В данной статье рассмотрим, как в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 отразить получение от учредителя – физического лица займа.

Рассмотрим несколько ситуаций.

1. Учредитель вносит в кассу организации денежные средства по договору краткосрочного беспроцентного займа. Создадим документ «Поступление наличных».

Задолженность организации перед учредителем, который в данной ситуации выступает в качестве контрагента (его нужно будет добавить в справочник «Контрагенты»), будет учитываться по кредиту счёта 66.03.

Важно правильно выбрать вид операции, статью доходов и счёт учёта.

Для контроля корректности расчётов по договору займа формируем оборотно-сальдовую ведомость по счёту 66.03.

2. Учредитель перечисляет на расчётный счёт организации денежные средства по договору долгосрочного процентного займа. Создадим документ «Поступление на расчётный счёт». Задолженность организации перед заимодавцем-учредителем по договору долгосрочного займа будет учитываться по кредиту счёта 67.03.

Договор займа, заключённый между учредителем и организацией, является процентным. Из чего следует, что за пользование денежными средствам организация должна будет начислить и выплатить заимодавцу проценты.

Начисленные проценты отражаем в операции, введённой вручную проводкой:

дебет счёта 91.02 — кредит счёта 67.04     1 528,77

Так как проценты по договору займа являются доходом заимодавца, с них нужно исчислить и отразить к уплате в бюджет налог на доходы физических лиц:

дебет счёта 67.04 — кредит счёта 68.01      199,00

Для наглядности эти действия выполнены в одной операции:

 

Проконтролируем расчёты с помощью стандартных бухгалтерских отчётов.

Таким образом, в бухгалтерском учёте отражены расчёты по процентному займу с учредителем.

Однако не следует забывать, что для исчисления и удержания налога на доходы физических лиц по прочим доходам, кроме бухгалтерских проводок, необходимы записи по регистрам, которые формируются при проведении операции учёта НДФЛ (раздел «Зарплата и кадры» − «НДФЛ» − «Все документы НДФЛ», кнопка «Создать»). «Сотрудник» в данном случае – элемент справочника «Физические лица».

Заполняем операцию, как на рисунках ниже.

• Только после проведения этого документа появляется возможность сформировать справку 2-НДФЛ для физического лица.
• А также автоматически заполнить отчёт 6-НДФЛ.

Мы рассмотрели порядок отражения в 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 получение и возврат займа учредителю − физическому лицу, а также начисление и уплату процентов по договору займа. Данный алгоритм может быть использован и при отражении в учёте договора займа с любым физическим лицом – контрагентом.

Если вопросы всё же остались, мы будем рады вам помочь. Вам всего лишь нужно будет обратиться к нам на Линию консультаций 1С компании «Что делать Консалт». Работаем 7 дней в неделю, средняя оценка ответов – 4,9 из 5. Первая консультация совершенно бесплатно!

Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Опубликовано 10.07.2018 09:51 Administrator Просмотров: 19519

Для начинающих компаний бывает сложно обходиться без дополнительной финансовой поддержки учредителя.

Потребность в привлечении заемных средств возникает у организации при возникновении кассовых разрывов (временного недостатка денежных средств для текущей деятельности организации). Заем может быть процентный или беспроцентный.

Порядок отражения беспроцентного займа учредителя (доля участия учредителя в УК более 50%) мы ранее рассматривали в статье Получение беспроцентного займа от учредителя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 

 В данной статье рассмотрим получение от учредителя-физического лица денежного займа и связанные с этим событием налоговые последствия, если:

— учредитель – сотрудник организации;- учредитель – не сотрудник организации.

Бухгалтерский учет займа, выданного учредителем, ничем не отличается от бухгалтерского учета займа, выданного сторонними лицами. Договор займа оформляется в письменной форме, в нем определяют условия, на которых предоставляется заем.

Это может быть краткосрочный заем на срок до 1 года (отражается по кредиту счета 66.03) или долгосрочный – на срок более 1 года (отражается по кредиту сч.67.03).

В зависимости от способа предоставления (наличным или безналичным путем), поступление займа проводится по дебету счета 50 или 51.

• К договору займа необходимо составить платежный календарь, в котором будет отражено ежемесячное начисление процентов за пользование займом с разбивкой по месяцам.
• Используем формулу простого процента:
• сумма процентов за текущий месяц = сумма займа / 365 дней * количество дней в текущем месяце * годовую процентную ставку.

Например, договор займа №1з от 11.05.2018 г. (сумма займа 10000,00 руб, 9,5% годовых)

Период   кредитования	Сумма  основного   долга, руб	Процентная    ставка  (годовая)	Количество   дней в   периоде   кредитования	Начисленные   к уплате   проценты   (руб)	Дата платежа   процентов
Май 2018	10000,0	9,5	20	52,05	31.05.2018
Июнь 2018	10000,0	9,5	30	78,08	30.06.2018
Июль 2018	10000,0	9,5	31	80,68	31.07.2018
Август 2018	10000,0	9,5	31	80,68	31.08.2018
Сентябрь 2018	10000,0	9,5	30	78,08	30.09.2018
Октябрь 2018	10000,0	9,5	31	80,68	31.10.2018

Рассмотрим, как это будет выглядеть в 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.

Раздел «Операции» — «Операции, введенные вручную». Ежемесячно на основании платежного календаря делаем проводку «Начисление процентов по договору займа»:

Важно: вид договора выбираем «Прочее».

Получение займа (сч. 66.03) в денежной форме не признается доходом организации, а возврат суммы займа не признается в составе расходов организации.

Проценты по договору займа (сч. 66.04), причитающиеся к уплате займодавцу, признаются в бухгалтерском учете прочими расходами, в налоговом учете – внереализационными расходами в полном объеме, отражаются равномерно и ежемесячно в последний день текущего месяца.

Так как учредитель – физическое лицо, у него возникает материальная выгода в виде суммы полученных процентов. Организация в этом случае выступает налоговым агентом и обязана удержать у источника дохода НДФЛ (13%). Дата фактического получения дохода – день выплаты (перечисления) процентов учредителю-физическому лицу.

• Рассмотрим два варианта отражения удержания НДФЛ:
• 1. Учредитель: резидент, сотрудник организации
• Используем документ «Корректировка долга» для перевода суммы процентов на учредителя-физическое лицо, сотрудника организации:

— Раздел «Покупки» — «Расчеты с контрагентами» — Документ «Корректировка долга» (Дт сч.66.04 Кт сч.73.03)

Документ «Корректировка долга» — Закладка «Дебиторская задолженность»:

 Документ «Корректировка долга» — Закладка «Кредиторская задолженность»:

На закладке «Счета учета» указываем счет списания кредиторской задолженности – 73.03 и выбираем сотрудника организации.Бухгалтерские проводки по документу будут выглядеть так:

1. Также данную проводку можно сформировать документом «Операция, введенная вручную».
2. 2.Учредитель: резидент, не работает в организации
3. Используем тот же документ «Корректировка долга» для перевода суммы процентов на учредителя-физическое лицо, не работающее в организации:

— Раздел «Покупки» — «Расчеты с контрагентами» — Документ «Корректировка долга» (Дт сч.66.04 Кт сч.76.09)

Бухгалтерские проводки по документу будут выглядеть так:

• Далее ручной операцией удерживаем НДФЛ с суммы материальной выгоды:
• В бухгалтерском учете:
• Раздел «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную»
• Важно: удержание и перечисление НДФЛ производим в день выплаты (перечисления) процентов по договору займа.
• 1.Удержание НДФЛ у учредителя-сотрудника организации:
• 

Для проверки формируем «Анализ счета» 73.03, субконто «Работники организаций».

2. Удержание НДФЛ у учредителя-не сотрудника организации:

Для проверки формируем «Анализ счета» 76.09, субконто «Контрагенты».

1. В налоговом учете:
2. Раздел «Зарплата и Кадры» — «Операция учета НДФЛ».
3. Доходы:
4. Код дохода 1011- Проценты, включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида (за исключением доходов с кодами 1110, 2800 и 3020).
5. Исчислено налога:
6. Удержано налога:
7. Для проверки правильности отражения начисления (удержания) НДФЛ формируем справку 2-НДФЛ:

Учредитель компании напрямую заинтересован в поступательном развитии бизнеса; логично, что в дальнейшем он может отказаться от погашения долговых обязательств заемщиком-организацией. Прощение долга учредителем, как вариант помощи организации, рассмотрим в одной из следующих статей.

• Автор статьи: Ирина Казмирчук

Заем от учредителя: проводки, бухучет

Иногда организация не может произвести необходимые платежи, так как на расчетном счете и в кассе не хватает денежных средств. Одним из распространенных выходов из затруднительного положения является получение займа от учредителя. Этот вариант хорош тем, что впоследствии учредитель сможет вернуть свои вложения. Заём может быть выдан не только деньгами, но и имуществом.

https://www.youtube.com/watch?v=YDd4YVA8NOM\u0026pp=ygVE0JfQsNC10Lwg0L7RgiDRg9GH0YDQtdC00LjRgtC10LvRjzog0L_RgNC-0LLQvtC00LrQuCwg0LHRg9GF0YPRh9C10YI%3D

Ранее мы рассказывали, как оформить заём учредителю.

Проводки различаются в зависимости от того, какой именно получен заём от учредителя. Выделяют следующие виды займов по срокам и процентам:

Рассмотрим проводки по займу от учредителя наличными в кассу или безналичными на расчетный счет.

Допустим, заем беспроцентный:

Теперь рассмотрим бухучет займа от учредителя с процентами. В этом случае организация становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении дохода в виде полученных учредителем процентов — при выплате процентов необходимо удержать из них НДФЛ и перечислить его в бюджет.

При любых операциях с займами применять онлайн-кассу не требуется, так как они не признаются расчетами в целях применения закона № 54-ФЗ. Исключение — заем, выданный физлицу непосредственно на покупку товаров, но он не относится к рассматриваемым нами операциям.

Заем от фирмы учредителю: проводки

Также допустим вариант, когда фирма выдает заем учредителю. В этом случае необходимо внимательно подходить к установлению ставки процентов по данному займу. Согласно ст. 212 НК РФ у учредителя (доля владения не менее 25%) возникает материальная выгода от экономии на процентах в следующих случаях:

• предоставлен беспроцентный заем;
• если процентная ставка по договору займа меньше 2/3 ставки рефинансирования.

При выполнении этих условий организация становится налоговым агентом по НДФЛ — должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Налоговая ставка НДФЛ при этом будет составлять 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Материальная выгода исчисляется на конец каждого месяца. НДФЛ необходимо удержать и перечислить в бюджет из ближайшей выплаты любого дохода учредителю. Если доходов нет и удержать НДФЛ не представляется возможным, то по итогам года в налоговую подается форма 2-НДФЛ с признаком 2.

Если заем предоставлен на строительство или приобретение жилья, то материальной выгоды не возникает. Но это работает только в том случае, когда заемщик имеет право на имущественный вычет.

Рассмотрим, как отразить поступление на расчетный счет в проводках займа учредителю от фирмы. Такой заем может быть выдан также из кассы:

Теперь рассмотрим проводки по выдаче займа учредителю с процентами:

Если учредитель — юрлицо: проводки с его стороны

Если учредителем является не физлицо, а юрлицо, то проводки в данном случае аналогичны проводкам с участием учредителя-физлица. Исключение составляют проводки, которые относятся к НДФЛ, — их не будет.

Тем не менее рассмотрим заём ООО от ООО и проводки со стороны ООО — учредителя.

Пусть учредитель ООО выдал заем.

Теперь опишем ситуацию, когда учредитель ООО получил заем.

Займы от учредителя в 1С 8.3 Бухгалтерия

Главная страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Займы от учредителя в 1С 8.3 Бухгалтерия

Организации часто получают финансовую помощь от учредителей в различных формах. В этой статье разберем, как отразить полученный от учредителя заем и проценты по нему в учете и в программе 1С 8.3 Бухгалтерия.

Займы от учредителя — проводки в 1С 8.3

Для отражения в бухгалтерском и налоговом учете операций по выдаче займа не имеет значения, что он предоставлен учредителем.

Поступление и возврат займа:

• не включается в доходы и расходы в БУ и НУ (п. 2 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99, пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ);
• отражается в составе кредиторской задолженности в зависимости от срока, на который он выдан: до 12 месяцев или более (п. 5 ПБУ 15/2008, Инструкция по применению плата счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Пошаговая инструкция

01 сентября Организация получила заем от учредителя для пополнения оборотных средств на сумму 450 000 руб. сроком на 3 месяца под 8% годовых.

По договору уплата долга и процентов производится в конце срока.

30 ноября проведена уплата основной задолженности и процентов.

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дт	Кт
Получение займа от контрагента
01 сентября	51	66.03	450 000	450 000	Получение займа от контрагента	Поступление на расчетный счет — Получение займа от контрагента
Отражение в учете начисленных процентов по займу за сентябрь
30 сентября	91.02	66.04	2 860,27	2 860,27	2 860,27	Начисление процентов	Операция, введенная вручную — Операция
Отражение в учете начисленных процентов по займу за октябрь
31 октября	91.02	66.04	2 887,67	2 887,67	2 887,67	Начисление процентов	Операция, введенная вручную — Операция
Отражение в учете начисленных процентов по займу за ноябрь
30 ноября	91.02	66.04	2 794,5­2	2 794,5­2	2 794,5­2	Начисление процентов	Операция, введенная вручную — Операция
Уплата основного долга по займу
30 ноября	66.03	51	450 000	450 000	Уплата основного долга	Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту
Уплата процентов по займу
30 ноября	66.04	51	8 542,46	8 542,46	Уплата процентов	Списание с расчетного счета — Возврат займа контрагенту

Получение займа от учредителя

• В день фактического поступления суммы займа отразите его согласно выписке банка документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение займа от контрагента (Банк — Банковские выписки).
• 
• Особенности заполнения документа:

• Плательщик — заведите учредителя в справочнике Контрагенты;
• Договор — заведите договор с учредителем с видом Прочее;
• Счет расчетов — 66.03, в нашем примере заем краткосрочный (до 1 года). Чтобы нужный счет подставлялся в документы автоматически, укажите срок в карточке договора.

Проводки

Уплата основного долга по займу

1. В день возврата отразите операцию по перечислению основного долга документом Списание с расчетного счета вид операции Возврат займа контрагенту (Банк — Банковские выписки).
2. 
3. Особенности заполнения документа:

• Вид платежа — при перечислении основной задолженности укажите Погашение долга, тогда Статья расходов автоматически заполнится.

Проводки

Проценты по займу — проводки в 1С 8.3

Проценты по займу, полученному от учредителя, отражаются в учете так же, как проценты по займу от любого другого контрагента:

БУ:

• как прочие расходы (пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99);
• в стоимости инвестиционного актива (п. 6, 7 ПБУ 15/2008).

НУ:

• как внереализационный расход (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ).

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2023 году

Минимальный уставный капитал при регистрации ООО составляет всего 10 000 рублей. Этой суммы хватит разве что на организацию посреднического бизнеса в стенах собственной квартиры. Что делать, если на развитие дела нужны деньги, а увеличивать уставный капитал не хочется? Рассмотрим в деталях беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия 2023 года.

Как получить займ

Если владелец ссужает своей фирме деньги, то участник и общество с ограниченной ответственностью оказываются в заёмных отношениях. Никаких ограничений по размеру доли в уставном капитале или организационно-правовой форме учредителя (физическое или юридическое лицо) не установлено. Передаваемая сумма также законом не ограничена.

Договор обязательно составляется письменно, отдельным документом, желательно на фирменном бланке. Если не оформлять его таким образом, а ограничиться только документами, подтверждающими получение денег (платёжное поручение или приходный кассовый ордер), то существует риск, что суды откажут в признании заёмных отношений сторон.

Предоставлять взаймы можно не только деньги, но и какие-либо ценности, которые должны иметь родовые признаки. Заёмщик обязуется вернуть не ту же самую вещь, а аналогичную, поэтому предметом договорённости могут быть стройматериалы, товары, сырье и т.д. Конечно, владелец организации чаще всего одалживает деньги, а не что-либо иное.

https://www.youtube.com/watch?v=YDd4YVA8NOM\u0026pp=YAHIAQE%3D

Собственник фирмы может направить деньги на определённые цели, тогда заём будет целевым. В этом случае договор должен содержать не только условие о целевом назначении, но и порядок контроля использования переданных средств. Например:

• передача документов, подтверждающих целевое использование (договоры поставки, счета, квитанции, платёжные поручения, чеки);
• извещение о дате и месте доставки приобретённых ценностей;
• предоставление доступа в место хранения закупленного имущества.

Если заёмщик не выполняет условие целевого назначения, то другая сторона вправе требовать возврата денег раньше срока или применения дополнительных санкций, предусмотренных договором.

По умолчанию договор займа считается возмездным, т.е. предполагает начисление процентной ставки, даже если в условиях об этом ничего не сказано. В таком случае проценты рассчитывают по ставке рефинансирования на день возврата долга. Чтобы это условие не применялось автоматически, в положениях договора надо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не взимаются.

Месяц бухгалтерского обслуживания в подарок

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Налог на проценты, которых нет

Может ли учредитель, при необходимости, дать беспроцентный займ своей организации? Конечно, может, но в ситуации отказа от процентов есть свои особенности. Например, если оформлен займ учредителя своей компании без получения процентов, возникает ли у него доход?

Как учесть заем от учредителя, внесенный в кассу

Заемные средства фирма может получить как как на свой банковский счет, так и наличными в кассу, например, от своего учредителя. При этом нужно такой заем правильно принять и правильно израсходовать, а также и возвратить.

Учредитель может предоставить своей фирме заемные средства для осуществления капвложений или финансирования текущих расходов.

В любом случае у вас обязательно должен быть договор займа в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

А учредителем может быть как юрлицо (или ИП), так и обычное физлицо.

Если деньги в кассу вносит юрлицо или ИП, придется соблюсти лимит расчетов наличными – не более 100 000 руб. по одному договору. Если учредитель обычное физлицо – ограничений по сумме, вносимой в кассу, нет.

Это ограничение установлено для участников наличных расчетов. К ним относятся юрлица и ИП. Обычное физлицо к участникам наличных расчетов не относится. Расчеты с физлицом не имеют предпринимательской направленности.

Получение заемных средств от учредителя в кассу оформляется приходным кассовым ордером по форме КО-1, утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Росстата от 18 августа 1998 г. № 88 .

ККТ применять не нужно (абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).

Как учесть в бухучете заемные средства

Сначала определитесь со сроком займа.

Если он не превышает 12 месяцев, используйте счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Если срок займа превышает 12 месяцев, то его нужно учитывать на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Если заем процентный – начисляйте проценты.

Смотрите, какими будут проводки, если заем долгосрочный

Если же заем от учредителя был получен на приобретение, сооружение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях проценты по такому займу можно отнести на увеличение его стоимости.

Как расходовать полученные в кассу заемные средства

В общем случае расходовать полученные заемные средства из кассы, минуя банк, не разрешается. То есть сначала их нужно сдать на расчетный счет, а затем снимать по мере необходимости.

Есть немногочисленные исключения.

Также определены цели, на которые разрешено тратить наличные деньги из кассы.

Заметим, что направлять наличную выручку на выдачу или возврат кредитов и займов большинству предприятий и организаций запрещено.

Можно ли вернуть заем учредителю из кассы

Возвратить учредителю полученный от него заем можно и через кассу. Но сначала нужно получить необходимую сумму с расчетного счета. А если учредитель – юрлицо или ИП, то нужно выдержать и лимит в 100 000 рублей.

Оформить возврат наличных денег нужно расходным кассовым ордером по форме КО-2 ( утв. По­ста­нов­ле­ни­ем Росстата от 18 августа 1998 г. № 88) .

При воз­вра­те учре­ди­те­лю денег из кассы ор­га­ни­за­ции ККТ при­ме­нять, так же как и при приеме их в кассу, не нужно (см. пись­мо ФНС от 18 сентября 2018 г. № ЕД-4-20/18186@).

Безвозмездная финансовая помощь от учредителя. Примеры проводок

Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.

Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.

Вопрос: Как отразить в учете организации безвозмездное получение сырья, переданного с целью финансовой помощи организации физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и учредителем организации?
Посмотреть ответ

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

• возможность банкротства, которое можно предотвратить;
• убытки, которые необходимо срочно покрыть;
• острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя?

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

ВАЖНО! Образец соглашения о предоставлении финансовой помощи от КонсультантПлюс доступен по ссылке

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом.

Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:

• передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
• данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
• организация получает деньги без дополнительных условий.

Оформление безвозмездной помощи

Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.

ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.

Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.

Проводки по бухучету

С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

   ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

   ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

   Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова».

   При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.

2. Средства, предназначенные на покрытие убытка, нужно вносить исключительно в конце учетного бухгалтерского года (имеется в виду убыток, показанный на счете 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток»), но еще до того, как будет сформирован годовой бухгалтерский отчет. 91 дебет для этого не годится. Использовать следует счет 75 «Расчеты с акционерами», возможно открытие субсчета «Средства, предназначенные для погашения убытков». Проводки будут выглядеть так:
   • датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
   • датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%).

В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д.

Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

• дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
• дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
• дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.

Записи за 25 февраля:

• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
• дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.

Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала.

Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль».

По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

Беспроцентный заем от учредителя: проводки

• Главная ›
• Статьи ›
• Беспроцентный заем от учредителя: проводки

Получение и выдача беспроцентных займов – явление нередкое, особенно в период становления компании или в непредвиденных форс-мажорных обстоятельствах.

В случаях, когда резервов фирмы не хватает на погашение обязательных платежей, учредитель вправе помочь ей, оформив и предоставив такой заем. В свою очередь компания при необходимости может ссудить учредителю или сотруднику оговоренную сумму в деньгах (натуре) без начисления процентов за пользование ими. Поговорим о том, как это происходит на практике.

Независимо от вида займа (с начислением процентов или без) расчеты по ним фиксируются на счетах:

• 66 Краткосрочные (с погашением в срок до 12 мес.) займы и кредиты
• 67 Долгосрочные (со сроком действия свыше 12 мес.) займы

Беспроцентный заем от учредителя оформляется договором, где указываются сумма предоставляемого займа сроки и порядок его возврата. На основании такого соглашения учредитель вносит деньги на расчетный счет предприятия или в кассу. Законодателями не возбраняется и такой вид займа учредителя как уплата задолженности компании.

Оформление расчетов по беспроцентному займу от учредителя; проводки:

Операции	Д/т	К/т
Компанией получен заем от учредителя	51,50,41,10	66, 67
Учредителем оплачен долг поставщику в счет займа	60, 76	66, 67
Возврат беспроцентного займа	66, 67	51,50,41,10
Фирма вправе погасить долг выпускаемой продукцией: Отражают выручку в счет задолженности Начисляют НДС Засчитывают долг	76 90/3 66	91 68/02 76

Заем отражается в кредиторской задолженности компании: она увеличивается при получении займа и уменьшается по мере его возврата.

НК РФ разрешает не учитывать полученные и выданные ценности в качестве беспроцентного займа при расчете налога на прибыль.

В этих случаях даже экономия на процентах не признается доходом, поскольку налоговики не рассматривают возникновение материальной выгоды у заемщика.

Если учредитель принимает решение простить долг компании, то заем учитывается в налоговой базе компании лишь в том случае, если доля учредителя в УК менее 50%.

Выдача займа учредителю: проводки

В ситуации, когда компания выдает беспроцентный заем учредителю, другой организации или своему сотруднику, финансового вложения не образуется, поскольку дохода подобная операция не приносит.

Поэтому используют счета 73 «Прочие расчеты с персоналом» для расчетов с работниками, 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» для учета задолженности сторонней фирмы.

Для получателя в этом случае возникает материальная выгода на экономии процентов, которая облагается НДФЛ. Оформляется заем следующими записями:

Операции	Д/т	К/т
Выдан беспроцентный заем сторонней фирме или учредителю, не являющемуся сотрудником компании	76	51,52,41,10
Выдан заем сотруднику	73	50,51,41,10
Возврат займа	51,51,52,41,10	73,76

Беспроцентный заем от учредителя и учредителю: проводки в примерах

1. Учредитель 10 января 2017 выдал компании заем фирме размером 100 000 руб. на 10 мес. с условием возврата платежами – 10 апреля 30 000 руб., 10 июля 30 000 руб., 10 ноября 40 000 руб. Проводки:

   Операции	Сумма	Д/т	К/т
   Получен заем от учредителя (основание – банковская выписка)	10 0000	51	66
   Возврат части займа (по платежным поручениям): 10.04.2017