Патент для ИП в 2023 году – самый простой вид налогового обременения, не требующий подачи декларации и уплаты нескольких видов налога.

Аббревиатура ПСН становится все более известной, благодаря получаемым преимуществам: деньги, уплаченные за разрешительный документ, становятся для предпринимателя налогом.

Патент можно приобретать на разные временные отрезки, на несколько видов деятельности одним человеком.

Патент для ИП: краткая информация

Конец текущего года и старт следующего, для некоторых категорий лиц, занятых в бизнес-сфере, может означать смену режима налогообложения. Патент – термин многозначный (самое известное до недавнего времени значение – документ, закрепляющий права на изобретение или открытие), в налогообложении означает право на ведение отдельных видов коммерческой деятельности, перечисленных в НК.

Образцы бизнес-планов для самозанятых

Отличительные особенности этой удобной системы:

• право на использование только ИП, невозможность применения организациями;
• необходимость приобретения разных патентов на каждый из выбранных видов деятельности (их более 80);
• приобретение ежегодное, но можно и на месяц, чтобы попробовать силы в новом виде предпринимательской деятельности;
• не нужно сдавать налоговую декларацию, что для начинающего ИП является существенным бонусом;
• имеет определенное сходство с упраздненным ЕНВД;
• преимущественно относится к розничной торговле и сфере оказания услуг населению.

Комментарий эксперта. А. Реутов, юрист.

В начале текущего года законодатели анонсировали ряд важных трансформаций в патентной системе налогообложения, в том числе, возможности применения по отношению к субъектам МСП, установку новых лимитов.

Однако ничего из ожидаемого так и не произошло. Зато в марте был принят закон, исключающий производство и продажу ювелирки из перечня товаров, подпадающих под патент и упрощенку.

Образцы и примеры бизнес планов для получения социального контракта в соцзащите

2020 ознаменовался для обладателей патента запретом на продажу нерозничных товаров и маркируемых лекарств. Будет ли изменен патент для ИП в 2023 году, пока не ясно, и делать прогнозы о его неизменности невозможно, если учитывать намерения законодателей оптимизировать систему и облегчить деятельность патентообладателей.

Выбор системы налогообложения

В России действует несколько систем налогообложения, некоторые из них специализированные, есть сложные в ведении отчетности, предназначенные для работы в определенной сфере.

ОСНО, специальные режимы для МСП и ССП, упрощенка, АУСН, пока доступная в ограниченном количестве пилотных регионов, ЕСХН – все они не предназначены для скромных объемов и ограниченных сфер, в условиях сложной финансовой обстановки наиболее подходящей признана ПСН.

Изучив ее отличия, можно рассмотреть возможность применения в индивидуальном случае:

1. Ограничения. Только для предусмотренных законом видов деятельности. Не более 15 сотрудников в налоговом периоде (сроке действия разрешительного документа). За год можно заработать не более 60 миллионов в национальной валюте, иначе утрачивается право на применение.
2. Привилегии. Нет налога на ДС, доход физлиц, на имущество. Вариабельный срок действия (выбирается самостоятельно). При этом есть возможность снизить стоимость патента, не всегда необходимо приобретение дорогостоящего кассового аппарата.
3. Обременение. В роли налога выступает стоимость разрешительного документа (это не исключает страховые взносы). На одну и ту же деятельность, но в разных регионах, нужно покупать разные патенты, аналогичное правило работает для ИП, который занимается разными видами деятельности.

Эксперты подсказывают различные методы минимизации расходов, сохранения права на работу по патенту. Например, приобретение на короткие временные отрезки, если ожидается превышение годового лимита, применение калькулятора для расчетов на профильных сайтах по налогообложению, консультации с юристом, компетентным в налогообложении.

Как производится расчет стоимости патента

Можно провести с помощью специального сервиса под названием «Расчет патента», для этого достаточно просто ввести затребованные данные и получить результат. Размер уплаченной суммы определяется четырьмя составляющими:

• видом деятельности (маникюрщица и ветеринар платят разные суммы даже в одном населенном пункте);
• ИП без работников ожидаемо платит меньше того, на кого работают сотрудники;
• места проживания (даже в одном регионе, но в разных городах, поскольку местная администрация вправе вносить изменения принятием локальных нормативных актов);
• вопреки ожиданиям, длительность действия не удешевляет, а удорожает стоимость разрешения: патент на год стоит дороже приобретенного на месяц.

Сэкономить можно и банальным методом: например, своевременно оплатив годовой абонемент (треть в первые три месяца, остальное – на протяжении срока действия), не придется платить пени за просрочку или штраф.

Эксперты указывают на введение налоговых каникул для предпринимателей, работающих в трех сферах (наука, производство и социальная) в отдельных регионах. Это обстоятельство можно уточнить по месту проживания ИП.

Формула для подсчета

Подсчет суммы, которая должна быть уплачена, можно провести самостоятельно. Это несложный процесс, в котором применяется специальная формула и некоторые закрепленные коэффициенты. Потребуются:

• потенциально возможный доход (его умножают на 6%) – (Д);
• время, на которое рассчитано действие патента (Т);
• 6% – фиксированная оценка стоимости, но, например, в Крыму и Севастополе она составляет 4%;
• первое полученное значение (Дх6%) перемножается на второе (количество месяцев), в итоге получается сумма, которую придется заплатить.

Есть и более простой способ – за 10 дней до старта уведомить филиал ФСО, подав заявление, о своем намерении воспользоваться ПСН. Чтобы работать 2023 нужно, не позднее 16.12. 2022 подать заявление, заполненное по скачанной бесплатно форме.

Отказ в выдаче означает, что у ИП нет права на применение патента. Сумма будет озвучена, подача может осуществляться через личный кабинет на веб-портале ФСН, и он придет в электронном формате, а документ на бумажном носителе получать не нужно.

Прекращение деятельности до срока, на который приобретался патент, не означает, что деньги утрачены безвозвратно. Нужно просто подать заявление в фискальную службу о возврате денег за неиспользованный период.

Уточнения

На официальном портале ФНС можно найти подробные разъяснения по всем видам налогообложения и ПСН не исключение. В НК патентная система регламентирована, но ИП работают по законам, установленным местными законами, при работе на определенной территории. Поэтому стоимость патента варьируется.

Предприниматель имеет право перейти на патентную систему или отказаться от ее применения на добровольной основе, принимая во внимание сложившиеся обстоятельства. Это решение может быть принято, если род деятельности и установленные требования не соответствуют установленным законодательно.

С началом прошлого, 2021, произошли благоприятные изменения для работающих на ПСН:

• расширен перечень видов деятельности – в основном, на применявшиеся ранее в режиме ЕНВД, относительно ТС: ремонта, техобслуживания и мойки авто;
• появилась возможности применения большей площади в розничной торговле и оказании услуг населению (сразу на 100 кв. м, вместо ранее обусловленных 50 квадратов);
• предоставлено право уменьшить сумму налога на страховые взносы – платеж, от которого использующий патент налогоплательщик не освобождается.

Напоминаем, что обещанные в начале 2022 меры по оптимизации, пока не приняты. Из важных изменений – только исключение из списка разрешенных на патенте видов деятельности (производство и продажу ювелирных изделий).

Уменьшение стоимости патента за счет страховых взносов

Кроме обязательной уплаты стоимости патента, у налогоплательщика есть обязанность по выплате страховых взносов. Работающие индивидуально платят их за себя по фиксированной сумме, с наемными работниками – за себя и за своих сотрудников.

В рекомендациях экспертов, как уменьшить на сумму страховых взносов, указывается, что стоимость патента можно минимизировать на:

• взносы по травматизму;
• выплаты по больничным (за дни, которые оплачивает работодатель);
• платежи по договорам ДС, на случай временной нетрудоспособности.

Это имеет отношение только к тем работникам, которые трудятся в виде деятельности, подпадающем под ПСН. Работодатель может снизить налог наполовину, ИП без сотрудников – на полную стоимость разрешительного документа.

Непременным условием получения компенсации выступает уплата СВ до окончания действия приобретенного патента, в противном случае право утрачивается. Это положение работает на основании Приказа ФНМС РФ, подписанного в марте 2021.

В нем регламентирована форма, электронный формат и порядок, которому нужно следовать при подаче.

Уведомление можно отправить (пока еще) на бумажном носителе. При отправке в электронном виде потребуется квалифицированная подпись.

Документ на бумаге передается через представителя, с подтвержденными полномочиями или почтовым отправлением (в этом случае прилагается опись вложения). Претендовать на возмещение может только ИП, своевременно оплативший страховые взносы.

  В НК нет срока рассмотрения уведомлений, но есть упоминание о том, что подавать его можно в срок действия разрешительного документа или после его прекращения.

ПСН – удобная, демократичная и практичная форма налогообложения для тех, кто соответствует требованиям и условиям, выдвинутым налоговым законодательством. Знание закона позволит использовать патентную систему для успешной предпринимательской деятельности, минимизации расходов, экономии средств.

Налоги для ИП в 2024 году | без работников, повышение, изменения

Индивидуальные предприниматели обязаны платить ряд налоговых взносов ежегодно. В 2024 году существенных изменений не произойдет, кроме увеличения суммы налогов. Расскажем, как и когда ИП должны отчислять налоги, чтобы избежать штрафов и пени, а также о тарифах для ИП.

Патент или упрощенка

При выборе вида налогообложения начинающие бизнесмены должны ориентироваться на предполагаемый доход. Обычно при старте выбирают упрощенку (УСН), т.к. она более выгодна при низком спросе на выпускаемую продукцию и высоких расходах.

Патенту отдают предпочтение в том случае, когда реальный доход значительно выше потенциального (более 40%). Также это идеальный вариант для сезонного бизнеса.

Единый платеж налогоплательщиков (ЕНП)

С 2023 года действует новая система для налогоплательщиков, открывших ИП. Теперь все средства перечисляются на единый счет, откуда ФНС самостоятельно распределяет их. Счет привязан к ИНН. Деньги могут быть перечислены в установленные законодательством сроки или заранее. Во втором случае может образоваться переплата. Переплаченные средства по желанию можно вернуть.

Схема действует с 2023 года для ИП, уплачивающих средства за себя, и нанимателей, отчисляющих обязательные выплаты за работников.

Через новый счет появляется возможность распределения денег на налоги, штрафы, пени, страховые взносы, авансы, недоимки.

Баланс счета может находиться в трех состояниях в зависимости от необходимых списаний: положительном, нулевом и отрицательном. В последнем случае образуется задолженность, о которой ФНС проинформирует налогоплательщика. В случае неразрешения ситуации лицо будет занесено в соответствующий реестр.

Расчеты взносов

На 2024 год и последующие два правительство установило размер единых тарифов страхования. Напомним, что ставка в пределах установленной величины составляет 30%, выше предельного значения 15,1%. Как показывает тенденция, произойдет постепенное повышение максимальной суммы:

Год	Единая предельная величина базы страховых отчислений, млн.руб
2023	1,917
2024	2,12
2025	2,267
2026	2,417

База рассчитывается как произведение прогнозируемого среднего значения заработка на год и коэффициента 2,3. Следовательно, ее величина зависит от изменения зарплат.

Тарифы 2024 года

Размер фиксированного страхового отчисления за себя (совокупность медицинского и пенсионного отчислений) для индивидуальных предпринимателей в 2024 году увеличится по сравнению с 2023. Новые поправки в законопроект разработаны и внесены кабинетом министров Госдумы РФ.

Данные для сравнения представлены в таблице:

Показатель	2023 год	2024 год
За себя	45 842	49 500
Налог на доход с прибыли от 300 тыс. руб. в год (1% от дохода)	максимально 257 061	максимально 277 571

Таким образом, максимальная сумма отчислений для ИП без работников в 2024 году составит 321 071 р.

Узнать, сколько придется уплатить за прибыль более 300 тыс. р., позволяет формула:

1 процент с доходов свыше 300 000 р. = (доходы за год — 300 тыс. р.) * 1%

После получения показателя его необходимо сравнить с максимальной суммой. Если полученные данные выше, то уплатить нужно не более максимального значения.  таком случае придется внести повышенный платеж. Если же данные ниже, оплатить по факту.

Если же прибыль ИП менее 300 тыс. р. в год, для расчета следует применять данную формулу:

Фиксированный взнос на обязательное пенсионное и медицинское страхование = годовой взнос : 12 месяцев * количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы.

Также ИП обязаны платить проценты за работников, нанятых по договору ГПХ:

Сумма выплат сотруднику за год (руб.)	Размер
менее 1 917 000	30% от зарплаты
более 1 917 000	15,1 % от зарплаты

Если у ИП есть хотя бы один сотрудник, нанятый по гражданско-правовому договору, то первый должен отчислять проценты за травматизм в СФР. Он составляет от 0,2% до 8,5% в зависимости от прибыли сотрудника. Определить размер тарифа можно на сайте СФР.

Сроки перечисления взносов

Несвоевременное отчисление выплат в России приводит к образованию задолженности и последующему начислению пени. Во избежание таких неприятностей следует знать, каковы сроки перечисления денег. По сравнению с 2023 годом изменений не произошло:

Налог	Крайний срок уплаты
НДС	28 числа каждого месяца
На прибыль (за год и авансы)	28 марта
Упрощенка для ИП	28 апреля
Упрощенка (авансы)	28 апреля
НДФЛ	28 числа
Фиксированный	31 декабря
С доходов более 300 000 руб.	1 июля

Если срок уплаты процентов приходится на нерабочий день, его переносят на следующий, после выходного, рабочий. Это правило не распространяется на добровольные фиксированные отчисления. При выпадении их на выходной, крайним сроком платежа становится день, предшествующий установленному сроку. В случае неуплаты фиксированного взноса вовремя бизнесмен лишается социальных льгот в будущем году.

Налоговые каникулы для ИП

Рассказываем про внесение изменений в патент ИП

Из нашей статьи вы узнаете:

Если индивидуальный предприниматель меняет род деятельности или переезжает на новый адрес, старый патент будет действовать только по месту прежней прописки и виду деятельности.

Предприниматель имеет право скорректировать патент. О том, как внести изменения в патент для ИП, мы и расскажем в этой статье.

Основы применения ПСН

Суть патентной системы налогообложения состоит в том, что индивидуальный предприниматель сначала покупает патент на определённый вид деятельности, а затем занимается этой самой деятельностью. Стоимость патента заменяет ему уплату налогов и сдачу налоговой отчётности.

Ограничения в применении ПСН установлены Налоговым кодексом: количество наёмных работников предпринимателя должно быть меньше 16 человек. При этом нельзя использовать эту систему в рамках договора простого товарищества и договора доверительного управления имуществом. Нельзя также торговать подакцизными товарами и товарами, подлежащими обязательной маркировке.

Патентная система заменяет налоги на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также налог на добавленную стоимость. При этом расходы не учитываются, а декларации не сдают.

Потерять право на применение патентной системы индивидуальный предприниматель может, если нарушит одно из правил:

• если доход с начала года превысит 60 млн рублей;
• если количество сотрудников превысит 15 человек;
• если начнёт продавать товары, которые запрещены к реализации на ПСН.

Кроме того, патент действует от 1 до 12 месяцев и только на территории того субъекта РФ, где он получен. О том, как изменить патент для ИП, поговорим ниже.

Как скорректировать патент ИП

Внесение изменений в патент ИП напрямую невозможно: придётся покупать новый и пересчитывать старый. Это позволит скорректировать его в меньшую сторону. Порядок разъяснили только в 2021 году (Письмо ФНС России от 16.07.2021 N СД-4-3/10084@).

1. Подайте заявление на получение нового патента. Сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала осуществления деятельности с уменьшенными показателями и (или) деятельности по новому адресу.
2. Подайте заявление о перерасчёте суммы налога. Уведомить налоговую можно в произвольной форме, а документ может быть как бумажным, так и электронным.

Исходя из срока действия предыдущего патента и будет произведён перерасчёт. При этом подавать заявление на получение нового патента нужно по форме № 26.5-1.

Чтобы отправить в налоговую заявление дистанционно, его нужно заверить электронной подписью. Для этой цели подойдёт «Астрал-ЭТ»: с помощью подписи также можно участвовать в торгах, работать на госпорталах и вести электронный документооборот.

Как продлить патент для ИП в 2023 году: пошаговая инструкция от предпринимателя

Здравствуйте. Меня зовут Михаил Смирнов, я являюсь индивидуальным предпринимателем на патентной системе налогообложения. За последний год я продлял свой патент уже 4 раза. И сегодня я расскажу вам о том, как именно это нужно делать. Вы убедитесь в том, что это не просто, а очень просто.

Перед тем, как я начну, сделаю небольшое отступление. Дело в том, что патентная система налогообложения является сравнительно новой системой, и она не слишком широко распространена среди предпринимателей.

Из-за этого даже сотрудники налоговой службы не всегда хорошо разбираются в документах и порядке действий, связанных с оформлением и продлением патента. По крайней мере, в моем случае было именно так.

Мне пришлось самому разобраться в этом вопросе и разъяснить потом некоторые моменты сотрудникам налоговой.

Так как темой данной статьи является не переход на патентную систему налогообложения, а продление патента, то буду рассказывать именно о продлении. Хотя процедура продления практически ничем не отличается от процедуры первичной регистрации патента.

Все делается буквально в три простых шага.

Шаг № 1

Скачиваем бланк заявления на получение патента (форма № 26.5-1). Этот файл представляет собой готовый excel-бланк, состоящий из трех страниц, который нужно заполнить и распечатать для подачи в налоговую.

Шаг № 2

Заполняем бланк. Пройду подробно по каждому пункту.

Страница 1

1. Вверху вводим свой ИНН. Пункт с номером страницы не трогаем.

Обратите внимание, что каждую букву и цифру в ячейках бланка нужно печатать по принципу «одна буква в клетке». То есть после ввода каждой буквы нужно вручную переместить курсор в следующую ячейку. Свободные незаполненные ячейки обязательно заполняем прочерками.

2. Указываем код налогового органа, в который предоставляем документы. Можно спросить в налоговой и вписать от руки печатными цифрами сразу во время подачи документов.

3. Фамилия, имя, отчество.

4. ОГРНИП.

5. Индекс.

6. Код региона.

7. Адрес: регион, город, населенный пункт (если есть), номер дома, номер квартиры.

8. Указываем желаемый срок продления. Срок продления можно указывать любой и с любого числа. Удобнее заказывать сразу на 3, 6, 9, 12 месяцев, но это не является обязательным требованием.

9. Указываем срок начала действия нового патента. Собственно, именно этот пункт и отличает процедуру продления патента от процедуры оформления нового патента.

При оформлении нового патента нужно указывать дату приблизительно на +10 рабочих дней вперед с момента подачи заявления. Патент обязаны выдать в течение 10 рабочих дней, но можно поставить срок с небольшим запасом, на всякий случай.

Если вы продляете патент и не хотите допускать разрывов в сроках действия патентов, то нужно указывать дату, следующую сразу за датой завершения действия предыдущего патента.

Пример: предыдущий патент завершается 31 декабря, значит срок действия нового патента должен начинаться с 1 января.

10. Указываем значение 1 или 2 в зависимости от того, подаете вы заявление сами или через представителя.

11. Указываем ФИО представителя. Если подаете сами, то можно оставить это поле пустым. В случае с представителем также нужно будет указать данные его документа в специальном поле ниже.

12. Телефон.

13. Дата заполнения.

14. Подпись. Правую часть этого раздела не заполняем.

Страница 2

15. Указываем ИНН.

16. Вписываем наименование вида деятельности по ОКВЭД.

17. Указываем идентификационный код деятельности. Вот с этим значением может возникнуть проблема. Мне пришлось объяснять сотрудникам налоговой службы, где я взял этот код. Он похож на код ОКВЭД, но не совпадает с ним.

Объясняю, где его взять:

Заходим по ссылке. Выбираем свой регион. Находим наименование вида деятельности по ОКВЭД. Смотрим код.

18. Ставим значение 1 или 2, в зависимости от того, работаете с наемными сотрудниками или без них.

19. Ставим значение налоговой ставки 6 % (по умолчанию для патента).

Страница 3

20. Указываем ИНН

21. Вводим код ОКТМО. Его нужно взять на сайте ИФНС. Указываем свой регион и название муниципального образования (вводим первые буквы и находим по предложенным вариантам). Нажимаем на кнопку «Найти» и копируем полученный код.

22. Индекс.

23. Код субъекта.

24. Адрес места осуществления деятельности. Если адресов несколько, то можно вводить до трех различных адресов или оставить оставшиеся поля пустыми.

Шаг № 3

Распечатываем все три страницы бланка и заблаговременно подаем заявление в налоговую (за +10 рабочих дней или больше). Через 5-10 дней можно снова сходить в налоговую и поинтересоваться, выдан ли вам патент.

На этом все!

Самое сложное — это заполнить бланк, но я объяснил вам во всех подробностях, как это делать.

Примечание: Учтите, что если вы допустите разрыв в сроках действия патента, то вам нужно будет сдать после нового года до 20 января нулевую отчетность. За несдачу нулевой отчетности предусмотрен штраф. Если разрывов не было — то сдавать ее не нужно.

Кстати! Подготовить и сдать отчетность, а также платить налоги вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё дело» — интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису можно по ссылке.

Также, нулевую отчетность нужно будет сдать, если вы получали патент впервые и от момента регистрации ИП до момента выдачи вам первого патента прошел хотя бы 1 день.

После получения патента уточните даты и размер уплаты налогов по нему. Перед получением нового патента необходимо оплатить налоги за предыдущий патент. Налоги за истекающий патент должны быть оплачены до момента его истечения, даже если вы не собираетесь его продлять, или планируете сделать разрыв во времени между двумя патентами.

https://www.youtube.com/watch?v=98j5PB9fXCY\u0026pp=ygVu0J_QsNGC0LXQvdGCINC00LvRjyDQmNCfINC90LAgMjAyMzog0LjQt9C80LXQvdC10L3QuNGPLCDQvdC-0LLRi9C1INC-0LPRgNCw0L3QuNGH0LXQvdC40Y8sINC-0YLQvNC10L3Rj9GCINC70Lg%3D

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Изменения в ПСН для ИП в 2023 году | Самитов Консалтинг

Теперь ИП получили право вернуть себе деньги, уплаченные за патент, полностью или частично. Об этом и других нововведениях рассказывает главбух компании Самитов Консалтинг.

Как вернуть деньги за неиспользованный патент в 2023 году

Причин, по которым ИП захочет вернуть деньги, уплаченные за ПСН, может быть множество. Например, переход на другой спецрежим или закрытие патентного вида деятельности. В любом случае для возврата неиспользованной части патента нужно сделать следующее:

1. Написать заявление по форме №26.5-4 и подать его в то отделение ФНС, где оформлялся патент. На это налогоплательщику дается 10 дней с момента приостановки деятельности.

2. Далее на протяжении 5 рабочих дней налоговики снимут ваш патент с учета и пересчитают его стоимость с учетом периода, который фактически отработан.

3. После этого вы можете заказать сверку с налоговиками, чтобы понять, какая сумма переплачена.

4. Для получения денег необходимо через личный кабинет на сайте ФНС или на бумажном носителе направить налоговикам заявление на возврат.   

После отправки заявления о приостановке работы на ПСН вы сможете вновь заняться этим бизнесом и оформить новый патент не раньше, чем с начала нового года. 

Какие изменения появились в ПСН в 2023 году

Теперь у ИП появилась возможность снизить цену патента на сумму перечисленных в бюджет страховых взносов. То есть, если вы получаете патент в 2023 году, у вас есть право уменьшить его цену на сумму взносов, которые вы уже уплатили. К таким платежам относят взносы на:

•  пенсионное страхование;
• соцстрахование;
• случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• медстрахование;
• соцстрахование от несчастных случаев на работе и профзаболеваний.

Причем снизить стоимость ПСН можно только на сумму начисленных и уплаченных страховых платежей. Сделать это можно на протяжении всего года, в котором был оформлен патент.

Ранее власти позволяли это сделать только, пока действует патент.

Стоимость ПСН можно снизить как за счет страховых платежей, начисленных и уплаченных в 2023 году, так и взносов, которые были начислены ранее, но погашены лишь в 2023 году.

Специалисты компании Самитов Консалтинг всегда готовы помочь вашему бизнесу в решении любых проблем. Если вам нужна помощь в ведении бухгалтерского и налогового учета, консультация по финансовому или юридическому вопросу, пишите нам в онлайн-чат, мессенджер. Ответа наших менеджеров долго ждать не придется.

При изменении показателей на ПСН можно получить новый патент и пересчитать налог

Если при ведении деятельности с применением ПСН изменился адрес или  физические показатели, старый патент можно прекратить, получить новый, а уплаченный налог пересчитать, — разъяснил Минфин в письме от 5 апреля 2022 г. № 03-11-11/28178.

Виды деятельности, в отношении которых индивидуальный предприниматель может использовать ПСН, поименованы в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса . Список не закрытый, а ориентировочный (регионы могут переводить на ПСН другие виды деятельности).

Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

Территорией действия патента может быть не только субъект РФ, но и муниципальное образование или их группа.

Если ИП планирует заниматься предпринимательской деятельностью на основе патента в субъекте РФ (муниципальном образовании или группе муниципальных образований), в котором не состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, заявление на патент ему следует подать в любую территориальную налоговую инспекцию по месту планируемого ведения деятельности.

Индивидуальный предприниматель А. Г. Аксенов проживает в Московской области и состоит на учете в городе Дмитрове. Он планирует открыть фотоателье в Москве.

Для получения патента по услугам фотоателье в Москве ему надо обратиться в любую московскую налоговую инспекцию.

Если изменились показатели в патенте

Патент действует в отношении тех объектов и на той территории, которые в нем указаны. Минфин в письме от 5 апреля 2022 г. № 03-11-11/28178 пояснил, что если показатели, указанные в патенте, изменились, ИП следует получить новый патент.

• Это нужно, чтобы вести деятельность на ПСН с новыми показателями или на новом месте.
• Для этого за 10 дней до даты начала ведения деятельности подают заявление на получение нового патента с новыми данными.
• А в отношении старого патента нужно подать заявление о его прекращении.

Если ИП прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия старого патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения бизнеса, указанной в заявлении. Об этом также Минфин напомнил в своем письме.

Когда возможен пересчет платежей

Если у ИП на ПСН изменился адрес или объекты предпринимательской деятельности, и он получил новый патент до того, как истечет срок действия предыдущего, налог можно пересчитать. Об этом тоже написали чиновники в упомянутом письме. Заявление о пересчете суммы налога, уплаченного по ранее действовавшему патенту, составляют в произвольной форме.

Налог в таком случае подлежит пересчету исходя из фактического срока действия патента.

Сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых ИП применял ПСН.

Когда не нужен пересчет платежей

Возможна ситуация, когда у ИП физические показатели меняются, но остаются в пределах тех значений, которые указаны в полученном патенте. В таком случае оформлять новый патент не нужно.

Согласно закону Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» потенциально возможный доход при сдаче в аренду жилой недвижимости зависит от площади сдаваемых в аренду помещений. Одно из значений установлено в отношении площади от 71 кв. м до 150 кв. м включительно.

Так, если площадь сдаваемого помещения изначально составляла 75 кв. м, а затем увеличилась, к примеру, до 100 кв. м, получать новый патент нет необходимости.

Стоимость патента также не нужно пересчитывать, если показатели уменьшаются, но остаются в установленном диапазоне значений. Например, исходя из условий приведенной ситуации, если площадь сдаваемого помещения изначально составляла 100 кв. м, а затем уменьшилась до 75 кв. м., стоимость патента не пересчитывают.