Иллюстрация: Muhammad Zaqy Al Fattah/unsplash

Расскажем, как в следующем году ФНС будет бороться с должниками.

Право ИФНС взыскивать недоимку по налогам предусмотрено статей 31 НК. Процедура принудительного взыскания задолженности определена статьями 46, 47 НК. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: за счет денежных средств на банковском счете и за счет имущества.

По нормам статьи 46 НК, неуплата налога влечет принудительное взыскание долга за счет денежных средств на счетах в банках. А на основании статьи 76 НК налоговая вправе блокировать расчетные счета должников.

Обе эти статьи скорректированы с 2023 года с учетом перехода на единый налоговый счет. Теперь работа с недоимкой будет строиться несколько иначе. На ЕНС с 1 января 20232 года отражаются суммы налогов, которые компания должна уплатить в бюджет и денежные средства, переведенные на этот счет бухгалтерией.

Все про налоговые проверки ― в экспертном курсе «Клерка».

Обучение проводит адвокат по вопросам налоговой и корпоративной безопасности бизнеса, бывший сотрудник ОБЭП Иван Кузнецов. За месяц вы научитесь выстраивать защиту при угрозе уголовного дела, как вести себя при допросе, инвентаризации, осмотре, выемке и определять законность действий налоговиков и полиции при проверках. Посмотрите бесплатный урок из курса

Списание не превысит отрицательное сальдо

ИФНС вправе взыскать только ту сумму, которая не превышает отрицательное сальдо. Как только сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание денег в польщу налоговой аннулируется (новая редакция п. 7 ст. 46 НК).

При этом у банков появится еще одна «головная боль»: по клиентам с налоговыми долгами и, соответственно, по заблокированными счетами придется проверять сальдо ежедневно.

Контроль – через реестр

Любая компания сможет отследить историю выставления в ее адрес и списания налоговой недоимки. Налоговики будут «собирать» все документы по работе с недоимкой в специальный реестр.

Туда будут вноситься:

• все решения ИФНС о взыскании недоимки, поручения банкам на списание денег в пользу госбюджета;
• судебные решения и постановления о взыскании за счет имущества.

Блокировка счета

Блокировка счета возможна, если компания не сдала налоговую отчетность, не выполнила требование об уплате налога, пени или штрафа, нарушила электронный документооборот с налоговой.

С 2023 года, после перехода на ЕНП, снятие блокировки «завязано» на сальдо единого налогового счета. Если не нем будет достаточно денег для уплаты налогов, счета компании в банке блокировать не будут. И отменять блокировку будут в зависимости от состояния ЕНС, при поступлении на счет достаточных сумм для погашения недоимки расчетный счета разблокируют в течение дня.

Блокировка счета снимается не позднее (новая редакция п. 8 ст. 76 НК):

• одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо;
• дня, когда ИФНС получит документы об уплате недоимки ФНС получила право запрашивать в банках справки о счетах и вкладах компании, не исполнившей требование об уплате без принятого решения о взыскании задолженности (новый п. 2 ст. 86 НК).

Как будут исполняться решения ИФНС 2022 года в начале 2023 года

На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы.

Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.

Неисполненные решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах налогоплательщика от 2022 года отзываются. Вместо них налоговики примут новое от 2023 года. Тоже самое и с решениями о блокировке счета: старое от 2022 года аннулируется и тут же выносится новое от 2023 года.

Но если на руки приставам уже передано постановление о взыскании за счет имущества организации или ИП, оно не отменяется. Взысканные приставами денежные средства будут зачтены на ЕНП.

С 2024 года на Бали для туристов введут новый налог За март сдавала. За июнь не буду сдавать Пошли отказы в приеме ПСФЛ за июнь

Новое исчисление НДФЛ с 2023: как повлияло на удержание по исполнительным документам

1. Главная →
2. Журнал →
3. Сотрудники →
4. Расчеты

Новые правила удержания НДФЛ из заработной платы, которые начали применяться в 2023 году, повлияли также на порядок работы с исполнительными документами. Разбираемся, как теперь правильно проводить удержания алиментов и прочих «судебных» взысканий при расчетах с сотрудниками.

Размер удержания из заработной платы и иных доходов должника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Это правило касается и алиментов (п. 1 ст. 99 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908). 

Таким образом, удержания проводятся в следующем порядке:

• из суммы заработка сотрудника вычитается НДФЛ;
• с оставшейся суммы производится удержание по исполнительному листу (алименты, налоги, кредиты, штрафы и т.п.).

Эти положения законодательства не изменились, чего не скажешь о порядке исчисления и удержания НДФЛ по заработной плате.

Как было. До 2023 года НДФЛ по заработной плате исчислялся ежемесячно — по состоянию на последнее число каждого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Исчисленный налог удерживали в начале следующего месяца при окончательном расчете — выплате зарплаты за вторую половину прошедшего месяца.

При выплате же в текущем месяце аванса (зарплаты за первую половину месяца) НДФЛ не исчислялся и не удерживался.

Правила «судебных» удержаний строились аналогично: всю предписанную исполнительным документом сумму можно было удерживать единожды — при окончательном расчете, после удержания из выплаты НДФЛ. 

Подобный порядок мог сохраняться даже в случае, когда предписанная судом сумма превышала вторую часть зарплаты, рассчитанную по общим правилам. В такой ситуации работодателю достаточно было снизить сумму, выплачиваемую в качестве «аванса». Обычно для этого применялась формула

ЗПпу = (ЗП — НДФЛ) × (100% – ИД), где:

• ЗПпу — сумма, причитающаяся к выплате после всех удержаний;
• ЗП — сумма начисленной заработной платы за месяц;
• НДФЛ — сумма НДФЛ по заработной плате за месяц;
• ИД — процент удержания по исполнительному документу.

В качестве «аванса» работнику с небольшой зарплатой и исполнительным листом выплачивалась часть (как правило, половина) от ЗПпу, что давало возможность при окончательном расчете удержать всю требуемую сумму.

И только если по каким-то причинам уменьшить аванс было невозможно, или если исполнительный документ требовал списывать деньги при каждой выплате, работодателю приходилось проводить «двойные» удержания.

При этом удерживаемая из «аванса» сумма определялась без учета НДФЛ с последующей корректировкой по итогам месяца уже с учетом НДФЛ.

То есть, это было, скорее, исключение из общего правила, с которым на практике сталкивались очень немногие.

Как стало. С января 2023 года все изменилось. Положения п. 2 ст. 223 НК РФ, устанавливающие особый порядок определения даты фактического получения дохода для оплаты труда, утратили силу. Так что теперь НДФЛ по заработной плате рассчитывается и удерживается при каждой выплате — не важно  «аванс» это или «окончательный расчет» (п. 3 ст. 226, пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

А как мы уже знаем, удержания по исполнительным документам следуют за удержанием НДФЛ. Значит, теперь перечислять алименты и прочие судебные выплаты нужно также дважды в месяц.

Исполнительные документы могут предусматривать несколько вариантов удержания из зарплаты:

• Определенный процент или часть: 25 %, 1/3, 50 %, 70 %. Обычно таким образом взыскиваются алименты на содержание детей.
• В твердой сумме ежемесячно — прожиточный минимум, определенная сумма и т.п. Это могут быть алименты на содержание не только детей, но и взрослых членов семьи или бывшей супруги. А также возмещение вреда, причиненного здоровью, жизни или в результате преступления.
• В конкретной сумме, которую нужно взыскать в целом. Способ применяется, как правило, при взыскании различных задолженностей — по кредиту, налогам, штрафам, платы по договорам и т.п.

Рассмотрим, как в 2023 году нужно проводить удержания по каждому из вариантов.

Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней!

Попробовать

Если исполнительный документ предусматривает удержание в процентах от дохода, то с 1 января 2023 года работодатель при каждой выплате зарплаты («аванса» и «окончательного расчета») удерживает процент в соответствии с документом.

К примеру, в компании есть судебный приказ о взыскании алиментов на содержание ребенка в размере 25 % заработка. В 2022 году удержания по нему проводились 1 раз в месяц — 10 числа при «окончательном расчете». В 2023 году ситуация изменилась: удерживать алименты нужно дважды в месяц — 25 числа при выплате «аванса» и 10 при окончательном расчете. Рассмотрим на примере.

Пример.  Оклад сотрудника 50 тыс. рублей. Он имеет право на стандартный детский вычет в размере 1 400 рублей. Рабочее время в феврале и марте отработано полностью, 10 и 25 марта работнику начисляется по 25 тыс. рублей. Рассчитаем суммы удержаний.

Выплата 10 марта — окончательный расчет за февраль. Бухгалтер применит детский вычет за март.

• НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %. 
• Алименты — 5 483 рубля = (25 000 — 3 068) × 25 %. 

Алименты нужно отправить матери ребенка в течение трех рабочих дней (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). В нашем случае — не позднее 15 марта.

Выплата 24 марта — «аванс» за март. Детский вычет не применяется, так как он полностью учтен при расчете НДФЛ 10 марта. 

• НДФЛ — 3 250 рублей = 25 000 × 13 %. 
• Алименты — 5 437,50 рубля = (25 000 — 3 250)× 25 %. 

Алименты нужно перечислить взыскателю не позднее трех рабочих дней — по 29 марта включительно.

Если последний день срока перевода денег приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислить деньги нужно не позднее первого следующего за ним рабочего дня (п. 4 ст. 16 Закона № 229-ФЗ).

Если исполнительный документ предусматривает ежемесячные взыскания в твердой сумме, то ее можно полностью удержать при первой выплате — не важно, «аванс» это или «окончательный расчет». При удержании должно быть соблюдено ограничение в 50 (70) % от текущей выплаты (ст. 99 Закона № 229-ФЗ). 

Важно! С должника-гражданина может быть удержано не более 50 %, а при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца и возмещении ущерба, причиненного преступлением — не более 70 % заработной платы и иных доходов.

Если же взыскиваемая сумма превышает этот лимит, то удержание проводится в пределах 50 (70) % от текущей выплаты. А оставшаяся часть удерживается при второй выдаче заработной платы. При этом также действует ограничение в 50 (70) %.

К примеру, в организации есть исполнительный лист о взыскании алиментов на содержание бывшей супруги в размере 70 % прожиточного минимума ежемесячно — 17 361 рубль. Соответственно, если за раз сотрудник получает 25 000 рублей, как в предыдущем примере, удержания производить придется дважды: 50 % от зарплаты (за минусом НДФЛ) при первой и оставшуюся часть при второй выплате.

Пример. Оклад сотрудника 50 тыс. рублей, он имеет право на вычет на ребенка 1 400 рублей. Рабочее время в феврале и марте отработано полностью, поэтому каждый раз работнику начисляется по 25 тыс. рублей. Ежемесячно в пользу его бывшей супруги из зарплаты взыскивается 17 361 рубль.

Выплата 24 марта — «аванс» за март. Детский вычет не применяется:

• НДФЛ — 3 250 рублей = 25 000 × 13 %;
• База для удержаний — 21 750 рублей = 25 000 — 3 250. Эта сумма больше предусмотренной исполнительным листом, но закон запрещает удерживать в счет алиментов на содержание взрослого более 50% заработка. 
• Алименты — 10 875 рублей = 21 750 × 50 %.

Перечислить алименты нужно в течение трех дней — не позднее 27 марта

Выплата 10 апреля — окончательный расчет за март. Бухгалтер применит детский вычет по НДФЛ за апрель.

• НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %. 
• База для удержаний — 21 932 рублей = 25 000 — 3 068. 
• Остаток алиментов — 6 486 рублей = 17 361 — 10 875. 

Эту сумму бухгалтер и удержит с последующим перечислением бывшей супруге не позднее 13 апреля включительно.

Если исполнительный документ предусматривает удержание определенной денежной суммы в целом, то организация производит удержания при каждой выплате заработной платы с учетом ограничения в 50 (70)% от текущей выплаты вплоть до полного исполнения соответствующего требования (удержания всей указанной в исполнительном документе суммы). Алгоритм похож на тот, что применяется при удержании алиментов, установленных в процентах.

Пример. На нашего сотрудника с окладом 50 тыс. рублей и детским вычетом есть исполнительный лист о взыскании задолженности перед банком по кредиту и неустойки на общую сумму 300 тыс. рублей. Напомним, что по такому основанию запрещено удерживать более 50% от заработка, поэтому при каждой выплате банк будет получать половину причитающихся сотруднику денег (за минусом НДФЛ).

10 марта — окончательный расчет за февраль. 

• НДФЛ — 3 068 рублей = (25 000 — 1 400) × 13 %. 
• Удержание в пределах 50 % от оставшейся после уплаты НДФЛ зарплаты — 10 966 рублей = 50 % × (25 000 — 3 068). 

Деньги нужно отправить в банк не позднее 15 марта. Оставшаяся для взыскания сумма уменьшится и составит уже не 300 тыс. рублей, а 289 034 рублей (300 000 — 10 966).

24 марта, когда в пользу банка будет удержана половина от «аванса» за март за минусом НДФЛ, т.е. 10 875 рублей (50 % × (25 000 — 25 000 × 13 %)).Эти деньги будут перечислены в банк до 29 марта включительно.

А оставшаяся к удержанию сумма составит 278 159 руб. (289 034 — 10 875). Таким образом бухгалтер продолжит проводить удержания и в последующие месяцы вплоть до того, как банк получит все причитающиеся ему 300 тыс.

рублей.

Еще один сложный момент, который появился в связи с переходом на «двойные» удержания, связан с сохранением прожиточного минимума. Напомним, что запрещено обращать взыскание на зарплату и иные доходы гражданина-должника в размере прожиточного минимума (п. 1 ст. 446 ГПК РФ).

Как провести удержания из зарплаты и сохранить прожиточный минимум
Читать подробнее →

При этом никакой конкретизации о периоде, за который должен сохраняться прожиточный минимум, ГПК РФ не содержит. Равно как ни Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ «О прожиточном минимуме в Российской Федерации», ни Федеральный закон от 06.12.

2021 № 409-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия отдельных положений статьи 4 Федерального закона «О прожиточном минимуме в Российской Федерации»», ни Федеральный закон от 05.12.

2022 № 466-ФЗ «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» не оговаривают, что величина прожиточного минимума устанавливается в расчете на полный месяц.

Выходит, что если читать ст. 446 ГПК РФ буквально, то теперь прожиточный минимум нужно сохранять при каждом удержании. Понятно, что во многих случаях это приведет к ущемлению прав взыскателей, так как если заработная плата не превышает двух прожиточных минимумов, то удержания не будут производиться вовсе.

На наш взгляд, положения ст. 446 ГПК РФ нужно применять в совокупности с правилами Закона № 229-ФЗ.

В нем сказано, что одним из принципов исполнительного производства является сохранение заработной платы и иных доходов должника-гражданина ежемесячно в размере прожиточного минимума (п. 4 ст. 4 Закона).

Как видим, тут уже имеется определенность: прожиточный минимум должен сохраняться ежемесячно. А значит, контролировать этот параметр нужно применительно к заработной плате за месяц в целом.

Посмотрим, как производить такие удержания по новому.

Предположим, что на нашего сотрудника с окладом 50 тыс. рублей есть постановление пристава о взыскании задолженности перед банком по кредиту и неустойки на общую сумму 300 тыс.

рублей, в котором указано, что нужно сохранять прожиточный минимум в размере 16 500 рублей. Получается, что у работника в любом случае нельзя удержать больше 27 182 рублей (50 000 — 3 250 — 3 068 — 16 500).

Но в нашем случае этого и не требуется:

Первое удержание будет проведено 24 марта в размере 50% от оставшейся после уплаты НДФЛ зарплаты за первую половину месяца (аванса). Удержанная сумма составит 10 875 рублей (50%×(25 000 — 25 000×13%)).

Второе удержание — 10 апреля, когда при окончательном расчете за март будет удержано 10 966 рублей (50 % × (25 000 – (25 000 — 1 400) × 13 %)).

Совокупная сумма удержания по мартовской зарплате составит 21 841 рублей (10 966 + 10 875), и такая же сумма будет причитаться сотруднику за месяц в целом (50 000 — 3 250 — 3 068 — 21 841), что гораздо больше необходимого к сохранению прожиточного минимума.

Но может быть и другая ситуация. Предположим, что величина прожиточного минимума, которую нужно сохранить за сотрудником, составляет 24 800 рублей. Тогда удержать у сотрудника можно только 18 882 рублей (50 000 — 3 250 — 3 068 — 24 800), что меньше половины заработка. А значит, придется вводить ограничения:

Первое удержание будет проведено 24 марта в размере 50 % от оставшегося после уплаты НДФЛ аванса за март. Удержанная сумма составит 10 875 рублей (50 % × (25 000 — 25 000 × 13 %)).

Второе удержание — 10 апреля, когда будет удержано уже не 10 966 рублей (50 % × (25 000 – (25 000 — 1 400) × 13 %)), а лишь 8 007 рублей (18 882 — 10 875). Совокупная сумма удержания 18 882 рубля (10 966 + 8 007). А к выплате сотруднику за месяц в целом причитается 24 800 (50 000 — 3 250 — 3 068 — 18 882). То есть прожиточный минимум за сотрудником сохранен.

Взыскания недоимки и блокировка счетов с 2023 года

Право ИФНС взыскивать недоимку по налогам предусмотрено статей 31 НК РФ. Процедура принудительного взыскания задолженности определена статьями 46, 47 НК РФ. Налоговая инспекция вправе взыскать недоимку: за счет денежных средств на банковском счете и за счет имущества.

По нормам статьи 46 НК РФ, не уплата налога влечет принудительное взыскание долга за счет денежных средств на счетах в банках. А, на основании, статьи 76 НК РФ налоговая вправе блокировать расчетные счета должников.

Обе эти статьи скорректированы с 2023 года с учетом перехода на единый налоговый счетом (ЕНС). Теперь работа с недоимкой будет строится несколько иначе.

На ЕНС с 1 января 20232 года отражаются суммы налогов, которые компания должна уплатить в бюджет и денежные средства, переведенные на этот счет бухгалтерией.

Единый налоговый платеж и единый социальный фонд: что и как меняется с 2023 года, готовимся заранее

Списание не превысит отрицательное сальдо

ИФНС вправе взыскать только ту сумму, которая не превышает отрицательное сальдо. Как только сальдо станет нулевым или положительным, поручение банку на списание денег в польщу налоговой аннулируется (новая редакция п. 7 ст. 46 НК РФ).

При этом у банков появится еще одна «головная боль»: по клиентам с налоговыми долгами и, соответственность заблокированными счетами, придется проверять сальдо ежедневно.

Контроль – через реестр

Любая компания сможет отследить историю выставления в ее адрес и списания налоговой недоимки. Налоговики будут «собирать» все документы по работе с недоимкой в специальный реестр. Туда будут вносится:

• все решения ИФНС о взыскании недоимки,
• поручения банкам на списание денег в пользу госбюджета,
• судебные решения и постановления о взыскании за счет имущества.

Блокировка счета

Блокировка счета возможна, если компания не сдала налоговую отчетность, не выполнила требование об уплате налога, пени или штрафа, нарушила электронный документооборот с налоговой.

С 2023 года, после перехода на ЕНП, снятие блокировки «завязано» на сальдо единого налогового счета (ЕНС). Если не нем будет достаточно денег для уплаты налогов, счета компании в банке блокировать не будут. И отменять блокировку будут в зависимости от состояния ЕНС, при поступлении на счет достаточных сумм для погашения недоимки, расчетный счета разблокирует в течение дня.

Блокировка счета снимается не позднее (новая редакция п. 8 ст. 76 НК РФ):

• одного дня после того, как в реестре появятся данные о нулевом либо положительном сальдо;
• дня, когда ИФНС получит документы об уплате недоимки

ФНС получила право запрашивать в банках справки о счетах и вкладах компании, не исполнившей требование об уплате без принятого решения о взыскании задолженности (новый п. 2 ст. 86 НК РФ).

Как будут исполняться решения ИФНС 2022 года в начале 2023 года

На 1 января 2023 года требования 2022 года, по которым меры взыскания не приняты, будут аннулированы. Но только требования, не долги. Налоговая подготовит и вышлет новый документ, датированный 2023 годом.

Неисполненные решения о взыскании недоимки за счет средств на счетах налогоплательщика от 2022 года отзываются. Вместо них налоговики примут новое от 2023 года. Тоже самое и с решениями о блокировке счета: старое от 2022 года аннулируется и тут же выносится новое от 2023 года.

Но, если на руки приставам уже передано Постановление о взыскании за счет имущества организации или ИП, оно не отменяется. Взысканные приставами денежные средства будут зачтены на ЕНП.

Взыскание задолженности с физических лиц налоговой службой: долго и тягомотно. Но уплату налогов это не отменяет

Налоговый карающий меч в одинаковой степени разит физических и юридических лиц — они обязаны уплачивать налоги и нести ответственность за различные нарушения НК РФ. Здесь хотелось бы рассмотреть, как проводится взыскание налоговой задолженности с физических лиц в России.

В первую очередь, конечно, в поле зрения Федеральной налоговой службы (ФНС) попадают предприниматели и компании. До физических лиц дело доходит редко, но все же периодически и они становятся ответчиками или даже банкротами по налоговым долгам.

Как налоговый орган взыскивает долги с физических лиц?

Претензии к налогоплательщикам у ФНС возникают, когда они видят, что человек не платит налоги. В первую очередь, сотрудник органа создает специальный документ с грозным названием ДВН. Он расшифровывается как «документ выявления недоимки», и составляется по нормативам приказа ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.

Важно! Вы не получите сам документ — все претензии уже будут направляться на основании него. Это, как правило, налоги, сборы, штрафы и пени. Уведомление должно вам поступить в течение 3 месяцев с момента, когда ФНС увидела недоимку.

По маленьким суммам работают другие процедуры урегулирования. Если недоимка составляет:

• до 500 рублей для физлиц;
• до 3 тыс. рублей для предпринимателей,

то уведомление должно поступить в течение 1 года. В нем, в частности, вы увидите сроки, в течение которых обязаны оплатить недостачу. По закону этот срок составляет 8 дней.

Получить официальное требование из налогового органа можно:

• заказным письмом;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• лично под расписку;
• в электронной форме по ТКС.

Если в течение 8 дней средства не поступают, ФНС начинает взыскивать задолженность принудительно. В течение двух месяцев орган выносит решение о принудительном взыскании, после чего интересуется счетами должника в различных банках.

Помните, что для того, чтобы понять, на счетах в каких банках человек держит средства, ФНС не надо даже делать никаких запросов. Банки сами отчитываются перед ФНС обо всех открытых счетах физ лица.

Иногда случается, что человек пропускает сроки по уважительным причинам — например, длительное отсутствие или лечение в стационаре. В таком случае ему следует обратиться в суд и восстановить сроки (это позволит не выплачивать штрафы и пени).

ФНС обращается в банк с поручением о списании. У нее есть возможность списать деньги со счетов должника. За исключением:

• так называемых металлических счетов — депозитных счетов и вкладов, открытых как инвестиция в драгоценные металлы — до конца срока депозита их нельзя трогать;
• валютных счетов — до них очередь доходит, если денег на рублевом счету недостаточно. И уже если и валюты недостаточно, то взыскание производится за счет средств на мет счетах и электронных кошельков.

• Также у ФНС есть возможность приостановить любые операции со счетами.
• При этом человек не сможет открыть другой вклад, депозит или еще один счет.
• Эту блокировку можно обойти только погашением задолженности перед налоговым органом.
• Изредка ФНС применяет еще и арест имущества, который возможен только c санкции прокурора.

Применить эту меру можно только в случае, если есть основания полагать, что виновник скроется вместе со своим имуществом. Опять-таки, это временное ограничение.

При этом налоговая служба вправе вынести решение о взыскании за счет имущества должника (касается ИП). Но только в течение 1 года с момента, когда была обнаружена недоимка. В других случаях нужно обращаться в судебную инстанцию.

Важно! Взыскать долги с физического лица налоговый орган может только по судебному решению и никак иначе!

Нужна поддержка опытного юриста? Позвоните, мы поможем вам отстоять

свои права перед ФНС!

Когда ФНС обращается в суд за принудительным взысканием?

Если задолженность по налогам, по пеням и штрафам превышает 5 млн рублей, то ее уже можно взыскать с человека только в судебном порядке.

Также налоговый орган обращается в суд за взысканием, если:

• у человека нет денег и других активов на счетах, задолженность составляет более 10 тыс. рублей;
• ФНС заинтересована во взыскании за счет имущества. Допустим, у человека есть задолженность 3 млн рублей и есть автомобиль, который стоит примерно столько же. Самостоятельно отобрать машину у налоговой инспекции нет полномочий — такие меры вправе предпринимать только судебные приставы.

Вам предъявила претензии налоговая служба, и у вас нет денег? Звоните, мы предоставим

юридическую консультацию

Чем отличается судебная задолженность от налоговой?

1. Налоговая задолженность — это вид долгов, которые возникли непосредственно перед налоговой службой.
2. Они могут взыскиваться самой ФНС, без участия судов и приставов.
3. У органа есть полномочия, чтобы обратиться к банкам напрямую и инициировать принудительное списание.
4. Судебная задолженность — это вид долгов, которые просуживались в судебной инстанции.

5. То есть налоговый орган не смог взыскать деньги самостоятельно (или столкнулся с законными ограничениями, например — с лимитом по объему долга) и обратился в суд за принудительным взысканием.

Далее, получив решение, налоговый орган в придачу получает еще и исполнительный лист.

Он дает право обратиться к судебным приставам и начать исполнительное производство по № 229-ФЗ.

У судебных приставов полномочий несколько больше, чем у налогового органа. Может ли налоговая взыскать задолженность без приставов? Может. Но надо помнить, что блокирует счета и списывает с них средства все же не пристав или ФНС, а сотрудник банка. По запросу ФССП и ФНС.

С приставами же все по-другому. У них есть возможность:

• принудительно списывать денежные средства с доходов должника ежемесячно;
• вводить запрет на выезд с территории РФ — то есть покинуть страну должник не сможет;
• арестовывать имущество — накладывать ограничительные меры на любые сделки с ним;
• изымать имущество с дальнейшей продажей, чтобы удовлетворить требования взыскателя.

На вас открыли производство по налоговым долгам? Позвоните юристам, не теряйте

времени — мы поможем списать долги

Каким образом налоговая служба может ввести меры принудительного взыскания через приставов?

Привлечение к взысканию судебных приставов для ФНС возможно только на основании судебных документов. Порядок взыскания для нее будет следующим:

• Обратиться к мировому судье и получить судебный приказ. Если сумма задолженности составляет до 500 тыс. рублей, налоговый орган может инициировать рассмотрение дела в упрощенном порядке.
• Обратиться в районный суд и инициировать рассмотрение дела в стандартном порядке. Если есть возможность, почти все взыскатели выбирают мирового судью. Такие дела рассматриваются быстро, без вызова сторон и без задержек. Но увы, не всегда удается через упрощенный порядок добиться реальной уплаты денег. Например, должник оспаривает судебный приказ. У каждого человека есть право на обжалование. Достаточно подать в суд заявление о том, что вы не согласны с претензиями взыскателя. Мировой судья обязан тут же отменить приказ.

Что дальше? Далее взыскателю остается только подавать документы в суд общей юрисдикции и добиваться вынесения решения. Если в упрощенном порядке дело рассматривают в течение 10 дней, то в суде общей юрисдикции это затянется на несколько месяцев.

К сожалению, придется ждать. Только таким образом и в такой очередности можно добиться выдачи исполнительного листа и привлечения судебных приставов к принудительному взысканию.

Пришел судебный приказ из-за долгов по налогам и у вас нет денег? Позвоните

нам, мы расскажем, как списать долги

Судебная практика по неоплате налогов и последующим обращениям ФНС за взысканием

Напомним, что в обществе сложились определенные стереотипы о деятельности налогового органа. Традиционно он считается слишком слабым и формальным, этаким «беззубым».

Люди делают эти выводы на основании фактов, которую они видят вокруг — многие работают «вчерную», не платят налоги от предпринимательской деятельности; а способы ухода бизнеса и чиновничьих семей от налогов давно стали темой для анекдотов и веселого народного творчества.

Но судебная практика показывает нам, что ситуация постепенно улучшается. Налоговый орган давно не стоит «в сторонке», и не является молчаливым наблюдателем беззакония. Приведем несколько интересных пассажей из судебной практики.

1. Это стандартное дело о принудительном взыскании земельного налога с человека. ФНС обратилась к мировому судье с претензиями на сумму 465 тыс. рублей и почти 2 тыс. рублей пени. Отметим, что был выдан приказ — судья в полной мере удовлетворил требования налоговой службы.
2. Это дело показывает, что ФНС вполне способна обратиться в суд даже за мизерными суммами. Здесь с человека взыскивался транспортный налог на сумму 725 рублей и 20 рублей пени. Опять же, мировой судья признал ответственность физлица и удовлетворил требования ФНС.
3. Это дело показывает, что суды в равной степени бдят за интересами взыскателей и должников. В суд обратился налоговый орган в Ярославской области. Он попросил о восстановлении пропущенных сроков для подачи исковых требований в отношении ИП, чтобы взыскать с него 30 тыс. рублей. В сумму вошли долги по страховым взносам в ПФР, по медицинскому страхованию, а также налог на имущество и транспортный налог.

И все же, суд отказал налоговому органу в удовлетворении его требований. Он сослался на комментарий Конституционного Суда Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, где четко указано, что пропущенные без уважительных причин сроки со стороны ФНС не восстанавливаются. А значит, взыскание в таких обстоятельствах становится невозможным.

ФНС подала исковое заявление в суд? Свяжитесь с нами, мы подскажем,

как действовать!

Когда можно не платить налоговой службе?

Здесь мы поговорим о сроках исковой давности. По нормам ст. 196 ГК РФ этот срок составляет 3 года. В данном случае — с момента возникновения недоимки. Допустим, вы должны были заплатить 300 тыс. рублей в 2017 году, но так и не сделали этого. Значит ли это, что вы теперь, в 2022 году, ничего не должны?

Нет, не все так просто. Здесь нужно учитывать несколько обстоятельств:

1. Налоговая служба успела обратиться в суд и добиться выдачи исполнительного листа. В таком случае ждать истечения сроков давности вообще бесполезно. Она может обращаться раз за разом к судебным приставам, каждые полгода возобновляя исполнительное производство. И так до бесконечности. Шансы на списание у вас появятся, если ФНС в течение 3 лет не возобновит исполнительное производство.
2. ФНС не обратилась в суд за взысканием. В принципе никаких особенных последствий не будет, но и считать долги «испарившимися» здесь не получится. На вас будет числиться задолженность, пока служба не обратится в суд. Далее вы сможете подать встречное заявление о списании долгов на основании ст. 196 ГК РФ.

Налоговая служба активно взыскивает со своих должников деньги, а также часто обращается в суд

Судебная практика показывает, что ФНС нередко обращается за судебными приказами даже в отношении маленьких и незначительных задолженностей до 1 тыс. рублей. Основные претензии предъявляются в отношении транспортных и имущественных налогов.

Правда, иногда ФНС допускает ляпы — например, пропускает сроки для подачи административного иска, что приводит к судебным отказам.

Также ФНС участвует в банкротных делах — особая активность прослеживается, когда у должника есть имущество для конкурсной массы.

Немного об участии ФНС в банкротствах своих должников

• Налоговый орган редко инициирует банкротные процедуры.
• Это связано не с ленью или загрузкой, а с постановлением КС РФ № 14-П от 5 марта 2019 года.
• Нормативный документ четко предписывает ИФНС проявлять активность в отношении должников только в случае, если есть экономический интерес.
• Другими словами, ФНС будет обращаться в арбитражный суд только в случае, если у должника есть имущество, которое подлежит включению в конкурсную массу.

Если же у человека ничего нет (как и в 80% случаев банкротств физических лиц), то смысла обращаться за процедурой у службы не имеется.

Она лишь оплатит признание несостоятельности человека, но денег не получит.

Кстати, на фоне ограничений, введенных с началом СВО в отношении российского бизнеса, 9 марта 2022 года стало известно, что ФНС приостановила обращения в суд за признанием банкротства своих должников.

И все же, в отношении компаний и ИП ФНС часто выступает если не инициатором, то хотя бы активным участником, принимая важные решения в составе кредиторов. Но вот в отношении физических лиц ФНС обычно участвует в делах чисто формально. Скорее всего, это связано с суммами требований и наличием конкурсной массы.

У вас есть шансы избавиться от налоговой задолженности через процедуру банкротства. Личная несостоятельность, признанная арбитражным судом, позволит вам освободиться от всех долгов по обязательным платежам в бюджет.

Если у вас возникли вопросы, связанные с неправомерным взысканием ФНС или же с вас требуют оплаты при отсутствии денег, обращайтесь! Мы готовы вам помочь! Мы предоставляем консультации и помогаем с сопровождением банкротных процедур под ключ. Звоните сейчас и узнайте все подробности!

Бесплатная консультация по списанию долгов

Оставьте свой телефон, специалист перезвонит вам в течение 1 минуты

Правила взыскания задолженности, возврата (зачета) переплаты по налогам, действующие с 2023 года

Начиная с 1 января 2023 года в РФ в соответствии с 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вступает в силу положение о ведении Единого налогового счета. Он представляет собой единую сумму расчетов, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет. В данной статье рассмотрим основные правила взыскания или возврата в случае переплаты налога.

• Как работает ЕНС
• Сроки отправки требования
• Возврат налога

Как работает ЕНС

Данная система является обязательной и отказаться от нее невозможно. Через единый налоговый счет будет производиться контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов, страховых взносов и сборов.

• Вся полная информация о распределении ЕНП будет предоставлена в личном кабинете налогоплательщика.
• В статье 1 НК РФ указано, что в течение пяти рабочих дней по обращению налогоплательщика по каналам ТКС (через личный кабинет) или на бумажном носителе налоговая инспекция обязана направить справку о принадлежности сумм ЕНП.
• Справка содержит в себе информацию обо всех средствах, полученных в качестве единого налогового платежа и признаваемых таковыми, с указанием их принадлежности, определенной на дату формирования справки.
• В соответствии с 7 статьей 45 налогового кодекса РФ, налоговые обязательства налогоплательщика считаются выполненными в следующие сроки:
• Согласно 69 статье налогового кодекса РФ, при возникновении отрицательного сальдо на ЕНС налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате задолженности (его форму должна утвердить ФНС) одним из следующих способов:

Также есть определенные сроки по отправке требования об уплате в зависимости от суммы отрицательного сальдо. Данные условия ратифицированы статьей 70 налогового кодекса РФ.

Отрицательное сальдо менее 3000 руб.	Требование будет направлено налогоплательщику в общем порядке не позднее одного года с даты формирования отрицательного сальдо.
Отрицательное сальдо более 3000 руб.	Требование в общем порядке направят налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо.

Рассматривая статью 169 налогового кодекса РФ становится понятен порядок исполнения направленного требования об уплате задолженности — оно должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в самом требовании.

Именно факт уплаты суммы задолженности на единый налоговый счёт в размере отрицательного сальдо является исполнением данного требования.

На основании статьи 46 налогового кодекса РФ налоговый орган имеет право начать принудительное взыскание в случае добровольного неисполнения требований об уплате задолженности. Законодательным основанием для этого служит решение по форме, которая определена и указана в приложении 6 к приказу ФНС РФ от 14.08.20 № ЕД-7-8/583.

Служба налогового надзора должна принять окончательное решение в течение двух месяцев с момента истечения срока для выполнения требований налогоплательщика о погашении задолженности. Если установленный срок пропущен, то налоговый орган может взыскать задолженность только в судебном порядке. Это правило указано в 46 статье налогового кодекса РФ.

Решение о взыскании задолженности должно быть доведено до сведения налогоплательщиков в течение шести рабочих дней после его вынесения по каналам ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика.

На основании 46 статьи НК РФ после вынесения решения налоговая инспекция имеет полное право приостановить операции по счетам налогоплательщика, а так же переводы электронных денег.

В той же статье налогового кодекса РФ указано, что взыскание задолженности будет происходить не только за счет денежных средств, размещенных на банковских счетах налогоплательщика, и электронных денег, но и за счет драгметаллов. В статье 47 НК РФ сказано, что в случае, если всех перечисленных выше средств окажется недостаточно, то взыскание будет происходить за счет имущества налогоплательщика.

Налогоплательщики имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера в соответствии со статьей 137 налогового кодекса РФ.

Требования об уплате долгов, решения о взыскании долгов, решения о приостановлении операций по счетам и другие подобные документы могут быть расценены как ненормативные действия налоговых органов и могут быть обжалованы. Организация может обжаловать эти документы, соблюдая досудебные процедуры обжалования.

В статье 138 НК РФ сказано, что такие акты могут быть обжалованы в вышестоящем налоговом органе, в судебном порядке предусмотренном НК РФ и соответствующим процессуальным законодательством РФ. Данный порядок ратифицирован Письмом Минфина России от 21.03.2022 № 03-04-05/21605.

В случае, если на едином налоговом счете образуется положительное сальдо, то есть совокупная обязанность меньше ЕНП, налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление на возврат денежных средств способами, перечисленными в статье 79 налогового кодекса РФ:

Форму и формат такого заявления должна утвердить федеральная налоговая служба. Это положение указано в статье 79 НК РФ.

Срок подачи в налоговый орган заявления для возврата положительного сальдо на ЕНС статьей 79 НК РФ не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением в инспекцию тоже нет.

Если положительное сальдо на едином налоговом счете меньше суммы налога, заявленной к возврату, то средства будут возвращены налогоплательщику только в пределах положительного сальдо на ЕНС. В случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС налогоплательщику будет направлено сообщение об отказе в возврате.

Если возврат будет одобрен, распоряжение о возврате будет отправлено в Федеральное казначейство не позднее, чем на следующий день после получения заявления налогоплательщика о возврате.

На своем сайте ФНС сделала уточнение по поводу времени исполнения поручения налоговиков — если оно поступило до 14:00, то исполнить данное поручение необходимо на следующий день после его получения.

Денежные средства должны возвратится на счет, который налогоплательщик укажет в заявлении на возврат. Этот пункт прописан в статье 79 НК РФ.

Это означает, что компания сможет получить платеж на расчетный счета в течение трех рабочих дней после подачи заявления. Если налоговый орган не располагает информацией о счете, указанном в заявлении, срок возврата будет продлен до тех пор, пока налоговый орган не получит эту информацию от банка.

В случае нарушения срока перевода возвращенных денежных средств будут начисляться проценты, а именно по истечении 10 рабочих дней с даты получения заявления о возврате средств. Предполагается, что процентная ставка равна ключевой процентной ставке, действовавшей в этот момент в Центральном банке Российской Федерации.

Узнайте, какие акции и скидки на продукты «1С» доступны для вас прямо сейчас

Узнать

Возврат налога

В соответствии со статьей 79 НК РФ возврат сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо на едином налоговом счете, осуществляется в валюте РФ в размере, не превышающем положительное сальдо на ЕНС по состоянию на дату формирования поручения о возврате денежных средств.

Проценты на сумму переплаченных средств начисляются со дня, следующего за датой взыскания, до даты их фактического возврата или в связи с исполнением всего обязательства.

Согласно этой же статье в случае излишнего взыскания денежных средств возврат этих средств осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо на ЕНС. Излишне собранные средства возвращаются на счет налогоплательщика в банк, о котором есть информация у ФНС.

Налогоплательщики имеют право подать заявление на зачет средств, образующих положительное сальдо на едином налоговом счете, при обстоятельствах, перечисленных в статье 78 налогового кодекса РФ:

В случае отсутствия положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о зачете налогоплательщику направляют сообщение об отказе в исполнении зачета.

В соответствии с 78 НК РФ, если положительного баланса на счете недостаточно для выполнения зачета в полном объеме, зачет будет выполнен частично. Та же статья предусматривает, что налоговый орган обязан произвести зачет суммы денежных средств, образующих положительное сальдо на счете, не позднее следующего дня после получения налоговым органом заявления о зачете.

Налогоплательщики имеют право подать заявление об отмене зачета положительного сальдо, произведенного налоговым органом для выполнения обязательства по уплате конкретных налогов.

В этом случае отмена зачета осуществляется последовательно начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты. В связи с этим, если сумма положительного сальдо компенсирует уплату налога другого лица или по какому-то иному основанию, зачет не может быть отменен.

Не нашли ответа на свой вопрос в наших статьях?

Обратитесь за помощью к нашему специалисту. Быстро ответим и поможем решить проблему.

Обратиться