Сейчас все долги и уплаты по НДФЛ списываются с ЕНС в первую очередь (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ). Подавляющее большинство доходов работника облагается НДФЛ, но не все. Некоторые выплаты нужно исключать базы по НДФЛ, чтобы не переплачивать налог.

Практически все поступления как в денежной, так и в натуральной форме, облагаются НДФЛ.

Подробный перечень пособий, льготных выплат и других доходов, которые не учитывают в налоговой базе по НДФЛ приведен в статье 217 НК РФ. В первую очередь к ним отнесены государственные субсидии, стимулирующие вознаграждения, материальная помощь малообеспеченным категориям граждан, пенсии, стипендии другим.

Для работодателей, выплачивающих работникам зарплату, премии и компенсации, перечень необлагаемых НДФЛ выплат будет коротким и ограниченным: суточные по нормативам, пособие при рождении ребенка — не более 50 000 рублей, материальная помощь и подарки – не более 4 000 руб. Но и эти выплаты лучше всего исключить из базы по НДФЛ и не переплачивать налог.

Приведем более подробный перечень того, с чего не удерживается НДФЛ:

Приведем сокращенный перечень того, с чего не удерживается НДФЛ:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
• пособия по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• возмещение расходов на оплату коммунальных услуг жилых помещений, предоставляемых во временное пользование, топлива;
• возмещение стоимости натурального довольствия;
• оплата стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами, тренерами и судьями для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
• пособие в связи с гибелью военнослужащих или госслужащих при исполнении ими служебных обязанностей;
• возмещение расходов на повышение квалификации работников;
• оплатой работникам Крайнего Севера стоимости проезда работника по России в отпуск и обратно, стоимость провоза багажа до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи;
• стоимость переезда на работу в другую местность;
• суточные по служебной командировке, но не более 700 рублей за каждый день командировки на территории РФ,  и не более 2 500 рублей — за рубежом;
• выплаты работнику в виде безотчетных сумм по командировками на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении инфраструктуры, но не более 700 рублей за каждый день;
• полевое довольствие в размере не более 700 рублей за каждый день;
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению, страховые пенсии;
• ежемесячная выплата в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка и второго ребенка;
• доходы, полученные добровольцами (волонтерами) в рамках гражданско-правовых договоров;
• выплаты на возмещение расходов добровольцев (волонтеров) на приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, СИЗ, проезд, питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных), связь;
• получаемые алименты;
• гранты (безвозмездная помощи), предоставленная для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ по перечням грантодателей, утверждаемым Правительством РФ;
• международные, иностранные или российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
• премии, присужденных Президентом РФ;
• суммы единовременных выплат членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию;
• адресная социальная помощи за счет бюджета РФ;
• выплаты при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка в течение первого года, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
• суммы, уплаченные работодателями за оказание медуслуг работникам, их супругам, родителям, детям, подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию за счет прибыли организации;
• стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций;
• доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции растениеводства;
• субсидии, предоставляемые главам крестьянских (фермерских) хозяйств за счет средств бюджета РФ;
• доходы, получаемые от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более;
• доходы, получаемые от реализации макулатуры;
• доходы получаемые в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения патентообладателей;
• подарки от членов семьи;
• стоимость подарков не более 4 000 рублей, полученных от организаций или ИП;
• суммы материальной помощи бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
• оплата труда работников избирательных комиссий, референдума;
• суммы, получаемые за счет средств бюджета РФ на возмещение затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам); на приобретение и (или) строительство жилья;
• суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на уплату процентов по ипотеке, включаемые в состав расходов налоговой базы по прибыли;
• денежные выплаты «Почетным донорам России».

вчера в 15:31сегодня в 14:0617.10.2023

С каких доходов не надо платить ндфл: список

• Доходы, не облагаемые НДФЛ 30 Кб

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. В 2020 году в нее внесены изменения, и этот перечень расширился. Подробности — в нашей статье.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2020 году

В ст. 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению» внесены изменения, в частности увеличился список доходов, не облагаемых НДФЛ.

Рассматриваемая норма содержит 80 пунктов. Мы собрали их в таблице.

Далее остановимся более подробно на некоторых пунктах.

Доходы, освобожденные от налогообложения согласно п. 1 ст. 217 НК РФ

Список доходов, не облагаемых НДФЛ:

• Государственные пособия.
• Все виды компенсаций: возмещение вреда здоровью; бесплатное предоставление жилья и оплата коммунальных услуг; оплата натурального довольствия; оплата тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, питания, снаряжения, оборудования и всего, что необходимо для проведения подобных мероприятий; при увольнении сотрудников (кроме выплат выходного пособия руководящему составу предприятий расположенных в районах Крайнего Севера); в случае гибели служащих при исполнении; возмещение расходов на повышение квалификации сотрудников; оплата проезда к месту отдыха и обратно работников, проживающих и работающих на Крайнем Севере, включая багаж и проезд неработающих членов семьи с багажом; оплата переезда на работу в другую местность.
• Выплаты, связанные с рабочими командировками с учетом предоставления документов, подтверждающих траты.
• Выплаты полевого довольствия в размере 700 руб.

Доходы в сумме 4 000, 10 000 руб. и выплаты участнику ВОВ, не облагаемые НДФЛ

Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доходы, не подлежащие налогообложению, учитываются в размере не более 4 000 руб. за налоговый период (НП), если они получены по каждому из следующих оснований:

• подарки от предприятия;
• призы, выдаваемые на конкурсах и соревнованиях;
• мат. помощь работнику, выдаваемая предприятием;
• возмещение предприятием работнику стоимости лекарств;
• стоимость различных выигрышей, получаемых в мероприятиях, проводимых в целях рекламы;
• мат. помощь, которую оказывают инвалидам общественные организации инвалидов;
• выигрыши от участия в играх и лотереях;
• мат. помощь, которую оказывают учреждения образования студентам, аспирантам и т. п.

Согласно п. 33 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, полученные участниками ВОВ, войны с Финляндией, с Японией и их вдовами за счет средств:

• бюджета РФ;
• иностранных государств;
• иных лиц, в сумме не более 10 000 руб. за НП.

Также налогоплательщики вправе применять к облагаемым доходам налоговый вычет на детей, который в 2020 году составит на первого и второго детей по 1400 руб., на третьего и каждого последующего — по 3 000 руб.

Размер вычета на ребенка-инвалида составляет 12 000 руб., усыновители и их супруги получат 6 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Одинокие родители имеют право на двойной вычет.

Все вычеты будут предоставляться до тех пор, пока доход сотрудника за текущий год не составит более 350 000 руб.

Нужно ли указывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы, не облагаемые налогом?

По правилам заполнения отчета доходы, не облагаемые налогом, не включаются в строку 020 раздела 1 отчета.

В данном случае мы говорим, о пособии по беременности и родам; по уходу за ребенком до полутора лет; доходах, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ.

Если полученный доход выше необлагаемой суммы, то его следует отразить в 6-НДФЛ в разделе 1 в строке 020, а необлагаемую часть в строке 030.

Со справкой 2-НДФЛ всё аналогично. Доходы, не облагаемые НДФЛ, в справке 2-НДФЛ указывать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=AGwf60B39b0\u0026pp=ygV_0JTQvtGF0L7QtNGLLiDQvdC1INC_0L7QtNC70LXQttCw0YnQuNC1INC90LDQu9C-0LPQvtC-0LHQu9C-0LbQtdC90LjRjiDQndCU0KTQmyDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGDOiDQv9C-0LvQvdGL0Lkg0L_QtdGA0LXRh9C10L3RjA%3D%3D

Срок сдачи данных отчетов — 02.03.2020. Если численность организации до 10 человек, то отчеты можно сдавать на бумаге.

Обратите внимание! Если во время проверки налоговой будет доначислен налог, то с 1 января 2020 года этот долг вы как налоговый агент сможете погасить сами из своих средств (п. 8 ст. 2 закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ. До этого года НК РФ делать это запрещал.

Что изменилось

С 01.01.2020 в ст. 217 НК РФ внесены изменения: обновились пункты 1, 3, 28, 37, 41, 62, 69, добавлены пункты 76, 77, 78, 79, 80. Будьте внимательны при выплате доходов и еще раз сверьтесь со ст. 217 НК РФ — возможно, эти доходы убрали или, наоборот, добавили в перечень не облагаемых налогом.

Переходите на Клерк.Премиум, чтобы получать экспертный контент, обучение, консультации и все бухгалтерские инструменты сайта.

Уже есть доступ? Войдите в аккаунт
Отчетность в Росстат

Какие доходы облагаются НДФЛ, а какие нет

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) корнями уходит в историю древней Руси. Только тогда он назывался данью. Князь с дружиной объезжал свою вотчину и собирал с населения платежи, разумеется, в натуральном виде. Но бывало, что и сами люди привозили дань князю. Позднее доходы населения, подлежащие налогообложению, стали называться подушной податью. А потом в 1812 году был выпущен документ, который ввел сбор с помещичьих доходов. Но он был чересчур гуманным, а посему надолго не задержался. В соответствии с его нормами помещики исчисляли свои доходы самостоятельно без какого-либо контроля со стороны государства.

Уже знакомые нам черты НДФЛ начал обретать с выхода в свет Закона «О государственном подоходном налоге», подписанного Николаем II в 1916 году. Он распространялся на граждан и организаций. В его нормы даже были заложены основы «резидентства».

Однако время шло, менялись ставки налога, порядок обложения и перечисления в бюджет. Очередным знаковым нормативным документом в хронике НДФЛ стал Закон РСФСР от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

Он внес значительные коррективы, в частности установил порядок исчисления налога в зависимости от общей суммы выплат, полученных гражданином в течение года.

Новая история НДФЛ

И, наконец, глава 23, введенная в НК РФ 1 января 2001 года обозначила совершенно новый этап в развитии современного налогообложения: подоходный налог стал налогом на доходы физических лиц, была введена ставка 13 % для всех налогоплательщиков и учрежден институт «резидентства». И совсем недавно 23 ноября правовое поле НДФЛ скорректировал еще один документ — Федеральный закон № 372-ФЗ.

Он ввел вторую ставку 15 %. И теперь с 2021 года в России начнут действовать две налоговые ставки – 13 % и 15 %. Порядок их применения будет зависеть от размера заработка гражданина. Если годовой доход составит до 5 млн рублей, нужно будет уплатить 13 % НДФЛ. А если он превысит эту сумму, придется отдать в бюджет 13 % (650 000 рублей) с 5 млн рублей и 15 % от суммы, превышающей эту планку.

Есть доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

В налоговую базу по НДФЛ попадают зарплата, премия, гонорары и многие другие денежные выплаты. Но не только они составляют совокупный годовой доход физлица. Сюда включаются также оплата сотруднику питания, обучения, отдыха, возможно, коммунальных платежей — в общем, все доходы в натуральной форме.

Однако есть такие доходы, которые не облагаются НДФЛ. Их можно условно разделить на социально ориентированные и предназначенные для развития депрессивных направлений деятельности. К первым можно отнести:

• — пенсию, пособия и другие социальные платежи;
• — стимулирующие выплаты;
• — платежи с целью поддержки благотворительности и волонтерства;
• — поощрения для отдельных социально не защищенных лиц.
• Все доходы, не попадающие в налоговую базу НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ, которая содержит около 80 пунктов.

Перечень не облагаемых НДФЛ доходов расширен

С 1 января 2020 года этот перечень пополнили следующие выплаты.

— Оплата проезда к месту отпуска и обратно работникам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, которая включает стоимость провоза багажа весом до 30 кг, проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей), провоза их багажа. Ранее с такого дохода тоже не надо было платить НДФЛ, но отдельной нормы в НК РФ не было, что иногда вызывало споры.

— Оплата дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом. Такие доходы должны быть получены не ранее 2019 года и причитаются родителям, опекунам, попечителям, ухаживающим за детьми-инвалидами.

— Выплаты в денежной и натуральной формах в связи с рождением ребенка. Речь идет о доходах, полученных не ранее 2019 года и выплачиваемых в соответствии с законодательством, актами Президента и Правительства РФ, законами и/или иными актами органов государственной власти регионов.

— Единовременные компенсации медицинским работникам, не превышающие 1 млн рублей, выплачиваемые по госпрограмме, утверждаемой Правительством РФ. Право на получение таких выплат возникает в 2018-2022 годы. До 2020-го от НДФЛ освобождались только единовременные компенсации в рамках статьи 51 Федерального закона об ОМС от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

—

Ндфл в 2023 году: основные изменения и нововведения

1. Главная →
2. Журнал →
3. Налоги →
4. НДФЛ

30 августа 2022 333 456 151

2023 год можно назвать годом НДФЛ: будет много изменений в порядке расчета и уплаты, в отчетности и сроках. А еще на подходе новые лимиты, компенсации и даже новый социальный вычет. Расскажем обо всем подробно.

С 2023 года поменяется дата признания дохода в виде зарплаты, поэтому работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса. Вот как выглядят новые и старые правила:

  Дата получения дохода В какой момент удержать налог Регулирующая норма

Порядок до 2023 года	Последний день месяца, за который начислен заработок. Пока месяц не закончился, доход считается неполученным	При окончательном расчете за месяц	п. 2 ст. 223 НК РФ (не действует с 2023 года)
Порядок с 2023 года	День выплаты зарплаты	При каждой выплате денег сотруднику — и с аванса, и со второй части зарплаты	подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Таким образом, с 2023 года вид дохода не будет иметь значения, главное — в какой период исчислен и удержан налог. Это касается любых доходов — в виде зарплаты, отпускных, больничных.

Пример. В компании установлены сроки выплаты аванса — 25 число текущего месяца, зарплаты — 10 число следующего месяца. По новым правилам за январь 2023 года удержать НДФЛ нужно и 25.01.2023 — с аванса, и 10.02.2023 — с окончательного расчета. 

Со следующего года НДФЛ будем платить одним платежом, на один КБК и в единый срок — до 28 числа каждого месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ). Но есть особые правила для декабря. Исключение — налог с доходов иностранцев, которые трудятся в РФ по найму (ст. 227.1 НК РФ), он в единый платеж не входит. 

• Как изменится уплата налогов в 2023 году: обязательный единый налоговый платеж
• А еще для работодателей вводится новая обязанность — придется подавать в ИФНС уведомления об исчисленном налоге. 
• Подробности по срокам смотрите в таблице:

Период удержания НДФЛ Срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст 226 НК РФ в ред. 263-ФЗ) Срок подачи уведомления (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ)

С 1 по 22 января	Не позже 28 января	Не позже 25 января
С 23 числа предшествующего месяца по 22 число текущего месяца	Не позже 28 числа текущего месяца	Не позже 25 числа текущего месяца
С 23 по 31 декабря	Не позже последнего рабочего дня календарного года

Пример.

Изменения НДФЛ в 2023: кто освобожден от налога, а для кого будет повышен

Умный потребитель

/ 17 января 2022 08:30

Текст изменился / 15 октября 2023

Россиянам в 2023 году не нужно платить налог на некоторые виды доходов. Разбираемся, кто и в каких случаях имеет право на освобождение от налогообложения.

Вакцинированные получили надбавки за прививку

За последние годы президент России подписал несколько федеральных законов о внесении важных изменений во вторую часть Налогового кодекса. Поправки освободили от обложения НДФЛ некоторые категории доходов.

Какие доходы и раньше не облагались НДФЛ

Традиционно за часть доходов и раньше не нужно было перечислять НДФЛ. Перечень этих доходов определен в статье 217 НК РФ.

В государственный бюджет не поступают взносы за:

• федеральные и республиканские субсидии, не считая выплат за больничный;
• компенсации, возмещающие нанесение вреда здоровью, оплату услуг ЖКХ, на возмещение или оплату натурального довольствия;
• выплаты уволенному сотруднику. Этот пункт исключает оплату выходного пособия, среднюю зарплату за месяц во время трудоустройства;
• компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для сотрудников, работающих на Севере;
• расходы на повышение квалификационного уровня персонала;
• проезд граждан, работающих на Севере, во время отпуска и обратно. Также не облагается налогом провоз ими багажа до 30 кг;
• командировочные отчисления, не превышающие размеров нормы;
• полевое обеспечение в сумме не больше 700 рублей в день;
• ежемесячную субсидию при рождении или усыновлении первого ребенка;
• алименты;
• денежные награды, полученные в соревнованиях за счет грантов президента России;
• выплаты при рождении малыша до 50 тысяч рублей;
• прочие субсидии, награды и подарки в пределах 4 тысяч рублей.

Карта «Халва» — универсальный финансовый инструмент. Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент. Вы можете взять заемные средства и потратить их на покупки в рассрочку до 24 месяцев. Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Для кого действуют новые льготы по уплате НДФЛ? Изменения коснулись многодетных родителей, получателей наград от НКО, вкладчиков, заемщиков и инвесторов, а также семей мобилизованных россиян и служащих по контракту.

Депутаты предложили нулевой налог с дохода меньше 25 тысяч рублей в месяц

По инициативе президента РФ действует закон, освобождающий пары с двумя и более детьми от отчисления взносов НДФЛ при продаже жилья. Норма распространяется на договоры продажи, заключенные с 1 января 2021 года.

Чтобы получить льготу, семье нужно не позднее 30 апреля следующего после продажи года приобрести новую жилплощадь, которая превышает по площади или кадастровой стоимости старую недвижимость. Стоимость проданного имущества не должна быть больше 50 млн рублей.

Льгота распространяется на семьи, не имеющие своего жилья, размер которого на 50% больше площади покупаемой недвижимости.

Многодетные семьи имеют право на освобождение от подоходного налога при продаже квартиры

Действия президента в который раз направлены на рост рождаемости. Семьи с детьми несут бóльшие расходы, поэтому правительство старается им помочь.

На каждом этапе роста детей семья нуждается в увеличении жилплощади. Квартирный вопрос особенно обостряется, когда рождается еще один ребенок.

Денежное вознаграждение участникам мероприятий НКО

С 2022 года от НДФЛ освободили премии и призы за участие и победу в конкурсах и соревнованиях, которые проводят некоммерческие организации. Правда, платить налог не нужно только при выполнении нескольких условий:

• НКО учреждена указом президента РФ или другой компании, возникновение которой произошло по указу президента России;
• организация включена в список, утвержденный правительством РФ;
• фактическим дарителем наград выступила не сама НКО, а партнеры, которые работают с ней по соглашению.

В 2021 году ЛДПР предложила освободить от НДФЛ граждан с доходами ниже двух МРОТ, но Госдума отклонила законопроект

От налога освобождены доходы от реализации инвестиционных паев, акций и облигаций из сферы IT, которые обращаются на организованном рынке. Кроме того, НДФЛ не облагаются суммы погашения ценных бумаг, которые в 2022 году получили инвесторы, попавшие под санкции.

Налогоплательщик имеет право на льготу, если владел реализованными долями российских предприятий не менее одного года.

Имущество, полученное от зарубежных организаций

Имущественные права и любые материальные блага (за исключением денег), полученные в прошлом году от иностранной структуры (вне зависимости, является она юрлицом или нет), не учитываются при определении базы по НДФЛ, если выполнены следующие условия:

• 31 декабря 2021 год получатель дохода входил в число учредителей или выступал в роли контролирующего участника;
• 1 марта 2022 года иностранное лицо было собственником переданного объекта;
• налогоплательщик обратился в налоговую службу с декларацией и соответствующим заявлением до 2 мая 2023 года.

Компенсация суммы налога на материальную выгоду

В марте прошлого года в силу вступил закон, освобождающий граждан от НДФЛ на материальную выгоду, полученную в период с 2021 по 2023 годы. Причем, если налогоплательщик уже уплатил взнос за какой-то из этих периодов, он может обратиться за возмещением к своему работодателю.

К материальной выгоде относятся:

• кредит или заем, полученный на работе по ставке, которая составляет меньше 2/3 от ключевой ставки Центробанка России;
• разница между рыночной и заниженной покупной ценой товаров (работ, услуг), приобретенных у взаимозависимых лиц (например, у своего нанимателя);
• экономия от получения в дар или покупки акций и других финансовых инструментов дешевле, чем они стоят на организованном рынке ценных бумаг. 

Льгота для мобилизованных и контрактников

В Налоговый кодекс внесены поправки, освобождающие от уплаты НДФЛ мобилизованных, военнослужащих-контрактников, участвующих в специальной военной операции на Украине, а также членов их семей.

Послабление распространяется на суммы материальной поддержки, полученной от работодателей или государства.

https://www.youtube.com/watch?v=AGwf60B39b0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Чуть менее половины всех миллиардеров мира — граждане США или Китая.

С 2021 года начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Если человек за 12 месяцев заработал свыше 5 млн рублей, то вместо 13% он должен отчислять в бюджет 15%.

На 2023 год продлили переходный период, в течение которого налоговые агенты принимают в качестве налоговой базы не совокупные доходы налогоплательщиков, а отдельные суммы по каждому направлению и применяют к ним соответствующую ставку.

Владимир является директором ООО «Солнце» и обладает долей в уставном капитале. Таким образом, он получает зарплату и дивиденды от своего бизнеса. За два разных дохода ему будет рассчитан разный подоходный налог: на зарплату, не превышающую 5 млн рублей, – 13%, за дивиденды – 15%.

Подоходный налог под 15% для каждого дохода более 5 млн рублей считается отдельно.

Депутаты не ограничиваются этой ставкой. Время от времени в правительстве поднимают вопрос по поводу повышения налоговых взносов для богатых россиян до 18 или даже 25%. В последний раз Счетная палата отклонила подобное предложение, аргументуя это тем, что инициатор не предоставил расчет дополнительных средств, которые получит бюджет в результате изменений.

Если вы планируете взять кредит, удобная форма ниже поможет вам оформить заявку.

Подпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме

Ставки НДФЛ в 2023 году для резидентов и нерезидентов

13% — стандартная ставка НДФЛ, который компании и ИП платят за работников, а ИП на ОСНО — за себя. Но есть исключения. Размер тарифа зависит от того, кто и какой доход получил. Разные правила установлены для налоговых резидентов и нерезидентов РФ. Расскажем, какую ставку к каким доходам применять. И какие новшества ждать с 2024 года.

НДФЛ — это налог с доходов физических лиц. В основном его удерживает и перечисляет работодатель или заказчик, если человек работает по ГПД в статусе обычного физлица, не как ИП и не как самозанятый.

В некоторых случаях НДФЛ исчисляет и уплачивает сам гражданин. Например, когда получает доход от сдачи недвижимости в аренду или продажи квартиры.

Что такое подоходный налог

До 2001 года с доходов физлиц взимался подоходный налог. Многие люди по привычке называют НДФЛ подоходным налогом. По сути это одно и то же.

Сначала рассмотрим стандартные ставки для резидентов и нерезидентов — это 13 и 30% соответственно. Причем доходы некоторых нерезидентов облагаются льготно по ставке 13%. Далее поговорим про прогрессивную ставку 15%, которая актуальна не только резидентам, но и некоторым нерезидентам. И завершим обзор тарифов по НДФЛ особыми ставками для специфических выплат.

Стандартные ставки НДФЛ

13% с доходов резидентов и некоторых нерезидентов

Стандартная ставка налога с доходов физлиц — 13%. Такой ставкой у физлиц‑резидентов облагаются (п. 1 и 1.1 ст. 224 НК РФ):

• заработная плата и вознаграждения по ГПД, не превышающие 5 млн руб.;
• доходы от предпринимательской деятельности ИП на ОСНО, не превышающие 5 млн руб.;
• доходы от продажи имущества;
• подарки;
• дивиденды;
• проценты по банковским вкладам (депозитам), превышающие необлагаемый лимит;
• проценты от ценных бумаг (исключение — проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 2007 года);
• страховые выплаты.

13% с зарплаты платят такие физлица‑нерезиденты (п. 3 ст. 224 НК РФ, Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014):

• иностранцы, работающие по патенту на трудовую деятельность;
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане ЕАЭС (из Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии);
• беженцы или иностранцы, которые получили временное убежище в России. Про прием на работу беженцев из Украины подробно рассказывали здесь;
• участники госпрограммы по переселению соотечественников;
• члены экипажей судов, плавающих под флагом России.

Также нерезиденты уплачивают НДФЛ по ставке 13% с суммы процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках, не превышающей 5 млн рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=3xqJt8hLtUM\u0026pp=ygV_0JTQvtGF0L7QtNGLLiDQvdC1INC_0L7QtNC70LXQttCw0YnQuNC1INC90LDQu9C-0LPQvtC-0LHQu9C-0LbQtdC90LjRjiDQndCU0KTQmyDQsiAyMDIzINCz0L7QtNGDOiDQv9C-0LvQvdGL0Lkg0L_QtdGA0LXRh9C10L3RjA%3D%3D

В основном налог по ставке 13% удерживает и перечисляет в качестве налогового агента та компания или ИП, которые выплачивают доход. Исключение — доход от продажи или получения в дар имущества. В этом случае гражданин сам должен исчислить и перечислить налог в бюджет, а также сдать 3‑НДФЛ.

Отчитываться не нужно, если получился ноль к уплате из‑за применения фиксированных вычетов или когда доход освобожден от налога. Например, если продали квартиру, которой владели более 5 лет.

30% с доходов нерезидентов

НДФЛ по ставке 30% уплачивают нерезиденты РФ со всех видов дохода (зарплаты, продажи имущества, доходов ИП на ОСНО) за исключением тех, к которым применяется стандартная ставка 13% или прогрессивная 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Прогрессивная ставка НДФЛ 15% с доходов резидентов и некоторых нерезидентов

С 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ 15%. Налоговые агенты применяют ее к той части доходов, которая превышает 5 млн руб. в год.

Ставка 15% применяется к зарплатам как резидентов, так и нерезидентов, чьи доходы в пределах 5 млн рублей облагались по стандартной ставке 13%. Таких лиц мы перечислили выше.

Например, если работник‑нерезидент устроен по патенту на трудовую деятельность.

Прогрессивная ставка НДФЛ не применяется к доходам резидентов от продажи или получения в дар имущества, страховым выплатам (п. 1 и 1.1 ст. 224 НК РФ).

Налог считается по формуле:

НДФЛ по прогрессивной ставке = 650 тыс. руб. + 15% с налоговой базы свыше 5 млн руб.

ИП‑резиденты на ОСНО с доходами выше 5 млн рублей платят 15% с превышения. А вот ИП‑нерезиденты в любом случае, независимо от размера доходов, платят 30%.

Особые ставки НДФЛ

Для нерезидентов

По ставке 15% облагаются дивиденды нерезидентов от российских организаций (п. 3. ст. 224 НК РФ).

Полный перечень доходов, с которых не надо платить налог на доходы физлиц, содержится в ст. 217 НК РФ. Необлагаемыми признаются:

• Компенсации от работодателя в пределах лимитов, в частности, командировочные в сумме 700 руб. по России и 2 500 руб. при заграничных поездках.
• Доходы от продажи имущества, которое было в собственности минимальный срок владения (3 или 5 лет, в зависимости от ситуации).
• Доходы, полученные по наследству или в дар от родственника.
• Пенсии.
• Стипендии.
• Государственные пособия, например декретные, по безработице, уходу за ребенком до 1,5 лет. Исключение — больничные пособия (включая пособие по уходу за больным ребенком). С них удерживается налог.
• Алименты.
• Гранты и премии, полученные на основе конкурсов.
• Единовременная материальная помощь, например бывшим сотрудникам, вышедшим на пенсию.
• Другие выплаты из установленного в Налоговом кодексе перечня.

В июле 2023 года опубликован закон № 389‑ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. Изменения коснулись в том числе НДФЛ. Вот какие нововведения заработают с 2024 года:

• Установили максимальную фиксированную сумму необлагаемой компенсации для дистанционных работников за пользование личным имуществом: 35 рублей за каждый рабочий день. Суммы сверху придется подтвердить документально, чтобы освободить от НДФЛ.
• Установили максимальные фиксированные суммы необлагаемых суточных для сотрудников с разъездным характером работы, вахтовиков и занятых полевыми работами: 700 рублей — при поездках по России, 2 500 рублей — за рубежом.
• По‑новому нужно облагать вознаграждение и иные выплаты по трудовым договорам дистанционным работникам. Для части нерезидентов новое налогообложение окажется выгодным, а для других — наоборот.

Бухгалтерская программа СБИС учитывает актуальные изменения в учете и налогах. Обновления программы — автоматические.

Программа сама рассчитает налог по данным о доходах, налоговых вычетах и льготах по каждой налоговой базе. По данным учета заполнит отчет 6‑НДФЛ, сформирует регистр по налогу. Отчет удобно проверить и при необходимости откорректировать.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — бесплатно 14 дней

• Что будет, если не платить НДФЛ, а на едином налоговом счете (ЕНС) нет свободных средств?Санкции для налоговых агентовЗа неуплату налога налоговым агентом выпишут штраф на компанию (ИП) в размере 20% от суммы недоимки по налогу (ст. 123 НК РФ). Также за период просрочки налоговому агенту начислят пени (ст. 75 НК РФ).Санкции для налогоплательщиков‑физлиц, в том числе для ИП на ОСНОЗа неуплату НДФЛ физлицу выпишут штраф 20%, если неверно рассчитали налог или занизили налоговую базу. При умышленном искажении — штраф 40% (ст. 122 НК РФ). В любом случае за период просрочки будут пени (ст. 75 НК РФ).
• Как удержать и в какой срок перечислить НДФЛ?Удерживайте НДФЛ непосредственно при выплате дохода. В том числе при выплате зарплаты на первую часть месяца (аванса). До 2023 года с аванса налог не удерживали. С 2023 года правила поменялись.Платить налог сразу после удержания не обязательно. Сроки перечисления:
  • 28 января — НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января;
  • 28 число текущего месяца — НДФЛ, удержанный за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца;
  • последний рабочий день календарного года — НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря.

• Как отчитаться по НДФЛ?

  Налоговые агенты ежеквартально сдают по резидентам и нерезидентам отчет по форме 6‑НДФЛ. Ежемесячно нужно подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ, уплаченных в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

  Налогоплательщики‑физлица по общему правилу и ИП на ОСНО по итогам года сдают декларацию по форме 3‑НДФЛ.

• Надо ли запрашивать у работника информацию о доходах, полученных в других местах, чтобы сравнить с лимитом 5 млн рублей?

  НаФизлицо может работать в нескольких компаниях или дополнительно получать вознаграждение по ГПД у сторонних компаний (ИП). В таком случае запрашивать у сотрудника информацию по всем полученным доходам не надо. Сравнивайте с лимитом 5 млн рублей только те доходы, которые выплачивает физлицу ваша фирма.

  ФНС рассчитает совокупный доход, когда получит отчетность от всех налоговых агентов. Если показатель превысит 5 млн рублей за прошлый год, вышлет физлицу уведомление о доплате налога по ставке 15%.

• К доходам с какой ставкой применяются налоговые вычеты по НДФЛ?

  Вычеты по НДФЛ можно применить только к доходам резидентов, которые облагаются по стандартной ставке 13% или прогрессивной 15% (кроме дивидендов). К доходам, облагаемым по другим ставкам, вычеты применить нельзя. Налоговые нерезиденты не вправе получать вычеты.

  Возможные виды вычетов перечислили ниже. В основном физлица применяют первые три вида вычетов из перечисленных. При этом сотрудники могут выбирать, как их получить: в течение года через работодателя или по итогам года через ФНС.

  1. Стандартные (ст. 218 НК РФ). Самый популярный пример таких вычетов — детские на ребенка. Подробно рассказали про них в другой статье.
  2. Социальные (ст. 219 НК РФ). Например за лечение, обучение, занятия спортом. Подробно про соцвычеты можно прочитать здесь.
  3. Имущественные (ст. 220 НК РФ). Например, за покупку квартиры или проценты по ипотеке.
  4. Профессиональные (ст. 221 НК РФ). Это расходы ИП на ОСНО. Или расходы исполнителя‑физлица по гражданско‑правовому договору (ГПД). Расходы должны быть документально подтверждены. Если нет подтверждающих документов, ИП на ОСНО может сделать профвычет по нормативу 20%. Физлица, получающие вознаграждение по ГПД, могут уменьшить доход только на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы. Исключение — авторские договоры. По ним можно применить вычет в размере установленных в НК РФ нормативов.
  5. Инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ).
  6. При переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ст. 220.1 НК РФ) и от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).