месяца, с которого планируете применять налоговую льготу. Вы можете отнести документы в ИФНС лично или направить в электронном виде.

Поскольку типовые бланки выписок законодательно не утверждены, вы можете составить их в произвольной форме. Главное, чтобы они содержали информацию о выручке за три месяца, предшествующих месяцу, с которого хотите начать использовать освобождение. Или вы можете доверить оформление необходимых документов экспертам Главбух Ассистент. Как это работает — узнайте из видео по ссылке.

Если условия для освобождения от НДС не выполнены, инспекторы пришлют вам уведомление об отказе в льготе. О подтверждении права на освобождение от НДС налоговая не уведомляет.

Срок действия льготы — 12 месяцев. На протяжении этого периода нельзя самостоятельно отказаться от освобождения от НДС, но можно утратить право на льготу. 

Компания утрачивает право на освобождение от НДС, если:

• ее выручка за три месяца подряд превысила 2 млн рублей;
• она начала продавать подакцизные товары, при этом не разделяя учет.

Через 12 месяцев вы можете продлить льготу или отказаться от нее. 

Эксперты Главбух Ассистент рекомендуют: перед тем, как применять освобождение от НДС, пообщайтесь со своими покупателями. Узнайте, продолжат ли они работу с вами на таких условиях. Дело в том, что освобождение не позволит вашим покупателям применять вычет, из-за чего ваши контрагенты могут уйти к конкурентам — плательщикам НДС.

Освобождение нужно будет подтвердить в случае налоговой проверки. Для этого компании и предприниматели, применяющие льготу, обязаны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» и оформлять книгу продаж. Иногда к подтверждающим документам добавляется журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур и декларации по НДС.

По некоторым операциям НДС исчислять не нужно. Такие операции делятся на два вида — те, что не являются объектом налогообложения, и те, что от НДС освобождаются.

Операции, которые не являются объектом обложения по НДС:

• продажа земельных участков, долей в них;
• передача имущества и имущественных прав правопреемникам при реорганизации;
• передача имущества в качестве вклада в уставный капитал других организаций;
• безвозмездная передача объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и местного самоуправления;
• услуги населению по бесплатному подключению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования;
• работы или услуги в рамках мероприятий правительственной программы по снижению напряженности на рынке труда.

Полный перечень таких операций приведен в п. 2 ст. 146 НК.

Операции, которые освобождены от НДС:

• продажа долей в уставном капитале компаний;
• предоставление денежных займов;
• работы по обслуживанию судов в портах, в том числе ремонтные;
• услуги по предоставлению жилья по договору найма;
• приобретение или создание в рекламных целях товаров, работ, услуг, расходы на которые не превышают 100 рублей;
• образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие организации;
• услуги театров, кинотеатров, концертных залов, музеев, зоопарков, клубов и других организаций культуры;
• лизинг медицинских изделий с правом их выкупа;
• социальное обслуживание несовершеннолетних детей, граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей;
• реализация предметов религиозного назначения и религиозной литературы в рамках религиозной деятельности;
• безвозмездные услуги по производству, распространению социальной рекламы;
• услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами;
• услуги медучреждений по диагностике, профилактике и лечению, оказываемые населению в рамках амбулаторно-поликлинической, стационарной медицинской помощи;
• услуги, оказываемые населению в дневных стационарах и службами врачей общей практики, в санаторно-курортных учреждениях;
• продажа банком физлицам драгоценных металлов в слитках;
• передача прав на основании договора коммерческой концессии на изобретения и полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства.

Список всех операции, которые освобождены от налогообложения, перечислены в п. 1, 2 и 3 ст. 149 НК. 

Важно! Если вы совершаете операции, одна часть из которых освобождена от НДС, а другая — нет, вам необходимо организовать раздельный учет. 

Уведомлять налоговую инспекцию о применении этой льготы не нужно. Разрешение также не требуется. Однако при проверке компании инспекторы могут потребовать документы, подтверждающие обоснованность использования льготы. Так что лучше заранее подготовьте соответствующие документы.

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили освобождение от НДС реализацию и ввоз племенных животных;— закончилось освобождение от НДС ввоза воздушных судов, указанных в подпункте 21 статьи 150 НК.

Эксперты Главбух Ассистент обращают внимание: в некоторых случаях выгодно отказаться от освобождения и платить НДС в обычном порядке. Например, при экспорте — в противном случае компания потеряет право на нулевую ставку и вычеты. Кроме того, некоторые контрагенты отказываются покупать у поставщиков товары, если в стоимость не включен НДС.

На некоторые товары, работы и услуги применяются пониженные ставки 0 и 10%, размер ставки зависит от вида операции.

Ставка 10% применяется при импорте и реализации еды, товаров для детей, книг, периодической печатной продукции, медицинских товаров. Виды таких операций ограничены перечнями, утвержденными правительством.

Ставка 0% применяется при экспорте товаров, оказании услуг по международным перевозкам и других операциях. Полный перечень — в п. 1 ст. 164 НК.

Ставки НДС в 2023 годуСкачать

Изменения с 1 января 2023 года:

— продлили срок применения ставки 10% по внутренним авиаперевозкам пассажиров и багажа;— продлили на 2023 год срок применения ставки 0% при реализации судов, принадлежащих российской лизинговой компании;

— установили специальные ставки НДС для налогоплательщиков из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей: 0%, 9,09%,16,67% в зависимости от того, какой товар и куда его отгружают (новая ст. 162.3 НК).

Эксперты Главбух Ассистент напоминают: нулевая ставка не тождественна освобождению от НДС. Компании имеют право принимать к вычету НДС по таким операциям.

В то же время сохраняются и обязанности налогоплательщика, например вести отчетность и сдавать декларации.

Кроме того, будьте готовы подтвердить обоснованность применения льготной ставки перед налоговой

Чтобы избежать проблем в налоговом и бухгалтерском учете, обратитесь к специалистам аутсорсинга. Аттестованные бухгалтеры и юристы подскажут, как законно сэкономить на налогах, и предоставят страховку от штрафов. Все услуги уже включены в тарифы — рассчитайте оптимальный для вашего бизнеса.

Резиденты Сколково могут получить налоговые и таможенные льготы, а также платить страховые взносы по пониженным тарифам:

• Налог на прибыль — 0%
• Налог на имущество — 0%
• НДС — 0%
• Взносы на обязательное пенсионное страхование — 14%
• Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 0%
• Взносы на обязательное медицинское страхование — 0%
• Возмещение затратных средств по уплате таможенного платежа

Кроме того, резиденты Сколково могут рассчитывать на финансовую поддержку.

Статус присваивается на 10 лет. Участником проекта может быть только организация, которая занимается исследовательской деятельностью и зарабатывает только на этом. При этом резидентом Сколково может быть компания на любой системе налогообложения, в том числе на ОСНО. По видам деятельности ограничений тоже нет — у компании-участника может быть любой ОКВЭД.

Чтобы получить статус резидента, заполните электронную заявку на официальном сайте Сколково. Там же вы можете ознакомиться с подробностями участия в проекте.

Для того, чтобы воспользоваться налоговыми льготами, выручка и прибыль не должны превышать установленные лимиты:

• выручка за год превысила 1 млрд рублей;
• совокупная прибыль с 1 января того года, в котором был превышен годовой лимит по выручке, превысила 300 млн рублей.

Как работают эти лимиты — в таблице.

• Пример расчета лимита выручки для применения налоговых льгот
• Компания «Альфа» получила статус резидента Сколково в 2020 году и пользуется освобождением от налога на прибыль, НДС и льготными тарифами по страховым взносам. Рассмотрим по годам, как работает лимит:
• 2020 год
• Сумма выручки — 900 млн рублейСумма прибыли — 400 млн рублей
• Нет условий для прекращения льгот.
• 2021 год
• Сумма выручки — 1,5 млрд рублейСумма прибыли — 100 млн рублей
• Превышен первый лимит — по годовой выручке. 

Это значит, что с 1 января 2021 года компания должна определять совокупную прибыль нарастающим итогом. При этом прибыль, полученная с начала года, облагается налогом по ставке 0%, пока не достигнет 300 млн рублей.

1. Компания может продолжать пользоваться нулевой ставкой по НДС и платить страховые взносы по льготным тарифам.
2. 2022 год
3. Сумма выручки — 950 млн рублейСумма прибыли — 230 млн рублей
4. Совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей в ноябре.
5. Превышен второй лимит — по совокупной прибыли, поэтому резидент лишается льгот.

С 1 января 2022 года компания обязана применять общую ставку по налогу на прибыль.С 1 октября «Альфа» обязана начислять НДС.С 1 декабря «Альфа» начисляет страховые взносы по общим тарифам.

Эксперты Главбух Ассистент помогут подготовить необходимые документы для участия в проекте Сколково и других льготных программах — просто оставьте заявку.

Часть компаний и ИП на общей системе налогообложения также могут рассчитывать на следующие налоговые льготы:

1. Нулевая ставка по налогу на прибыль для медицинских и образовательных организаций. Условия:

• 15 и более сотрудников;
• более 50% штата медучреждения — медики.

Важно! Медицинские и образовательные организации должны ежегодно подтверждать право на ставку 0% по налогу на прибыль. Для это не позднее 25 марта следующего года вместе с декларацией в налоговую нужно подать сведения по форме КНД 1150022:

• о доле доходов от медицинской или образовательной деятельности;
• численности сотрудников;
• численности штатного медперсонала с сертификатами специалистов и свидетельствами об аккредитации специалистов (для медицинских организаций).

1. Нулевая ставка по налогу на имущество для компаний, занимающихся производством ортопедической продукции и протезов, а также для организаций, предоставляющих жилье сотрудникам.
2. Пониженная ставка по налогу на прибыль — 13,5% — для резидентов технопарков.
3. Льготы по налогу на прибыль, на имущество и страховые взносы для организаций, в которых работают сотрудники с инвалидностью.

Эти льготы не требуют разрешения и уведомления налоговой. Право на применение определяется инспекторами по сведениям из налоговых деклараций. 

Узнайте, на какие еще льготы по закону имеет право ваш бизнес и не переплачиваете ли вы в бюджет, у специалистов сервиса Главбух Ассистент. Получите бесплатную консультацию по вашей ситуации — закажите обратный звонок.

В 2023 году правительство продлило действие антикризисных программ по поддержке субъектов малого и среднего бизнеса. Многие льготы распространяются и на налогоплательщиков на общей системе налогообложения:

• сниженные пени при просрочке налога;
• фиксация кадастровой стоимости для расчета налога на имущество;
• мораторий на плановые проверки;
• кредитные каникулы и реструктуризация;
• льготное кредитование;
• автоматическое продление части лицензий;
• льготный лизинг и факторинг;
• пониженные тарифы на страховые взносы.

Полный гид по льготам и субсидиям для МСП вы найдете в статье: Какую поддержку получит бизнес в 2023 году

Узнать, не переплачиваете ли вы налоги, поможет экспресс-аудит Главбух Ассистент. Эксперты подберут выгодный для вашей компании налоговый режим и вернут переплаты, даже если ФНС будет против. Для всех новых клиентов аутсорсинга — экспресс-аудит бесплатно.

Актуальные лимиты и ставки по УСН в 2023 году

Максимально возможный доход на УСН каждый год индексируется. Изначальный размер — 200 млн ₽. Если заработать больше, компания (ИП) теряет право на УСН.

Если превысили промежуточный лимит — 150 млн ₽ (показатель тоже ежегодно индексируется) — можно остаться на упрощенке, но придется платить налог по повышенной ставке. Пониженный региональный тариф или налоговые каникулы у ИП применить в такой ситуации уже не получится.

Из статьи узнаете новые размеры лимитов на 2023 год с учетом коэффициента-дефлятора, установленного Минэкономразвития.

За превышение следующих лимитов компанию (ИП) переведут с УСН на общую систему налогообложения и придется платить НДС 20%, налог на прибыль 20% или НДФЛ 13%:

1. Годовой доход — 200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора.
2. Средняя численность работников за отчетный (налоговый) период — 130 сотрудников. Учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
3. Остаточная стоимость основных средств — 150 млн ₽.

В 2023 году лимиты по доходам повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,257. Его установило Минэкономразвития в октябре 2022 (приказ от 19.10.2022 № 573).

В 2023 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн ₽, получаем 188,55 и 251,4. Если превысить первую сумму, можно остаться на УСН, но на повышенной ставке. Если превысить вторую цифру, работать на УСН уже не получится, придется вынужденно перейти на общую систему. Поэтому важно контролировать уровень доходов.

Компании (ИП) на УСН могут применять такие ставки:

• обычные,
• повышенные,
• пониженные,
• нулевые.

Расскажем подробно про каждую группу.

Обычные (стандартные) ставки

• УСН «Доходы» — 6% с доходов.
• УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы.
• Применяются по умолчанию, если нет оснований применять прочие тарифы:

• годовой доход до 150 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора;
• численность — до 100 сотрудников;
• нет права на пониженную или нулевую ставку.

Повышенные ставки

1. УСН «Доходы» — 8% с доходов.
2. УСН «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между доходами и расходами.
3. Применяются, когда превысили промежуточный лимит по УСН: по численности сотрудников (100 человек) или доходам (150 млн ₽, умноженные на текущий коэффициент-дефлятор).

4. Повышенные ставки применяются для тех, у кого сумма годового дохода составляет 150–200 млн ₽ с учетом коэффициента-дефлятора или средняя численность работников достигает 100–130 сотрудников.

Повышенная ставка не применяется, если налоговая база в периоде превышения оказалась меньше, чем за предыдущий отчетный период. В таком случае налог нужно платить по обычной или пониженной ставке, если у упрощенца есть на нее право.

Иначе упрощенцу могут вменить необоснованную налоговую выгоду (письмо ФНС от 03.02.2023 № СД-4-3/1226). Пока в Налоговом кодексе соответствующей нормы нет, но ее обещают внести в НК.

Пониженные ставки

Пониженный тариф может варьироваться:

• при объекте УСН «Доходы» — от 1 до 6%,
• УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Пониженные ставки устанавливаются на уровне регионов для плательщиков, которые соответствуют определенным критериям. Критерии прописываются в региональном законе. Например, это может быть определенный вид деятельности. Так, например, для ИТ более 30 регионов России приняли задним числом с 2022 года пониженные ставки по УСН.

Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой, изучайте региональный закон по УСН.

Например, строительные компании Татарстана платят налог по УСН по пониженной ставке 5% с разницы между доходами и расходами.

Нулевые ставки

Многие регионы предоставляют впервые зарегистрированным ИП налоговые каникулы: первые 2 года после регистрации бизнеса предприниматель платит УСН по ставке 0%.

Но такая возможность у регионов есть не для всего бизнеса, а только если деятельность ИП ведет в производственной, социальной, научной сфере, сфере бытовых услуг населению, а также при сдаче внаем помещения для временного проживания.

Подробнее о налоговых каникулах для предпринимателей, кто и как может ими пользоваться, читайте в нашей статье. Там же найдете список регионов с налоговыми каникулами для упрощенцев на 2023 год.

Свели в таблицу актуальные ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,257.

Налог по повышенным ставкам 8 и 20% применяют только к доходам (доходам за вычетом расходов) квартала, в котором превысили промежуточный лимит по годовому доходу или численности работников.

Формула расчета налога по повышенным ставкам, если лимиты превысили в 4 квартале:

• база за 9 месяцев × 6% + (база за год — база за 9 месяцев) × 8%;
• база за 9 месяцев × 15% + (база за год — база за 9 месяцев) × 20%.

Пример расчета налога по УСН по повышенной ставке в 2023 году

Предпринимателю Иванову поступило в кассу за 9 месяцев 2023 года 180 млн ₽. За год — 220 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2023 (188,55 < 220 < 251,4).

Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 180 млн × 6% + (220 млн — 180 млн) × 8%.