В 2021 году появились новые коды видов операций по НДС, которые нужно указывать в учетных книгах и новой налоговой декларации по НДС. В каких разделах и строках указывать коды, и что они обозначают, читайте далее.

Учетные регистры по НДС — это книга покупок, книга продаж и журнал учета счетов-фактур. Код вида операции (КВО) по НДС для учетных регистров состоит из двух цифр, которые указывают в табличной части документа.

Двузначный код каждой операции смотрите в Приложении к Приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. На 2021 год здесь собрано 24 кода: от 01 до 32, с их подробным описанием.

Это далеко не полный перечень двузначных кодов. Есть еще рекомендованные КВО по НДС, которые закреплены в Письмах ФНС России.

Коды из Письма от 16.01.2018 № СД-4-3/480@ собраны в таблице ниже, так как их назначение зависит от вида документа.

КВООписание

Журнал учета счетов-фактур
33	Регистрация СФ, полученных при получении оплаты предстоящих поставок сырых шкур (лома) от налоговых агентов
34	Регистрация СФ, полученных комиссионером при отгрузке шкур и лома налоговому агенту
Книга покупок налогового агента
41	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, исчисленных при перечислении полной или частичной оплаты
42	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС, рассчитанных при отгрузке или при увеличении стоимости отгрузок
43	Регистрация СФ при использовании вычетов сумм НДС, рассчитанных с полной или частичной оплаты, подлежащих вычету с даты отгрузки
44	Регистрация СФ при использовании вычетов по НДС в случае уменьшения стоимости отгрузок
Книга покупок продавца
34	Регистрация СФ при уменьшении стоимости отгрузок
Книга продаж продавца
33	Регистрация СФ при поступлении оплаты предстоящих поставок сырых шкур и лома
34	Регистрация СФ при отгрузке сырых шкур и лома и при увеличении стоимости отгрузок
Книга продаж налогового агента
41	Регистрация СФ при расчете НДС с полной или частичной оплаты
42	Регистрация СФ при расчете НДС с отгрузки или при увеличении стоимости отгрузки
43	Регистрация СФ при восстановлении НДС при получении оплаты от покупателя
44	Регистрация СФ при восстановлении НДС в случае уменьшения стоимости отгрузки

В Письме от 16.01.2018 № СД-4-3/10@ рекомендуют КВО:

• 35 — при оформлении документов для компенсации НДС при продаже товаров иностранцу в розницу и регистрации документа в книге продаж;
• 36 — при вычете сумм НДС, исчисленных организациями розничной торговли в случаях, указанных в п. 4.1 ст. 171 НК РФ.

В Письме от 16.10.2018 № Сд-4-3/542@ закрепили КВО:

• 37 — при экспорте сырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
• 38 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %;
• 39 — при экспорте несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 10 %;
• 40 — при оказании услуг, перечисленных в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с экспортом сырьевых и несырьевых товаров, которые облагаются НДС по ставке 18 %. 

В Письме от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@ закрепили код 45, его указывайте при применении вычетов при покупке у зарубежной компании, состоящей на учете в налоговой, электронных услуг (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).

Обращайте внимание на дату соответствующего письма. Применять КВО из писем, которые вступили в силу после отчетного периода, можно только в последующие периоды. Обратной силы закон не имеет.

Коды видов операций в декларации по НДС в 2021 году

При заполнении декларации используйте семизначные коды КВО, которые закреплены в Приложении №1 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Коды разбиты на пять групп по разным операциям, которые:

• не признаются объектом налогообложения;
• не подлежат налогообложению;
• облагаются по ставке 0 %;
• проводятся налоговыми агентами;
• связаны с основными средствами.

С 2021 года Приказом ФНС РФ от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@ изменили форму декларации по НДС. И вместе с этим в 2021 году появилось несколько новых КВО по НДС:

• 1010831 — операции по безвозмездной передаче имущества, предназначенного для предупреждения и предотвращения распространения коронавируса, органам государственной и местной власти;
• 1011450 — операции по безвозмездной передаче недвижимости в пользу РФ;
• 1011451 — операции по безвозмездной передаче имущества в собственность РФ для проведения научных исследований в Антарктиде;
• 1011207 — банковские операции по исполнению банковских гарантий, выдачу поручительств, оказание услуг, связанных с установкой и эксплуатацией системы “клиент-банк”, получение от заемщиков сумм в счет компенсации страховых премий;
• 1011208 — операции по оказанию услуг по обращению с ТКО, оказываемые региональными операторами;
• 1011209 — операции по безвозмездному оказанию услуг по предоставлению эфирного времени или печатной площади;
• 1011210 — операции по продаже продуктов питания, произведенных столовыми больниц, а также по продаже продуктов питания, произведенных общепитами и реализованных в столовые больниц;
• 1011211 — операции по оказанию государственных услуг в социальной сфере;
• 1011212 — операции по продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии микросхем и ноу-хау, а также прав на их использование на основании лицензионного договора;
• 1011446 — операции по оказанию услуг, оказываемых при международных авиаперевозках в международных аэропортах РФ по перечню Правительства;
• 1011452 — операции по оказанию услуг по внутренним авиаперевозкам при условии, что все пункты маршрута расположены за территорией Москвы и области;
• 1011453 — операции по оказанию услуг по перевозке товаров морскими судами в пределах территории РФ с целью их дальнейшего вывоза за рубеж;
• 1011454 — операции по оказанию ледокольной проводки морских судов, перевозящих товары с целью их дальнейшего вывоза за рубеж.

Ведите налоговый учет по НДС в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно назначать КВО на каждую операцию, а затем он автоматически будет подставляться в налоговые регистры и декларацию. Всем новичкам мы дарим бесплатный доступ на 14 дней.

Декларация по НДС: что изменится форме и формате представления с I квартала 2023 года

Необходимость корректировок обусловлена, в частности, внесением в прошлом году изменений в НК РФ федеральными законами:

1. от 26.03.2022 № 67-ФЗ;
2. от 14.7.2022 № 323-ФЗ и 324-ФЗ;
3. от 21.11.2022 № 443-ФЗ;
4. от 04.11.2022 № 431-ФЗ;
5. от 19.12.2022 № 523-ФЗ.

Поправки нужно будет учитывать при декларировании НДС, начиная с I квартала текущего года (п. 2 приказа).

Изменения в форме и порядке заполнения

В форме изменениями затронуты:

1. штрих-коды страниц декларации (прежние заменены новыми значениями);
2. раздел 3, в котором рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1 — 4 ст. 164 НК РФ (0 %, 10 %; 20 % и ставкам, определяемым расчетным методом (10 %: 110 % и 20 %: 120 %)).

Скорректирован порядок заполнения декларации (прил. 1 к приказу № СД-7-3/1191@) и приложение 1 к порядку, содержащее перечень кодов операций.

https://www.youtube.com/watch?v=0O9YIQppTvI\u0026pp=ygVF0KPRgtCy0LXRgNC20LTQtdC90Ysg0L3QvtCy0YvQtSDQutC-0LTRiyDQvtC_0LXRgNCw0YbQuNC5INC_0L4g0J3QlNCh

Обновление версии (с 5.09 до 5.10) формата представления декларации повлекло за собой необходимость корректировки имени файла, содержащего XML схему файла обмена. Поэтому однотипные изменения внесены в приложения 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 и 10, касающиеся форматов представления декларации (прил. 3) и сведений, передаваемых в декларации в электронной форме:

1. из книги покупок (дополнительных листов к ней) (прил. 4 и 5);
2. книги продаж (дополнительных листов к ней) (прил. 6 и 7);
3. журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции. Речь идет об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации в электронной форме (прил. 8 и 9);
4. счетов-фактур, выставленных лицами (ст. 173 НК РФ):

• — не являющимися налогоплательщиками;
• — освобожденными от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога;

— налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (прил. 10).

Изменения в штрих-кодах

Штрих-коды страниц декларации расположены в верхнем левом углу листа. Значения штрих-кодов для 2023 года актуализированы под новую версию формата декларации. Утвержденные приказом № ЕД-7-3/1191@ разделы и приложения декларации имеют следующие штрих-коды:

1. титульный лист (стр. 001) — 00315012 (вместо прежнего 00314015);
2. раздел 1 — 00315029 (вместо 00314022);
3. раздел 2 — 00315036 (вместо 00314039);
4. приложение 1 к разделу 3 — 00315067 (вместо 00314060);
5. приложение 2 к разделу 3 — 00315074 (вместо 00314077);
6. раздел 4 — 00315081 (вместо 00314084);
7. раздел 5 — 00315098 (вместо 00314091);
8. раздел 6 — 00315104 (вместо 00314107);
9. раздел 7 — 00315111 (вместо — 00314114);
10. раздел 8 — 00315128 (вместо 00314121);
11. продолжение раздела 8 — 00315135 (вместо 00314138);
12. приложение 1 к разделу 8 — 00315142 (вместо 00314145);
13. приложение 1 к разделу 8 (продолжение) — 00315159 (вместо 00314152)
14. раздел 9 — 00315166 (вместо 00314169);
15. продолжение раздела 9 — 00315173 (вместо 00314176);
16. продолжение раздела 9 — 00315180 (вместо 00314183);
17. приложение 1 к разделу 9 — 00315197 (вместо 00314190);
18. приложение 1 к разделу 9 (продолжение) — 00315203 (вместо 00314206)
19. приложение 1 к разделу 9 (продолжение) — 00315210 (вместо 00314213);
20. раздел 10 — 00315234 (вместо 00314237);
21. продолжение раздела 10 — 00315241 (вместо 00314244)
22. раздел 11 — 00315258 (вместо 00314220);
23. продолжение раздела 11 — 00315265 (вместо 00314268);
24. раздел 12 — 00315272 (вместо 00314275).

Штрих-коды считывают специальным сканером, что ускоряет процесс сдачи отчетности и ее обработки. Изменение штрих-кодов дает возможность иметь всегда актуальные формы налоговых деклараций.

Они размещаются в свободном доступе на сайте ФНС и ГНИВЦ.

В свою очередь автоматизированный ввод данных исключает человеческий фактор (устраняется вероятность ошибки налогового инспектора, имеется возможность строго учета каждого листа).

Обновление кодов операций в приложении 1

Операции, не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ), подлежат отражению в разделе 7 декларации. В графе 1 раздела 7 декларации отражают коды операций. Налогоплательщик выбирает коды в зависимости от того, какой раздел декларации он заполняет, и какие операции у него есть.

Перечень кодов операций приведен в приложении 1 к порядку заполнения декларации. В это приложение внесены изменения и дополнения приказом № ЕД-7-3/1191@. Часть этих поправок, связанных с новыми кодами, ранее были рекомендованы письмами налоговой службы.

В разделе I приложения 1 перечень кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения, дополнен двумя кодами (1010833 и 1010834). Их включение в перечень связано с изменениями, внесенными в п. 2 ст. 146 НК РФ законом № 323-ФЗ.

Напомним, что этим законом перечень операций, не признаваемых объектом обложения НДС, дополнен двумя пунктами (п. 22 и 23). В них указаны социально значимые операции:

1. оказание услуг по бесплатной догазификации домовладений граждан;
2. поставки газа для бесплатного обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Теперь соответствующие дополнения внесены в раздел I приложения 1 к порядку заполнения декларации. Операциям присвоены коды 1010833 (в части оказания услуг по присоединению населения к газораспределительным сетям) и 1010834 (для поставок газа в целях бесплатного обеспечения горения Вечного огня).

Раздел II приложения 1, в котором перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ) также изменен.

В части операций с драгметаллами в перечне признана утратившей силу строка по коду 1010286 (реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности). Эта операция была исключена из числа не подлежащих налогообложению (подп. 10 п. 3 ст. 149 НК РФ) законом № 323-ФЗ (подп. «б» п. 3 ст. 1).

При этом в отношении ряда операций с необработанными и обработанными природными алмазами установлен порядок применения нулевой налоговой ставки (п. 1 подп. 6.1 ст. 164 НК РФ). Поэтому по коду 1010285 в разделе II такие операции теперь указаны как исключение, а раздел III приложения 1 дополнен двумя новыми кодами.

Они касаются реализации добывающими драгметаллы налогоплательщиками Госфонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгметаллов и драгкамней субъектов РФ, Банку России и банкам обработанных природных алмазов (код операции 1011458), необработанных природных алмазов (код 1011459).

Под этот код попадает и реализация добывающими компаниями необработанных природных алмазов иным организациям.

Кроме того в раздел III приложения 1 добавлены коды операций при реализации облагаемых по ставке 0 % услуг:

Коды видов операций по НДС

• Главная ›
• Статьи ›
• Коды видов операций по НДС

Предприятия и ИП, работающие с НДС и отчитывающиеся по этому налогу, оперируют специальными кодами, обозначающими проведение той или иной налогооблагаемой операции, и фиксируют их как в учетных регистрах, так и в декларации по налогу.

Коды видов операций (КВО) для регистров налогового учета утверждены приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Их список периодически пополняется введением новых шифров. Для отражения кодов в документах предназначены специальные графы: № 2 в книгах продаж/покупок, № 3 – в журналах учета счетов-фактур.

В 2018 году реестр шифров несколько изменился, некоторые из используемых кодов отменены, другие добавлены, третьи – детализированы.

Правильное указание КВО при документировании операций весьма важно, поскольку сведения из регистров переносятся в декларацию и анализируются налоговиками. КВО обозначает тип операции и характеризует алгоритм выставления счета-фактуры, начисления НДС.

К примеру, при принятии к вычету НДС по операции, подтвержденной БСО, указан код 23. При проверке программный ресурс ИФНС распознает, что по этому коду счета-фактуры не регистрируются. Ошибка в указании КВО установит несоответствие, а ИФНС запросит разъяснение.

Правда, законом не предусматривается наложение штрафных санкций за подобные неточности.

Декларация по НДС: код вида операции

НК РФ применяет понятие «код операции» и при заполнении декларации по НДС. Эти коды, в отличие от двухзначных, используемых при оформлении учетных регистров, состоят из 7-ми разрядов и приведены в Приложении № 1 к приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Существует множество КВО, каждый из них описывает категорию операций с присущими ей характерными особенностями налогообложения. Например, предоставление услуг международных перевозок товаров в декларации шифруют кодом 1010423, объединяющим группу операций, перечисленных в пп. 2.1 п.1 ст. 164 НК.

Зачастую предприятия и ИП, работающие на спецрежимах (УСН, ЕНВД, ПСН), выставляют счета-фактуры с целью предоставления приобретателю вычета по НДС. В такой ситуации «упрощенцы» уплачивают налог и регистрируют выставленные счета-фактуры в 12-м разделе декларации по НДС.

Этот раздел не предусмотрен для отражения КВО по НДС, а потому коды по этим операциям в нем не указываются.

Мы же вернемся к шифрам в учетных регистрах и рассмотрим применяемые коды видов операций по НДС в 2018 году.

Книги покупок и продаж: коды видов операций по НДС

Опираясь на указанные выше нормы, налогоплательщики используют для отражения в регистрах учета следующие шифры:

Шифр	Обозначение операции
01	Код вида операции 01 обозначает продажу или покупку товара (работ, услуг), в т.ч. путем привлечения посредника, оформление уточняющего СФ, а также НДС по СМР хозспособом при возведении сооружений для собственных нужд или передачу имущества в УК компании
02	Код вида операции 02 отражает полную или частичную оплату по будущим поставкам, в т.ч. по агентским договорам
06	Код вида операции 06 – осуществление операций налоговыми агентами (НА)
10	Безвозмездная передача имущества (оказание услуг, выполнение работ)
13	Подрядное капстроительство, реконструкция, покупка подобных работ компаниями-инвесторами
14	Передача имущественных прав (пп. 1-4 ст. 155 НК РФ)
15	Оформление СФ по реализации комиссионером от собственного имени
16	Возврат товаров
17	Возврат товаров частными лицами (если договор расторгнут, аванс возвращен)
18	Код вида операции по НДС 18 указывается при оформлении/получении корректировочного СФ на снижение стоимости поставленных ТМЦ (работ, услуг) или их объемных показателей
19	Импорт в РФ из государств ЕАЭС
20	Импорт в РФ и другие территории под федеральной юрисдикцией в таможенной процедуре для потребления внутри РФ, временного ввоза и переработки за пределами таможенной территории
21	Код вида операции 21 – восстановление НДС в отдельных ситуациях (например, при получении ТМЦ в счет выданного аванса, дальнейшем использовании активов в необлагаемых НДС операциях), или операциях по ставке 0% (п. 8 ст. 145, п. 3 (кроме пп. 1, 4) ст. 170 и 171.1НК)
22	Код вида операции 22 – возврат авансов (п. 5 ст. 171 НК), вычет НДС с аванса при отгрузке
23	Получение услуг, оформленных БСО (п. 7 ст. 171 НК РФ)
24	Регистрация СФ в ситуациях, соответствующих п. 9 ст. 165 НК, п. 10 ст. 171 НК РФ
25	Регистрации СФ на сумму НДС, восстановленную раньше при сделке по ставке НДС 0%, а также по НДС с предоплаты за товары, длительность производства которых превышает полгода
26	Оформление СФ по продаже ТМЦ (работ, услуг) неплательщикам НДС, а также при получении от них авансов в счет будущих поставок
27	Оформление СФ на основании 2-х и более СФ по продаже/покупке (п. 3.1 ст. 169 НК)
28	Оформление СФ на основе 2-х и более СФ при получении авансов по будущим поставкам (п. 3.1 ст. 169 НК)
29	Корректировка продаж, передачи имущественных прав, предприятия-имущественного комплекса (п. 6 ст. 105.3 НК)
30	Отгрузка ТМЦ с исчисленным на таможне НДС (п. 1 ст. 151 НК)
31	Уплата НДС, исчисленного на таможне (пп. 1 п. 1 ст. 151 НК)
32	Вычет НДС (п. 14 ст. 171 НК)

Новые коды вида операции по НДС

Для декларации по НДС разработаны новые коды операций

Новые коды вводятся для отражения операций, которые освобождены от налогообложения или облагаются НДС по нулевой ставке благодаря недавним поправкам в Налоговый кодекс. Коды приведены в письме Федеральной налоговой службы от 22.12.22 № СД-4-3/17394@.

Федеральными законами от 21.11.22 № 443-ФЗ, от 04.11.22 № 431-ФЗ и от 19.12.22 № 523-ФЗ внесены ряд дополнений в статьи 149 и 164 НК РФ. В частности, был расширен перечень операций, которые освобождаются от НДС или облагаются по нулевой налоговой ставке.

Так, подпункт 40 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает от НДС безвозмездную передачу имущества мобилизованным гражданам в качестве материальной помощи.

Данная норма вступила в силу 21 ноября 2022 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года.

Согласно порядку заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@), операции, облагаемые по ставке 0 процентов, отражаются в разделе 4, а операции, не подлежащие налогообложению, — в разделе 7.

При этом отдельных кодов для операций, утвержденных упомянутыми выше законами, нет.

В связи с этим до внесения изменений в приказ № ММВ-7-3/558@ при заполнении декларации по НДС рекомендуется указывать коды, приведенные в комментируемом письме.

Так, чтобы отразить сведения об операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, в Разделе 4 декларации можно использовать следующие коды:

1011460	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011461	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных государственным (муниципальным) контрактом либо соглашением, указанными в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011462	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011463	Реализация товаров (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании статей 105.1 и 105.2 НК РФ
1011464	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст.164 НК РФ
1011465	Реализация товаров (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ), предусмотренных договором, указанным в подп. 20 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ
1011466	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ
1011467	Реализация услуг по перевозке товаров автотранспортными средствами, предусмотренных подп. 21 п. 1 ст. 164 НК РФ, по операциям с лицами, признаваемыми взаимозависимыми на основании ст. 105.1 и 105.2 НК РФ

А чтобы отразить сведения об операциях, не подлежащих налогообложению, в Разделе 7 декларации рекомендовано указывать такие коды:

1011218	операции, указанные в подп. 40 п. 2 статьи 149 НК РФ
1011219	операции, указанные в подп. 26.1 п. 3 статьи 149 НК РФ
1011220	операции, указанные в подп. 41 п. 2 ст. 149 НК РФ
1011222	операции, указанные в подп. 29.1 п. 2 ст. 149 НК РФ

— сохраните, чтобы не забыть

Для декларации по НДС введены новые коды операций

ФНС расширила перечень кодов операций, применяемых при заполнении декларации по НДС. Письмо от 18 августа 2023 г. № СД-4-3/10621@.

Введение новых кодов обусловлено принятием ряда федеральных законов, вносящих поправки в НК РФ.

С 1 января 2025 года вступит в силу новый подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 173-ФЗ.

Новые нормы разрешают применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране.

Такая ставка применяется при условии, что товар будет доставлен в страну, не входящую в ЕАЭС.

С 1 июля 2023 года вступил в силу новый подпункт 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 24 июня 2023 г. № 261-ФЗ.

Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% российским судоремонтным предприятиям в отношении услуг по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения с Минпромторгом и Минфином инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.

С 1 октября 2023 года вступит в силу подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, внесенный Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.

Положения указанного подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории РФ и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ также внес изменения в статьи 146 и 149 НК РФ. Новые нормы отнесли к операциям, не облагаемыми НДС:

— передачу некоммерческой организацией, признаваемой личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям — физическим лицам (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 НК РФ начнет действовать с 1 октября 2023года);

— реализацию организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 НК РФ действует с 1 июля 2023 года).

С 1 октября 2023 года статья 161 НК РФ будет дополнена пунктом 5.3.

Он устанавливает, что при реализации физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.

2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена ставка НДС 0%, такие суммы оплаты включаются в базу НДС налогового агента.

Действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для указанных операций. В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ ФНС рекомендует использовать новые коды операций.

Введены новые коды операций для декларации по НДС

ФНС России в письме №СД-4-3/10621@ от 18 августа 2023 года расширила перечень кодов операций, применяемых при заполнении декларации по НДС. 

Будьте в курсе! Следите за нашими публикациями в Телеграм-канале.

С 1 января 2025 года вступает в силу новый подпункт 1.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ из Федерального закона №173-ФЗ от 28 апреля 2023 года.

Новые нормы разрешают применять ставку НДС 0% при реализации российскими организациями или ИП физическим лицам товаров, ранее вывезенных в рамках экспорта за рубеж и отгружаемых со склада в другой стране.

Ставка сохранится, если товар будет доставлен в страну, не входящую в ЕАЭС. 

Также 1 июля 2023 года вступил в силу подпункт 22 пункта 1 статьи 164 НК РФ (Федеральный закон №261-ФЗ от 24 июня 2023 года).

Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% российским судоремонтным предприятиям для услуг по ремонту судов внутреннего плавания, морских судов, судов смешанного плавания и судов рыбопромыслового флота.

Норма действует, если у судов заключено инвестиционного соглашение о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.

Кроме того, с 1 октября 2023 года вступит в силу подпункт 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ (Федеральный закон №389-ФЗ от 31 июля 2023 года).

Новая норма разрешает применять ставку НДС 0% при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.

Норма действует, если аффинаж драгоценных металлов осуществляется на территории РФ и реализуется физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права.

1 октября также будет дополнена пунктом 5.3 статья 161 НК РФ.

Пункт устанавливает, что при реализации физлицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.

2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена ставка НДС 0%, такие суммы оплаты включаются в базу НДС налогового агента.

Новые коды операций

В связи с тем, что действующий порядок заполнения декларации по НДС не содержит кодов для указанных операций, до внесения соответствующих изменений в приказ ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 года, рекомендуется использовать следующие коды операций:

• 1011468 — реализация несырьевых товаров (не указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
• 1011470 — реализация несырьевых товаров (указанных в пункте 2 статьи 164 Кодекса) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории РФ такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства;
• 1011473 — реализация работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей;
• 1011474 — реализация драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу.
• 1010835 — передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям — физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц;
• 1011225 — реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма;
• 1011722 — реализация физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 НК РФ.

ПРОФКЕЙС предоставляет аутсорсинг бухгалтерских услуг. Свяжитесь с нами, чтобы узнать подробнее: 

• чат Whatsapp
• чат в Telegram
• Личный кабинет клиента

_____________________________________________________

Другие новости:

1. Как посмотреть версию платформы? Читать »
2. Планирование графика отпусков в 1С:ЗУП 8 ред.3. Читать »
3. Памятка по ЕФС-1 в 1С:ЗУП/ЗКГУ. Читать »
4. ВОПРОС-ОТВЕТ: ЕНП и уплата налогов с 2023 года. Читать »

_____________________________________________________

Таблица кодов видов операций по НДС с 2021 года с ми

В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.

Наименование операции	Код вида операции	Кто применяет код
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав. Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27	01	Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче (получении) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например: – при продаже (приобретении) основных средств; – при оказании услуг по аренде (в том числе лизингу); – при выполнении работ по договору подряда; – при поставке товаров на экспорт (в том числе в страны – участницы ЕАЭС), кроме поставок, по которым экспортер отказался от нулевой ставки НДС; – при продаже автомобилей, которые приобрели у физлиц для перепродажи; – при передаче (получении) активов в качестве вклада в уставный капитал; – по договорам комиссии и агентским договорам, если посредник продает (покупает) активы от своего имени; – когда покупатель возвращает товар продавцу; – если переданы для собственных нужд товары, работы, услуги, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли; – если выполнены строительно-монтажные работы для собственного потребления; – когда продано имущество, в стоимости которого учтен НДС; – когда реализована сельхозпродукция, закупленная у физлиц; – если получены суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Этот же код организации используют, если: – увеличили стоимость (количество, объем) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг и оформили корректировочные счета-фактуры; – оформили отгрузку (получение) единым корректировочным счетом-фактурой; – приобрели товары, работы или услуги для операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права. Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права. Исключения: операции с кодами 06, 26, 28	02	Как продавцы – при получении, так и покупатели – как при частичной, так и при полной предоплате. Используйте этот код в том числе при авансах за посреднические услуги
Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК. Исключения: реализация: – имущества по решению суда, конфискованного имущества; – имущества иностранными продавцами через российских посредников

1. – аренде государственного (муниципального) имущества
2. – передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц
3. Исключение: операции с кодом 17
4. Отказ покупателя от товаров при изменении условий договора и возврате ранее уплаченного аванса
5. – уменьшение количества или объема
6. – временного ввоза и переработки вне таможенной территории
7. Если налогоплательщик приобрел ранее ввезенные товары у российской организации, надо применять код 01
8. Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов
9. перед переходом на освобождение от уплаты налога;
10. в отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали:
11. в операциях, перечисленных в статье 149 НК;
12. в операциях, место реализации которых не Россия;

06
Налоговые агенты по НДС. Например:
– при покупке товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете;
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе
101
Организации, которые выступают передающей стороной

Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости
131
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики1

Приобретение этих работ
Инвесторы

Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции)
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам

Передача таких имущественных прав:
– уступка денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг);
– получение цессионарием оплаты от должника по договору об уступке такого денежного требования;
– передача прав на жилые дома и помещения, гаражи или машино-места;
14
Цедент и цессионарий при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК

Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав – одновременно как собственных, так и по посредническому договору
15
Комиссионеры и агенты

Поступление ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС.

16
Продавцы товаров – как при полном, так и при частичном возврате

Получение товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом.

17
Продавцы

Уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
– уменьшение цен или тарифов;
18
Продавцы и покупатели. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее начисленного налога. Покупатели используют код 18, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС
19
Импортеры при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия

Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
– выпуска для внутреннего потребления;
– переработки для внутреннего потребления;
20
Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия).

Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, и 6 пункта 3 статьи 170, статье 171.1 НК.

21
Организации, которые восстанавливают НДС:

в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК).

Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):

– передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник – плательщик НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, восстановите;

• – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, которое находится в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества;
• – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;
• при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;
• при получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);
• при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;
• в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.
• Код 21 также применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК).

Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК)

22
Продавцы, когда:
– после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимают к вычету НДС, начисленный с аванса;

1. – возвращают покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
2. – реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав;
   – доначисление НДС при увеличении стоимости договора;
3. – получение оплаты (частичной оплаты);