Договор гражданско-правового характера (ГПХ) — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Рассказываем, в каких случаях его заключают, какие отчеты сдавать заказчику и в каком порядке начисляются налоги на доход исполнителя.

Договор гражданско-правового характера — это соглашение, по которому исполнитель оказывает заказчику услуги. Соглашением определяют перечень услуг, порядок их оказания, стоимость, права и обязанности сторон.

Заключая сделку, стороны не вступают в трудовые отношения. Этим пользуются работодатели, оформляя вместо трудового гражданский контракт. Если проверяющие обнаружат, что гражданским подменили трудовые отношения — работодателя накажут.

По ГПД оказывают разнообразные услуги, единого перечня нет:

• юридические;
• бухгалтерские;
• репетиторские;
• авторские и пр.

Что означает ГПХ при устройстве на работу

При трудоустройстве заключение гражданского вместо трудового лишает работника прав, которые ему гарантирует ТК РФ:

• выплата зарплаты два раза в месяц;
• отпуск;
• оплата сверхурочных;
• охрана труда;
• оплата простоя;
• индексация зарплаты и пр.

Отношения по ГПД регламентирует Гражданский кодекс, а по трудовому — Трудовой.

Трудоустройство по ГПХ: плюсы и минусы для работника и работодателя

Преимущества для работника:

• увеличенный размер оплаты, поскольку работодатель экономит на взносах и нередко разницу относит на зарплату;
• возможность увольнения без отработки;
• отсутствие обязательств по возмещению вреда.

Недостатки для работника:

• отсутствие гарантий, предусмотренных ТК РФ для работника;
• отсутствие оплачиваемого отпуска;
• отсутствие соцпакета.

Преимущества для работодателя:

• экономия на взносах;
• отсутствие социальных обязательств;
• отсутствие ответственности, предусмотренной ТК РФ.

Недостатки для работодателя:

• сложно взыскать материальный ущерб с работника;
• работник не обязан отрабатывать две недели перед увольнением;
• отношение к работе менее серьезно.

Срок действия договора ГПХ

Срок действия определяют по соглашению сторон. В отличие от трудового, ГПД нельзя заключить бессрочно.

С кем заключается договор ГПХ

ГПД вправе заключить:

• граждане между собой;
• организации между собой;
• организация с гражданином;
• ИП с организацией, гражданином, ИП.

Прием на работу по договору ГПХ

Трудоустройство по ГПД не требует внесения записи в трудовую книжку, издания приказа о приеме, ведения личной карточки и пр.

Для оформления достаточно заключить контракт.

Образец договора ГПХ

Подробнее: еще больше образцов, правил и нюансов по договору возмездного оказания услуг

Можно ли совмещать ГПХ и трудовой договор

Закон не запрещает совмещение. Гражданин вправе оказывать услуги по ГПД как у работодателя, так и в иной организации.

Работы должны иметь разовый характер, если они выполняются у работодателя. Если работы систематичны, работодатель рискует получить предписание о переквалификации гражданской сделки в трудовую.

Подробнее: в каких случаях можно заключить ГПД и не оформлять трудовую книжку

Гпх с сотрудником по основному месту работы

Работник вправе совмещать работу по трудовому и по гражданскому соглашению.

https://www.youtube.com/watch?v=97jBWhD2ey4\u0026pp=ygVi0KHQl9CSLdCi0JQg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNCw0Lwg0JPQn9ClOiDQutCw0Log0L7RgtGA0LDQt9C40YLRjCDQtNC-0LPQvtCy0L7RgCDQsiDQvtGC0YfQtdGC0LU%3D

Ограничений по количеству рабочих часов нет. Допустимо заключение ГПД с работодателем, у которого гражданин трудоустроен официально. В таком случае учет рабочего времени и объем оказанных услуг ведут отдельно. Оплату проводят отдельно: зарплату и выплаты по ГПД.

Необходимо учитывать, что работа по ГПД — разовая. Например, когда бухгалтер оказывает услуги по оформлению зала для проведения корпоратива.

Если услуги по гражданскому систематичны и пересекаются с трудовыми обязанностями сотрудника, есть риск признания такого соглашения трудовым.

ГПХ: изменения с 2023 года

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ, с 2023 года работодатели уплачивают страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Взносы подлежат уплате по сделкам с физлицами, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг. Тариф общий — 2,9%.

Граждане вправе получать пособия по временной нетрудоспособности по ГПД, если сумма взносов за предыдущий календарный год составит не менее половины от установленного минимума страхового года.

Подробнее: общий порядок заключения договора ГПХ с физлицом

Уплата налогов по договору ГПХ

Доход физлица, по правилам ст. 208 НК РФ, облагается НДФЛ. Сумма налога исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет заказчиком — организацией. Исключение: если исполнитель — ИП или самозанятый.

Подробнее: как начислять и платить налоги и страховые взносы по договору ГПХ

Профессиональный налоговый вычет по договору ГПХ

Исполнитель вправе оформить профессиональный налоговый вычет в соответствии со ст. 221 НК РФ. Вычет предоставляют на величину расходов, которые исполнитель понес в процессе оказания услуг.

К расходам относят:

• покупку материалов;
• затраты на проезд;
• затраты на пользование оборудованием и пр.

Для получения вычета исполнителю необходимо предоставить заказчику заявление и документы, подтверждающие расходы.

Подробнее: особенности заключения договора ГПХ с самозанятыми

Как признать договор ГПХ трудовым договором

Признать ГПД трудовым вправе как работник через трудовую инспекцию или суд, так и инспектор ГИТ.

Проверяющие и суд квалифицируют контракт трудовым при наличии таких признаков:

• подчинение гражданина правилам внутреннего трудового распорядка;
• установленный заказчиком (работодателем) график работы;
• участие гражданина в производственной деятельности;
• выполнение работ под контролем работодателя. Сдача отчетности, составление объяснительных и служебных записок;
• выполнение работ на рабочем месте, определенном работодателем;
• неоднократное продление и перезаключение ГПД.

Подробнее: разъяснения ФНС о признании отношений по договору ГПХ трудовыми

Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор

В соответствии со ст. 19.1 ТК РФ, переквалификация ГПД в трудовой допустима:

• на основании предписания трудовой инспекции;
• по заявлению гражданина;
• в судебном порядке.

Сомнения относительно наличия трудовых отношений трактуются в пользу трудового. В случае переквалификации ГПД в трудовой работодателю доначислят налоги и взносы, которые он должен был уплатить, если бы оформил работника официально.

Разница между ГПХ и трудовым договором

ГПД отличается от трудового:

• на ГПД у сотрудника нет графика. Он выполняет работу в удобное время;
• сотрудник не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, иным локальным актам;
• у сотрудника нет оплачиваемого отпуска;
• гарантии и компенсации, предусмотренные нормами ТК РФ, на гражданина не распространяются;
• заказчик (работодатель) вправе в любое время отказаться от услуг сотрудника, фактически проведя увольнение. ТК РФ закрепляет ограниченный перечень причин и условий для увольнения по инициативе работодателя.

Для сведения: точка зрения Роструда о трудовых отношениях и договоре ГПХ

В чем разница между договорами гпд и гпх

ГПД и ГПХ — это одно и то же. Гражданско-правовой договор (ГПД) и гражданско-правового характера (ГПХ) — наименования соглашения на оказание услуг.

https://www.youtube.com/watch?v=97jBWhD2ey4\u0026pp=YAHIAQE%3D

Сделку именуют так в силу правового регулирования, которое осуществляет Гражданский кодекс.

Такое соглашение сравнивают с трудовым, правовое регулирование которого осуществляет Трудовой кодекс.

Подробнее: особенности начисления и уплаты страховых взносов и налогов по договору ГПХ

Самозанятость или ГПХ: что лучше

Сравним самозанятость и ГПД в таблице:

Критерии

Самозанятость

ГПД

Налогообложение	4-6%	13%
Вид деятельности	Ограничен	Не ограничен
Ограничение по сумме дохода	2,4 млн в год	Не установлено
Социальные взносы	Платят по желанию	Платит заказчик
Отчетность	Сдает самостоятельно	Сдает заказчик — юрлицо. Если заказчик физлицо — сдает самостоятельно

Подробнее: о налогообложении договоров ГПХ

Отчет по ГПХ с 2023 года

Заказчик сдает отчеты:

Подробнее: как правильно заполнить и отправить ЕФС-1

Код ОКЗ для ГПХ в 2023 году

В форме ЕФС-1 необходимо заполнить графу «Трудовая функция». Для трудовых договоров это код ОКЗ, а для ГПХ — коды по виду выполняемой работы:

• ДГПХ — выполнение работ, оказание услуг;
• ДАВТ — авторский заказ;
• ДОИП — отчуждение исключительного права;
• ИЗЛД — лицензионный;
• ЛДПИ — о предоставлении права на объекты исключительных прав.

Для сведения: как заполнить ОКЗ в 1С

Образец ЕФС-1: окончание договора ГПХ

При расторжении ГПД в ЕФС-1 заполняют подраздел 1 раздела 1. В таблице заполняют колонки 1, 2, 3, 6, 8, 9, 10.

Так заполняют ЕФС-1, когда действие договора завершено:

Сотрудники по ГПХ в СЗВ-СТАЖ

С 2023 года форму СЗВ-СТАЖ заменил отчет ЕФС-1. Подраздел 1.2 раздела 1 заполняют вместо СЗВ-СТАЖ.

Форма дополнена данными:

• районный коэффициент;
• занятость (условия досрочного назначения страховой пенсии);
• сведения о СОУТ.

Этот подраздел подают на работников, если в работе имеются особенности:

• выполняли работу, дающую право на досрочное назначение пенсии;
• замещали государственные должности;
• отправлены в простой и пр.

Если особенностей работы нет, раздел не заполняют, а сведения о приеме и увольнении отражают в подразделе 1.1.

На сотрудников по ГПД этот раздел не заполняют. Достаточно данных о заключении и расторжении ГПД.

Подробнее: о заполнении и отправке СЗВ-СТАЖ

Гпх сзв-тд

На основании СЗВ-ТД формировали электронные трудовые книжки. С 2023 года этот отчет отменили, сведения включили в единую форму ЕФС-1.

Данные содержатся в подразделе 1.1 раздела 1. В этой части отчета заполняют данные о заключении и расторжении ГПД.

При подаче данных всю форму ЕФС-1 заполнять не требуется, достаточно заполнить соответствующий раздел.

Подробнее: об отчетах при увольнении работников

Подается ли СЗВ-ТД на договоры ГПХ

СЗВ-ТД отменили, сведения о заключении и расторжении ГПД подают в составе ЕФС-1.

Договор ГПХ в СЗВ-М

С января 2023 года форму СЗВ-М отменили. Вместо СЗВ-М подают персонифицированные сведения на сотрудников. Бланк утвержден Приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878:

Подробнее: об отчете СЗВ-М

2-НДФЛ по договору ГПХ

Заказчик выдает исполнителю 2-НДФЛ, которая действовала ранее, в 2023 году справка имеет форму КНД 1175018. В ней отражают доход, который исполнитель получил по гражданско-правовому соглашению.

Суммы дохода отражают в том месяце, в котором их получил исполнитель.

Подробнее: о справке 2-НДФЛ и когда она нужна

Код дохода ГПХ в справке 2-НДФЛ

В действовавшей ранее справке 2-НДФЛ, в актуальном приложении 1 к расчету 6-НДФЛ и в справке по форме КНД 1175018 (Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@) указывают код дохода.

Как заполнить ЕФС при ГПХ (примеры)

С 2023 года у работодателей появилась новая обязанность – сообщать в СФР о заключении и прекращении договоров ГПХ. Для этого нужно представить отчет, который входит в состав единой формы ЕФС-1. Как это сделать ‒ рассказали в статье и показали в готовых образцах. 

Образец любой формы отчетности – в КонсультантПлюс

подробнее

В какой срок представить отчет

При заключении и прекращении ГПД сдавайте отчет на следующий рабочий день после заключения или прекращения договора. Нужно заполнить: 

• титульный лист; 
• подраздел 1 раздела 1; 
• подраздел 1.1.

Титульный лист – обязательный лист при сдаче любого раздела или подраздела формы ЕФС-1. На нем указывают наименование организации, ИНН, КПП, телефон, почта, ОГРН и т. д.

Календарь бухгалтера – помощник, с которым не пропустите важные сроки

подробнее

Как заполнить сведения об исполнителе по ГПХ в отчете ЕФС-1 

В сведениях об исполнителе укажите СНИЛС физического лица, а также его ИНН, если есть. Пропишите фамилию, имя, отчество исполнителя по договору ГПХ и дату рождения. Как заполнить подразделы ‒ показали в таблице. 

Как заполнить подразделы и графы в сведениях об исполнителе

Подраздел/Графа	Правила заполнения
Подраздел 1 раздела 1	В поле «Статус ЗЛ» надо указать статус зарегистрированного лица (например, ГРФ ‒ граждане РФ, ПЖИГ ‒ иностранцы или лица без гражданства, постоянно проживающие в России)Также в отчете укажите гражданство исполнителя по ГПХ. Для россиян используйте код 643. Коды берите из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ)
Подраздел 1.1	Сдают на каждого работника, включая совместителей и работников по ГПД. Данный подраздел по сути представляет собой аналог действующей формы СЗВ-ТД
Графа 1	«№ п/п» таблицы заполняют сквозной нумерацией
Графа 2	«Дата (число, месяц, год) приема, перевода, увольнения, начала договора ГПХ, окончания договора ГПХ» ‒ нужно указать дату начала периода работы по договору или дату окончания периода работы по нему
Графа 3	Указывают собственно сведения о начале действия договора либо об окончании его действия
Графа 4	Указывают один из следующих кодов: РКС – работа в районах Крайнего Севера или МКС – работа в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера
Графа «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение»	Заполнять не нужно
Графа «Код выполняемой функции»	Один из следующих кодов: ДГПХ ‒ договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг); ДАВТ‒ договор авторского заказа; ДОИП ‒ договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства; ИЗЛД ‒ издательский лицензионный договор; ЛДПИ ‒ лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договор о передаче полномочий по управлению правами, заключенный с организацией по управлению правами на коллективной основе
Графа «Причины увольнения, пункт, часть статьи, статья Трудового кодекса Российской Федерации, федерального закона»	Заполнять не нужно
Графа 8 «Наименование документа»	Наименование договора ГПХ (например, договор подряда)
Графа 9 «Дата»	Дата заключения или прекращения договора ГПХ
Графа 10 «Номер документа»	Номер договора без указания знака «№»

Образец ЕФС-1 при заключении и прекращении договора 

Сведения о заключении и прекращении договора ГПХ вносят в подраздел 1.1 формы ЕФС-1. Это главная часть отчета, поскольку в ней указывают одно из десяти кадровых мероприятий. В отчетах по договорам ГПХ используют два из них: «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ» и «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ». 

Ниже – два образца заполнения подраздела 1.1 на работника по ГПД.

Образец отчета при заключении ГПД

Образец отчета при прекращении ГПД

1. Вопрос:
2. Надо ли уведомлять СФР о договорах ГПХ, заключенных до 2023 года, которые действуют по настоящее время?
3. Ответ:

СФР разъясняет, что в 2023 году не нужно срочно сдавать ЕФС-1 с договорами ГПХ, которые уже действовали на 01.01.2023. Договоры, заключенные в 2023 году, отражают в отчете ЕФС-1 с кодом «Начало договора ГПХ». По договорам ГПХ, заключенным в 2022 году, в отчет попадет только мероприятие с кодом «Окончание договора ГПХ» (когда это произойдет). 

• О том, что договор ГПХ был заключен в 2022 году, сведения будут получены по данным отчета СЗВ-СТАЖ за 2022 год, срок его сдачи ‒ до 1 марта 2023 года.
• Вопрос:
• Надо ли сдавать ЕФС-1 при продлении договора ГПХ?
• Ответ:

Нет, данное кадровое мероприятие не предусмотрено при сдаче отчета ЕФС-1. Отчет сдается только при заключении и прекращении договора ГПХ.

Вопрос:

Нужно ли заполнять графу 5 подраздела 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1 в отношении лиц, с которыми заключены договоры ГПХ?

Ответ:

Нет. Графу 5 не заполняйте при заключении договора ГПХ. Такие правила предусмотрены п. 4.6 Порядка заполнения ЕФС-1.

Ответ на ваш рабочий вопрос здесь

подробнее

Договор ГПХ в персонифицированных сведениях

Договор ГПХ в персонифицированных сведениях отражается не всегда. В каких случаях это нужно делать, а в каких нет, есть ли отличия при заполнении от трудовых договоров, будем разбираться.

Договор подряда с физическим лицом и страховые взносы — нюансы Подробнее

Персонифицированные сведения с 2023 года сдаются в налоговую службу.

Сведения сдают на каждое застрахованное лицо, с которым в отчетном периоде (для сведений это месяц) есть действующий:

• трудовой договор;
• договор ГПХ (гражданско-правового характера) на выполнение работ, оказание услуг;
• авторские и т. п. договоры (полный список см. в п. 3.1 Порядка заполнения, утв. приказом № ЕД-7-11/878@).

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс»

В чем отличие работы по гражданско-правовому договору от работы по трудовому договору?

Трудовой договор предусматривает выполнение работы лично работником, выплату зарплаты, подчинение работника правилам, установленным работодателем, и т.д.

А по гражданско-правовому договору исполнитель может привлекать других лиц для работы, самостоятельно устанавливает порядок ее выполнения, не подчиняется внутренним правилам заказчика, установленным для его работников.

Признаки, отличающие трудовой договор от договора ГПХ, плюсы и минусы договора ГПХ и трудового договора, основания для переквалификации договора ГПХ в трудовой и мн. др. смотрите по ссылке. Пробный доступ бесплатный.

Не сдают персонифицированные сведения по ГПД:

• если договор ГПХ не связан с выполнением работ, оказанием услуг (например, это договор купли-продажи, аренды, займа, дарения и пр.);

О нюансах аренды в персонифицированных сведениях читайте здесь.

• договор ГПХ заключен с самозанятым лицом и вознаграждение по такому договору подпадает под НПД (самозанятый не является вашим бывшим сотрудником, уволившимся менее двух лет назад, и у вас есть от него чек);
• договор ГПХ заключен с физлицом в статусе ИП;
• вы применяете АУСН.

В чем отличие персонифицированных сведений по договору гпх от сведений по трудовым договорам

Состав представляемых в ФНС персонифицированных сведений таков:

• ИНН застрахованного лица;
• его СНИЛС;
• фамилия, имя, отчество;

ИНН и отчество заполняют при их наличии, СНИЛС обязательно.

По договорам ГПХ и по трудовым договорам сведения одинаковы: если до 2023 года за подрядчиков не платили взносы на ОСС от ВНиМ, то теперь порядок изменился и применяется единый тариф к единой базе. Поэтому как-то помечать, что это сведения по гражданско-правовым договорам, или обособлять их в отчете не требуется. 

ВАЖНО! Если человек одновременно работает и по трудовому договору, и по договору ГПХ, его нужно отразить в сведениях один раз, указав в строке 070 выплаты по всем договорам совокупно.

Имейте в виду, что сведения сдаются независимо от того:

• были ли в отчетном периоде выплаты застрахованному;
• выполнял ли он в этом месяце какую-либо работу;
• подписывались ли с ним акты сдачи-приемки.

Главное, что с ним есть действующий договор ГПХ. 

Подробнее о нулевых перссведениях мы рассказывали тут.

Персонифицированные сведения по договору ГПХ: бланк и образец

Отчет о персонифицированных сведениях, в том числе по договору ГПХ, сдается по форме, утв. приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по ссылке ниже:

Персонифицированные сведения о физических лицах — 2023 Скачать

Посмотреть заполнение отчета на примере можно в «КонсультантПлюс», бесплатно, оформив пробный доступ:

Нужно ли выдавать персонифицированные сведения работнику при увольнении (расторжении договора ГПХ), читайте в консультации эксперта в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Заполнение персонифицированных сведений по договорам ГПХ в 1С

Чтобы заполнить персонифицированные сведения на сотрудника, работающего по договору ГПХ в 1С ЗУП, переходите в «Регламентированные отчеты». В разделе «Налоговая отчетность» выберите отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах».

Далее выберите отчетный период.

И по кнопке «Заполнить» система подтянет все данные, которые есть на работника за отчетный период, включая выплаты по договору ГПД.

Готовый отчет надо выгрузить для отправки в налоговую в электронном виде. Перед отправкой целесообразно сделать проверку выгрузки на соответствие сведений требованиям ФНС. Если отчитываетесь на бумаге, выводите форму на печать.

Быстро найти подсказки по отчету можно здесь.

Нужно ли сдавать СЗВ-М и СЗВ-ТД по договору ГПХ

Из нашей статьи вы узнаете:

Организации и ИП должны ежемесячно предоставлять отчётность в Пенсионный фонд России. Документы содержат в себе сведения о застрахованных лицах. Их сдают по двум формам — СЗВ-ТД и СЗВ-М. Отчёты отправляют организации, которые имеют сотрудников в штате и выплачивают им заработную плату.

Организация также вправе нанять внештатных работников для выполнения разовых работ и услуг. В таком случае заказчик и исполнитель заключают друг с другом договор гражданско-правового характера (ГПХ).

В документе стороны указывают взаимные права и обязанности.

После выполнения функций, указанных в договоре, составляют акт выполненных работ, и компания выплачивает наёмному рабочему денежное вознаграждение.

В статье рассмотрим понятия СЗВ-М по ГПХ и СЗВ-ТД по ГПХ, нужно ли сдавать такую отчётность и нюансы заполнения документов.

Нужно ли сдавать СЗВ-ТД по договору ГПХ

СЗВ-ТД — это отчёт с информацией о трудовой деятельности работника, которую вносят в электронную трудовую книжку.

Его формируют, если организация проводит следующие кадровые операции:

• приём или увольнение;
• смена должности;
• поданное заявление о желаемом ведении трудовой книжки;
• смена названия организации;
• повышение квалификации или получение новой специальности;
• судебная отмена права определённой занимаемой должности.

Трудовые отношения по договору гражданско-правового характера не регистрируются в трудовую книжку наёмного работника. Из чего следует, что сдавать СЗВ-ТД по ГПХ не требуется.

Важно: Если сотрудник исполняет свои обязанности по ГПХ и трудовому договору одновременно, то информацию СЗВ-ТД в гражданско-правовой договор не вносят.

Как отразить в СЗВ-ТД договор ГПХ

Информация о трудовой деятельности, связанная с договором ГПХ, не вносится в отчётность СЗВ-ТД. Законодательно таких условий не прописано.

Что должно быть отражено в СЗВ-М, если сотрудник работает по договору ГПХ

Организации и ИП сдают отчёт СЗВ-М, если выплачивают денежные вознаграждения своим сотрудникам или иным физлицам за выполненную работу. Такая отчётность сдаётся в ПФР ежемесячно.

Договоры ГПХ всегда разовые или проектные, их заключают, когда необходимо:

• оказать услугу или выполнить работу;
• изготовить авторский заказ;
• передать исключительное право на владение, издание или пользование интеллектуальной собственностью.

После выполненных обязательств исполнитель получает денежное вознаграждение, по которому заказчик начисляет страховые взносы. Согласно п.23 ст. 11 27-ФЗ, наличие факта данной уплаты в бюджет является основанием для сдачи СЗВ-М в Пенсионный фонд России.

Существуют категории физлиц, по которым начислять взносы не требуется. К ним относят:

• ИП;
• иностранных граждан и лиц, не обладающих гражданством, которые работают в отечественных организациях за пределами Российской Федерации (п.5 статьи 420 НК РФ);
• студентов и учащихся — очников из высших или средних специальных учебных заведений;
• самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим — налог на профессиональный доход.

В остальных случаях при заключении с работником ГПД сдача отчёта СЗВ-М обязательна.

Сдать отчётность необходимо в местное отделение ПФР. Документы представляют до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Формат документа зависит от количества работников в штате. Если в организации трудится больше 25 человек, то отчёт сдают только в электронном виде. При численности до 24 сотрудников отчётность разрешено сдать на бумаге.

В 2021 году СЗВ-М сдают по форме, которую регулирует Постановление Правления ПФ РФ №103п.

Действующая форма отчёта СЗВ-М представлена в Приложении к Постановлению Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п.

Как отразить в СЗВ-М договор ГПХ

Сдавать СЗВ-М требуется каждый месяц, пока действует договор ГПХ — с момента заключения до исполнения выполненных обязательств.

Например: ООО «Ларец чудес» 8 августа 2021 заключили договор ГПХ с Соколовым М.А. на установку стеклянной витрины. Монтажник начал работу 15 сентября и установил витрину 30 ноября 2021 года. Стороны подписали акт, заказчик принял работу и перечислил оплату в этот же день. Таким образом, Соколова М.А. необходимо вписать в отчёт за август, сентябрь, октябрь и ноябрь 2021 года.

Физлиц, выполняющих работу по договору ГПХ, вносят в список отчёта вместе с работниками организации. Указывают сведения: ФИО, СНИЛС, ИНН.

Пример обновлённой формы СЗВ-М, по которой необходимо сдавать отчётность:

Выдача СЗВ-М сотрудникам, работающим по договору ГПХ

Согласно п.4 ст. 11 27-ФЗ, заказчик обязан выдать СЗВ-М нанятому работнику после окончания действия договора ГПХ. Его печатают на бумаге и отдают под роспись исполнителя. В документе указаны данные только того сотрудника, которому СЗВ-М выдаётся.

Если форму СЗВ-М не выдать исполнителю, то он обратится в Трудовую инспекцию и организацию ждут проверки. Штраф законодательство в данном случае не предусматривает.

Какой может быть штраф, если не внести сведения о сотрудниках по ГПХ в СЗВ-М

В отчётности можно допустить ошибки в виде помарок или некорректных данных. Если сдать отчётность с несоответствующей информацией по исполнителю, то организацию оштрафуют. В соответствии с третьим абзацем ст. 17 27-ФЗ, с фирмы взыщут 500 рублей за каждое физлицо, чьи данные в документе недостоверны.

Как избежать штрафа за СЗВ-М

Если заказчик допустил ошибки в заполнении или сроках представления СЗВ-М, то штрафов от государства он может избежать. Подготовили для вас таблицу-инструкцию, где описана подробно каждая ситуация:

Ситуация
Порядок действий
Срок предоставления

Несдача СЗВ-М	Сформируйте отчёт по форме «Исходная»	Сдайте отчёт до 15 числа месяца, следующего за отчётным, или в течение 5 рабочих дней после получения сообщения от Пенсионного фонда с требованием об исправлении
Сдача СЗВ-М без сведений о работниках по ГПД	Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и внесите в неё отсутствующие сведения
Сдача СЗВ-М с некорректными данными о работниках по ГПД	Сформируйте отчёт по форме «Отменяющая» по работникам с неверными сведениями. Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и впишите актуальные данные.
Сдача СЗВ-М где указаны неверные сроки работы сотрудника по ГПД	Сформируйте отчёт по форме «Отменяющая» в отношении неверно указанных месяцев. Сформируйте отчёт по форме «Дополняющая» и укажите правильные сроки.	Сдайте отчёт до 15 числа месяца, следующего за отчётным. Организацию не оштрафуют только по последнему отчётному месяцу, срок сдачи по которому не истёк.

Общее количество указанных в отчёте работников может колебаться. Это связано с тем, что заключаются новые договоры ГПХ или сроки старых заканчиваются. В таком случае ПФР присылает уведомление о даче пояснений. Организации понадобится перепроверить отчётность на ошибки, чтобы не получить штраф и успеть отправить документ в срок.

Чтобы отправлять СЗВ-М по ГПХ в ПФР вовремя, рекомендуем использовать сервис 1С-Отчетность. Отправляйте электронную отчетность во все необходимые контролирующие органы: ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, Росалкогольрегулирование, Росприроднадзор и ФТС

СЗВ-ТД по договорам ГПХ

Налоговый учет 13 сентября’22

• ВКонтакте
• WhatsApp
• Telegram
• Скопировать урл

Даже у опытных бухгалтеров могут возникать вопросы о работе с кадрами по договорам гражданско-правового характера. В статье понятно разъясним, нужно ли сдавать СЗВ-ТД по ГПХ. 

• Забегая вперёд, по законодательству РФ не требуется сдавать СЗВ-ТД по договорам гражданско-правового характера в ПФР.
• Обосновывается это следующим:
• Договор ГПХ регулируются гражданским кодексом РФ, а в форму СЗВ-ТД вносятся данные только о сотрудниках, которые оформлены по трудовому договору, регулируемый ТК РФ.

Факт трудовых отношений по договору гражданско-правового характера подтвердить нельзя. Права и обязанности между заказчиком и подрядчиком регулируются статьями ГК РФ и на них не распространяются требования трудового кодекса. В связи с этим, по договору ГПХ с физическим лицом СЗВ-ТД предоставлять не нужно, так как по закону им не требуется вносить записи в трудовую книжку.

В соответствии со статьей 11 Закона № 27-ФЗ форма СЗВ-ТД сдаётся только в случаях:

• приёма на работу (увольнения с работы);
• перевод на другую постоянную должность;
• подачи заявления о способе ведения трудовой книжки;
• изменения наименования работодателя;
• установление (присвоение) работнику второй и последующей профессии, специальности или квалификации;
• лишение права по приговору суда занимать определённые должности или заниматься определённым видом деятельности.

В случае, если работник работает одновременно по трудовому договору и ГПХ, то сведения в СЗВ-ТД по гражданско-правовому договору не вносятся.

Таким образом, ответ на вопрос: «Подается ли СЗВ-ТД по договорам ГПХ?» — Нет, не подается. Информация в отчете СЗВ-ТД в 2022 году указывается только о сотрудниках, работающих по трудовому договору. Работники по ГПХ к таковым не относятся.

По законодательству отражать любую информацию, связанную с договором ГПХ, в данном отчёте не требуется. Каких-либо пояснений по СЗВ-ТД по ГПХ здесь нет.

Нужно ли отражать увольнение по ГПХ в СЗВ-ТД?

При заключении договора ГПХ или его расторжении вносить какую-либо информация в СЗВ-ТД не требуется.

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Все о ГПД: прием, начисления, отчетность

У нас часто спрашивают, как внести в бухгалтерскую программу договор ГПХ на выполнение работ или оказание услуг. Многие не знают о том, что в «1С» есть специальный перечень операций, благодаря которому можно упростить процесс внесения и расчет данных по подрядчику-физлицу (исполнителю).

Первоначальные настройки

• Рассмотрим процесс на примере операций в «1С:Бухгалтерия 8».
• Чтобы в программе была возможность зарегистрировать договор гражданско-правового характера, настроите функциональность («Главное» / «Администрирование» — блок «Настройки» — «Функциональность» — «Сотрудники» — галка «Договоры подряда»).
• Галочка «Договоры подряда» откроет вам доступ к следующим опциям:
• 
• 

Прием на работу сотрудника по договору ГПХ

Если исполнитель не работает в организации и ранее с ним не заключали договоры подряда, внесите его сведения в личную карточку сотрудника. После этого уже можно зафиксировать в программе условия ГПД.

В ситуации, когда сотрудник уже работает в организации по основному месту работы или по договору ГПХ, создавать новую личную карточку не требуется. Все данные вносите в созданную ранее карточку.

Начисление зарплаты по ГПД в «1С»

Начисляют оплату труда по договору ГПХ стандартным документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» — «Все начисления»).

Нажимаем кнопку «Заполнить» и программа автоматически начислит вознаграждения по договору.

Из документа «Начисление зарплаты», по кнопке «Выплатить», можно сформировать комплект документов на выплату всей зарплаты, которую не выплатили за указанный месяц. Также — документы на уплату НДФЛ.

Гпд в сзв-тд

Отчет СЗВ-ТД подают только по тем, с кем заключили трудовой договор. Отношения с сотрудниками, которых приняли по договору гражданско-правового характера, регулирует Гражданский кодекс РФ:

• договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ),
• выполнение работ, подряд (ст. 702 ГК РФ),
• авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ) и др.

Таким образом, на граждан, принятых по ГПД, СЗВ-ТД не сдают.

Гпд в сзв-м

В отчет по форме СЗВ-М заносится информация только о тех сотрудниках, с доходов которых работодатель отчисляет страховые взносы (подп. 2.2 ст. 11 закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Следовательно, в отчетность не включаются сведения о:

• ИП, т.к они самостоятельно уплачивают страховые взносы (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ),
• иностранные граждане и лица без гражданства, работающие в рамках договора подряда за пределами РФ (пп. 5 и 7 ст. 420 НК РФ),
• студенты на очной форме обучения, получающие выплаты за работу в студенческом отряде (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Гпд в сзв-стаж

СЗВ-СТАЖ, в отличие от СЗВ-ТД, заполняют на всех застрахованных лиц, которые находятся со страхователем в трудовых отношениях или с которыми заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг (п. 1.5 Порядка, утв. Постановлением ПФР от 11.01.2017 № 3п). То есть данные по ГПД отражаем в СЗВ-СТАЖ.

1. Чтобы программа автоматически заполняла в СЗВ-СТАЖ данные о подрядчиках и исполнителях, надо провести договор гражданско-правового характера через личную карточку сотрудника.
2. Сведения по договору, которые отразились в СЗВ-СТАЖ, можно просмотреть, провалившись в сотрудника в самом отчете.
3. Проверяем такой показатель, как период работы:
4. В столбце «Исчисляемый стаж» в графе Параметры нужно указать по каждому конкретному договору:
5. «ДОГОВОР», если оплатили услуги (работы) в отчетном периоде;
6. «НЕОПЛДОГ» или «НЕОПЛАВТ», если на отчетную дату оплату по договору не проводили.

При этом код «НЕОПЛДОГ» указываем в отношении неоплаченных договоров на выполнение работ или оказание услуг, а «НЕОПЛАВТ» — по иным договорам. К примеру, по договорам авторского заказа, об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства.

Гпд в 2-ндфл и 6-ндфл

Информация по выплатам ГПДшникам отражается в отчетности по НДФЛ.

Для корректного отражения данных работодатель должен помнить, что:

• все выплаты, включая авансы, по договору ГПХ подлежат отражению в отчетах (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина РФ от 26.05.2014 № 03-04-06/24982),
• дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@),
• срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за днем выплаты вознаграждения сотруднику.

Зарплатные налоги по ГПД

НДФЛ. Если организация (ИП) заключили договор на выполнение работ, оказание услуг с обычным физлицом (не предпринимателем), то с вознаграждения по этому договору нужно исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733).

Это нужно сделать, даже если в договоре предусмотреть пункт о том, что обязанности по исчислению и уплате НДФЛ лежат на сотруднике. То есть налоговым агентом по НДФЛ все равно будет выступать организация или ИП, заключившая договор с сотрудником (письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

Страховые взносы. По ГПД на выполнение работ, оказание услуг платим страховые взносы на два вида страхования: ОПС и ОМС (п. 1 ст. 420 НК РФ). Соответственно, такие договоры попадают в Расчет по страховым взносам, который сдаем в ФНС.

В форму 4-ФСС вознаграждение попадет, если стороны прописали возможность страховать ГПХ-работника на случай травматизма. По умолчанию взносы по травме в соцстрах по ГПДшникам не платят.

Особняком стоят гражданско-правовые договоры, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество, передача имущества в пользование. По таким «вещным» договорам взносы не начисляют (п. 4 ст. 420 НК РФ). Пример: договоры купли-продажи, аренды, займа и т.д.

Допустим, работник предоставил организации заем. Значит, с суммы процентов, выплаченных работнику, никакие страховые взносы начислять не придется.

Отчетность по договорам ГПХ с физлицами в 2023 году

Изменения в составе отчетов произошли по трем причинам:

1. Исполнители по ГПХ получили право на оплачиваемый больничный и некоторые виды социальных пособий – для расчетов нужны сведения об их стаже и заработке.

2. Заказчиков обязали уплачивать взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат в пользу исполнителей по договорам ГПХ в составе единого тарифа 30%.

3. ПФР и ФСС объединились в единый Социальный фонд.

Отчетность в Социальный фонд

С 2023 года все без исключения работодатели сдают в Социальный фонд форму ЕФС-1. Чиновники собрали в единый отчет привычные СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС. Каждой из этих форм соответствует отдельный раздел ЕФС-1, а также установлена своя периодичность предоставления.

https://www.youtube.com/watch?v=cyVFk9ZvaNw\u0026pp=ygVi0KHQl9CSLdCi0JQg0L_QviDQtNC-0LPQvtCy0L7RgNCw0Lwg0JPQn9ClOiDQutCw0Log0L7RgtGA0LDQt9C40YLRjCDQtNC-0LPQvtCy0L7RgCDQsiDQvtGC0YfQtdGC0LU%3D

По физлицам, работающим по договорам ГПХ, нужно сдавать:

• подраздел 1.1 (ранее форма СЗВ-ТД);
• подраздел 1.2 (ранее форма СЗВ-СТАЖ).

В подразделе 1.1 формы ЕФС-1 работодатель указывает:

• ФИО, СНИЛС, ИНН исполнителя;
• номер, дату заключения или расторжения договора ГПХ;
• трудовую функцию;
• код трудовой функции, указывающий на тип договора: лицензионный, авторского заказа, об оказании услуг/выполнении работ или об отчуждении исключительного права.

Срок предоставления подраздела 1.1 ЕФС-1 для исполнителей по договору ГПХ – день, следующий за днем заключения или окончания договора. Способ предоставления зависит от численности персонала.

На бумаге могут отчитываться только компании, где работают максимум 10 человек, включая фрилансеров, все остальные – электронно по ТКС.

Подраздел 1.2 ЕФС-1 аккумулирует в себе все периоды взаимоотношений заказчика и исполнителя по договору ГПХ с указанием дат начала и окончания, а также типа стажа исполнителя: работа, декрет, больничный и т. д. Эти интервалы должны соответствовать сведениям, которые в течение года работодатель предоставлял по форме подраздела 1.1 ЕФС-1.

Отчетность в ФНС

В ФНС с 2023 по договорам ГПХ с физлицами работодатели предоставляют:

• расчет по страховым взносам;
• персонифицированные сведения.

Оба отчета утверждены приказом ФНС № ЕД-7-11/878@ от 29.09.2022.

В РСВ образца 2023 года нет деления разделов на взносы на ОПС, ОМС, ОСС, так как теперь эти три направления объединены в единый тариф 30% от базы в пределах лимита дохода 1 917 000 рублей, свыше этого значения применяется тариф 15,1%. Срок сдачи РСВ – 25 число по итогам отчетного квартала.

Персонифицированные сведения в ФНС с 2023 года заменили прежнюю СЗВ-М. В новом отчете отражают не только персональные данные исполнителя, но и суммы вознаграждений. Срок – ежемесячно до 25 числа включительно месяца, следующего за отчетным. Для работодателей со штатом свыше 10 человек форма предоставления отчета – только в электронном виде.

От отчетности по договорам ГПХ с физлицами в ФНС освобождены ИП и ООО, работающие на АУСН.

Сложности для бухгалтеров и кадровиков

Обязанность предоставления СЗВ-ТД и персонифицированных сведений на фрилансеров увеличивает нагрузку на отдел кадров и бухгалтерию.

В части СЗВ-ТД ситуация осложняется тем, что ответственные за сдачу отчетности работники не всегда получают новые договоры или сведения о них день в день.

Часто это связано с почтовой пересылкой или особенностями реализации того или иного проекта. Подача сведений с опозданием грозит штрафами 500 рублей за каждого работника.

То есть теперь безнаказанно отразить договор в учете задним числом не получится.

Кроме того, отслеживать придется и окончание договора ГПХ. Если в договоре конечная дата не указана, возможны два пути решения:

• окончанием срока действия договора считать дату подписания акта об оказании услуг;
• подготовить соглашение о расторжении договора.

Соответственно, работодатели оказались в жестких временных рамках на подготовку и подписание с исполнителями документов, влекущих за собой необходимость сдачи подраздела 1.1 ЕФС-1.

Как не нарушить сроки

Снять нагрузку с кадровиков и бухгалтеров поможет HR-сервис для работы с фрилансерами Рокет Ворк.

Переведите исполнителей по договорам ГПХ на сотрудничество через Рокет Ворк. Платформа берет на себя:

• разработку шаблонов договоров, актов;
• перечисление гонораров;
• передачу в МВД уведомлений о начале и окончании работы с иностранными исполнителями (подача таких уведомлений – обязанность работодателя, за их отсутствие компании грозят штрафы).

Заказчик в личном кабинете Рокет Ворк формирует ставит задачи и принимает работу. Заключение договоров и подписание актов – дистанционно. Заказчик сможет отследить даты кадровых событий и не пропустить сроки сдачи отчетов.

Рокет Ворк легко интегрируется с 1С: справочники заполняются автоматически. Поэтому риск ошибок в персональных данных исполнителей исключен, а исходные данные для подготовки отчетности встают на свои места. Платформа подготовит выгрузку отчетов по запросу компании, которые можно загрузить в 1С или 1С:ЗУП.

Реклама: ООО «РОКЕТ ВОРК», ИНН: 7720496561

Изменения в сдаче формы СЗВ-ТД для ГПХ

Прошлый выпуск мы посвятили разбору основных изменений в отчетности, вступивших в силу с 1 января 2023 года. Новую статью посвятим подробному разбору изменений, связанных с подачей формы СЗВ-ТД для ГПХ.

С 1 января 2023 года сведения представляются в составе единой формы ЕФC-1 в разделе «Сведения о трудовой (иной) деятельности».

Когда сдавать ЕФС‑1 со сведениями о трудовой деятельности?

• В случае заключения договора:не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
• В случае прекращения договора: не позднее рабочего дня, следующего за днем соответствующего прекращения.

Если действия гражданско-правовых договоров прекращаются после 1 января 2023 года, то эту информацию необходимо представить в составе сведений о трудовой деятельности с указанием мероприятия «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».

Обратите внимание: обязанность предоставлять сведения не распространяется на договоры, заключенные с ИП или самозанятыми, а также на договоры отчуждения и аренды имущества.

Как заполнять форму?

1. Графа 2: указываем дату начала периода работы или окончания периода работы по ГПХ.
2. Указание кадрового мероприятия:
   • «НАЧАЛО ДОГОВОРА ГПХ».
   • «ОКОНЧАНИЕ ДОГОВОРА ГПХ».
3. Графа 6 «Код выполняемой функции»:
   • ДГПХ — договор гражданско-правового характера о выполнении работ (оказании услуг).
   • ДАВТ — договор авторского заказа.
   • ДОИП — договор об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства.
   • ИЗЛД — издательский лицензионный договор.
   • ЛДПИ — лицензионный договор о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договор о передаче полномочий по управлению правами, заключенный с организацией по управлению правами на коллективной основе.
4. Графа 8 «Наименование документа» подраздела «Основание»: наименование договора ГПХ.
5. Графа 9 «Дата» подраздела «Основание»: дата заключения/прекращения договора ГПХ в формате ДД.ММ.ГГГГ.
6. Графа 10 «Номер документа» подраздела «Основание»: номер договора ГПХ.

Обратите внимание: указывать знак «N» в графе 10 «Номер документа» не нужно.

Какая ответственность может быть наложена за представление неполных данных?

Если организация отразила в форме неполные, недостоверные данные или не предоставила их вовсе, на нее налагается ответственность — штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Какие изменения коснутся организаций с сотрудниками на ГПХ?

1. Подписание договора. Мы рекомендуем подписывать договор до момента начала работ. Это необходимо, чтобы заказчик имел на руках все данные для подачи отчетности.
2. Конечная дата срока действия договора. Организации при заключении договора с сотрудником на ГПХ должны указывать дату окончания.

   В противном случае, это контролирующие органы будут считать срок договора истекшим и штрафовать за отсутствие соответствующей отчетности. Обратите внимание: в качестве даты окончания договора можно использовать дату расчета или дата подписания акта.

3. Множественная подача сведений.

   Если организация прекратила договор ГПХ с сотрудником и заключила в этом же месяце новый, то сведения о трудовой деятельности необходимо представить дважды. Обратите внимание: если действующий договор ГПХ продлевается организацией, то повторно представлять сведения не нужно.

Подписывайтесь на канал «ЛК 1С‑Рарус отвечает», чтобы не пропустить новые выпуски об изменениях в законодательстве.