В 2022 году многие открыли за границей банковские счета, вклады или брокерские счета. Их владельцы должны уведомить об этом российскую налоговую службу и отчитаться перед ней об оборотах по счетам. Но это еще не все.

Доходы от операций по ценным бумагам, полученные  дивиденды и проценты по вкладам за 2022 год нужно задекларировать и в некоторых случаях уплатить налог.

Попросили юриста и финансового советника Викторию Шергину рассказать, как это сделать

Чтобы понять, распространяются ли на вас эти обязанности, нужно для начала определить свой налоговый статус. Если по итогам 2022 года вы провели в России меньше 183 дней, то вы налоговый нерезидент РФ. Это значит, что с доходов от иностранных источников вы ничего не должны российскому бюджету. Но, возможно, должны той стране, резидентом которой являетесь.

Те, кто находился в России 183 дня и больше (день выезда и въезда в РФ засчитываются в срок пребывания в России), считаются налоговыми резидентами РФ независимо от своего гражданства. Резиденты обязаны платить здесь НДФЛ как с доходов, которые были получены от российских источников, так и от зарубежных. 

Резиденты РФ платят налоги с доходов в другой стране, нерезиденты не платят в России налоги с доходов от иностранных источников.

Ставка НДФЛ для резидентов составляет 13% или 15% в зависимости от суммы годового дохода.

Ниже разберем, кто, как и сколько налогов должен платить по доходам, полученным по иностранным счетам и вкладам. 

Налог на прибыль по операциям с ценными бумагами 

Иностранные брокеры, в отличие от российских, не выступают налоговыми агентами в РФ.

Поэтому с доходов по зарубежному брокерскому счету инвестору нужно самому рассчитать налог, заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую инспекцию не позднее 2 мая 2023 года (обычная дата подачи декларации — 30 апреля, но в этом году она приходится на выходной, поэтому перенесена на ближайший рабочий день). Оплатить сам налог необходимо до 17 июля 2023 года. 

Подавать декларацию 3-НДФЛ нужно, если вы:

1. Получили прибыль от сделок с ценными бумагами по зарубежному счету;
2. Получили убыток по операциям с ценными бумагами по зарубежному счету;
3. Получили дивиденды на зарубежный брокерский счет. 

При заполнении декларации 3-НДФЛ нужно будет указать сумму дохода в валюте и дату его получения.

Доходы можно уменьшить на сумму затрат, поэтому также понадобятся сведения о сумме всех расходов в валюте и датах, когда они были получены.

В расходы можно включить как стоимость ваших ценных бумаг на момент приобретения, так и все сопутствующие комиссии — от комиссии брокера до депозитарных комиссий и комиссий за неактивность, если они взимались. 

Как еще можно уменьшить налог с дохода от сделок с ценными бумагами у иностранного брокера:

• прибыль, полученную в рамках календарного года по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (ПФИ) у зарубежного брокера, можно уменьшить на сумму убытка, полученного за тот же период у российского брокера. И наоборот. Такой «зачет» результатов производится в декларации 3-НДФЛ после ввода данных об операциях с ценными бумагами и ПФИ у российского и иностранного брокера;
• также можно уменьшить полученную прибыль на сумму убытка по ценным бумагам прошлых лет. Нужно помнить, что убыток прошлых лет по ценным бумагам уменьшает прибыль текущего года только по ценным бумагам. А убыток по производным инструментам — только прибыль текущего года по ПФИ. Зачесть их между собой нельзя. При этом не важно, где получены прибыль и убыток — по российским или иностранным счетам;
• если вы на зарубежном счете владеете ценными бумагами, которые обращаются на российских биржах, то к ним можно применить льготу трехлетнего владения (ЛДВ). 

Например, вы купили ETF на S&P 500 от Vanguard через Interactive Brokers на бирже Нью-Йорка. Тот же ETF торгуется на Санкт-Петербургской бирже, значит, если вы продадите эту ценную бумагу спустя три года владения, сможете применить ЛДВ.

Список ценных бумаг, торгующихся на СПБ Бирже, можно посмотреть тут.

Декларирование — это кропотливая работа, которая потребует много времени, особенно если сделок было много. Чтобы ее облегчить, можно воспользоваться специальными сервисами или помощью налогового консультанта. 

Прежде чем приступать к заполнению, запросите в службе поддержки брокера отчет о прибыли и убытках (Income Statement). Также понадобятся выписки по счетам (Account Statements), отчет о приросте капитала (Statement of Realized Capital Gains and Losses). Чаще всего эти документы доступны в личном кабинете на сайте брокера. 

Если по операциям с ценными бумагами у зарубежного брокера был получен убыток, декларацию все равно придется подать.

Если же в течение календарного года вы лишь покупали ценные бумаги и не продавали их (не фиксировали прибыль или убыток), то подавать декларацию не нужно.

Однако проверьте, не получали ли вы дивиденды, поскольку каждое поступление дивидендов за налоговый период нужно задекларировать и рассчитать налог. Об этом дальше.

Налог с дивидендов 

Налог с дивидендов нужно платить не только в стране, где зарегистрирован эмитент бумаги, но и в России. При этом есть большой список стран, с которыми РФ заключила соглашения об избежании двойного налогообложения (его можно посмотреть здесь). Это позволяет зачесть налог, который был удержан в другой стране, в счет налога, который подлежит уплате в РФ. 

Например, между Россией и США такое соглашение есть. Если вы подписали форму W-8BEN, то по дивидендам от американских акций с вас в США удержат налог по ставке 10%. В России останется доплатить только разницу между 13% и 10%, то есть всего 3% (или между 15% и 10%, тогда 5%). 

Если же инвестор не подписал форму W-8BEN, то в США с него удержат 30%. В России тогда ничего платить не нужно (30% больше 13% и 15%), но подать декларацию все равно придется. И вернуть переплату не получится. 

Форма W-8BEN не распространяется на дивиденды по фондам недвижимости REIT и по акциям компаний, зарегистрированным по форме партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Partnership). Действует форма W-8BEN только в отношении ценных бумаг, выпущенных в США. 

Узнать страну регистрации компании можно по ISIN-коду, где первые две буквы обозначают код государства. Например, у российских бумаг это RU, у американских — US, а если эмитент зарегистрирован в Нидерландах, то NL. Узнать ISIN-код можно через любой поисковый сайт, указав в строке поиска название компании и слово «ISIN». Также он указывается в отчете брокера. 

Вот так, например, выглядит ISIN-код акций компании Microsoft на сайте isin.org

Если же между странами нет соглашения об избежании двойного налогообложения, то налог придется заплатить и в стране источника дохода, и в России в полном объеме. 

Например, между Россией и Нидерландами с января 2022 года перестало действовать это соглашение. Ставка налогообложения с дивидендов по акциям компаний, которые зарегистрированы в Нидерландах, для нерезидентов страны составляет 15%. Резидент России заплатит ее и плюс 13% в российский бюджет. Суммарно его налоговая нагрузка будет равна 28%.

Налог на проценты по вкладам в зарубежных банках

Проценты по вкладам в зарубежных банках являются доходом от источника за рубежом. Поэтому налоговый резидент России должен подать декларацию по нему и заплатить налог. Здесь также действуют соглашения об избежании двойного налогообложения между странами.

Так, если вы заплатили налог по вкладу в стране, с которой у России заключено такое соглашение, то в РФ вам останется только заплатить разницу между налоговыми ставками, если она есть.

Но даже если ее нет и доплачивать ничего не придется, то подать декларацию все равно будет нужно. 

Как подать декларацию

Заполнить и подать декларацию можно в бумажном (по месту регистрации) или электронном виде (через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС). Бумажная подается лично в инспекцию либо по нотариальной доверенности вашим доверенным лицом. Также ее можно отправить почтой ценным письмом с описью.

С 2023 года обновлена форма налоговой декларации 3-НДФЛ.

Что будет, если не подать декларацию 3-НДФЛ

За это предусмотрена ответственность:

• если пропустить сроки подачи декларации, по которой не нужно платить налог, потому что получен убыток, то могут начислить штраф в размере 1000 рублей; 
• если не подать декларацию, по которой нужно платить НДФЛ, то грозит штраф в размере от 5 до 30% от суммы неуплаченного налога (при этом минимальная сумма штрафа — 1000 рублей). Также придется заплатить пени за каждый день просрочки, которая составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возникновения долга; 
• если отчитаться перед налоговой вовремя, но не платить налог, то на просрочку начнут начисляться пени (все та же 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ). 

За уклонение от уплаты налогов в крупных размерах предусмотрена более серьезная ответственность, вплоть до уголовной. 

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Ндфл с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам: новые правила утверждены и вступят в силу с 2024 года

С 1 января 2024 года изменятся правила налогообложения выплат дистанционным работникам. Соответствующие поправки в НК РФ содержит официально опубликованный Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

Документ содержит, в том числе поправки в статью 208 НК РФ, которые относят к доходам от источников в России:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;
• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

• Это значит, что у работодателей, как налоговых агентов по НДФЛ, появятся дополнительные обязанности в части налогообложения выплат сотрудникам, которые работают удаленно и длительное время находятся за границей. 
• Кроме того, в НК РФ внесены нормативы для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсационных выплат дистанционным работникам, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.
• Новые правила налогообложения выплат дистанционным работникам, производимых российскими организациями, вступят в силу с 1 января 2024 года.
• При этом новый порядок налогообложения выплат по гражданско-правовым договорам (ГПД) за дистанционно выполненные из-за рубежа работы через интернет вступят в силу с 1 января 2025 года.
• Хроника событий

Госдума одобрила поправки в НК РФ об НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

21.07.2023. Госдума одобрила в третьем (окончательном) чтении законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.

Соответственно, в статью 208 НК РФ будут внесены поправки, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;

• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

Также поправки в НК РФ установят нормативы для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсационных выплат дистанционным работникам.В данном случае речь идет о компенсации расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.

Согласно закону, новые нормы в отношении выплат дистанционным работникам, производимых российскими организациями, вступят в силу с 1 января 2024 года, новые нормы в части выплат за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги через интернет вступят в силу с 1 января 2025 года.

В госдуму внесли доработанные поправки в нк рф об ндфл с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

31.05.2023. В Госдуму поступил доработанный законопроект о реализации основных направлений налоговой политики, который содержит, в том числе нормы об установлении НДФЛ для доходов сотрудников российских компаний, работающих из-за границы.

Правительственный законопроект № 369931-8 содержит поправки в статью 208 НК РФ, которые относят к доходам от источников в России, в том числе:

• вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией либо обособленным подразделением иностранной фирмы, зарегистрированным в РФ;
• вознаграждение за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет с использованием российских доменных имен, информационных систем или комплексов программно-аппаратных средств.

При этом выплаты за работы по ГПД будут считаться доходами от источников в РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:

• налогоплательщик — физическое лицо является налоговым резидентом РФ;
• доходы получены налогоплательщиком — физическим лицом на счет, открытый в банке, находящемся на территории Российской Федерации;
• источники выплаты доходов — это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Это значит, что даже если, например, российская компания выплатит находящемуся за рубежом нерезиденту РФ вознаграждение за дистанционно выполненные работы, то такое вознаграждение будет считаться доходом от источника в РФ.

Одновременно законопроект содержит поправку в статью 224 НК РФ, которая устанавливает, что указанные доходы нерезидентов будут облагаться по ставкам 13% и 15%. Ставка 30% к таким доходам нерезидентов применяться не будет.

Также поправки в НК РФ установят нормативы для освобождения от НДФЛ и страховых взносов компенсационных выплат дистанционным работникам.

В данном случае речь идет о компенсации расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств для выполнения трудовой функции.

Ставка НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам составит 13-15% вне зависимости от налогового статуса

18.05.2023. Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил, что доработанный законопроект о реализации основных направлений налоговой политики содержит нормы, которые установят НДФЛ по ставкам 13% и 15% для доходов сотрудников-нерезидентов, которые работают из-за границы.

Представитель Минфина уточнил, что новые нормы распространяются на доходы удаленных сотрудников, которые работают с организациями как по трудовым договорам, так и по договорам ГПХ.

«Вне зависимости от их статуса – российский налоговый резидент, нерезидент – их доходы будут облагаться по ставкам НДФЛ 13/15%, предусмотренным для российских налоговых резидентов.

Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов», — приводит слова Алексея Сазанова пресс-служба Минфина.  

Правительство РФ должно принять решение о поправках в НК РФ до конца мая

11.05.2023. Заместитель министра финансов Алексей Сазанов сообщил журналистам в кулуарах Петербургского международного юридического форума, что Правительство РФ должно до конца мая принять решение по поправкам в НК РФ в части взимания НДФЛ с доходов граждан, работающих из-за границы.

Представитель Минфина уточнил, что отозванный из Госдумы законопроект, который предусматривает, в том числе удержание НДФЛ с выплат дистанционным сотрудникам, работающим из-за границы, находится в правительстве.

«Думаю, что до конца мая все решения будут приняты», — приводит слова Алексея Сазанова «Интерфакс».

Минфин в ближайшие дни внесет новые предложения по взиманию НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

30.04.2023. Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил журналистам, что в ближайшие дни Минфин РФ подготовит новые предложения по взиманию НДФЛ с доходов граждан, работающих из-за границы.

Глава Минфина отметил: «Не хотелось бы сейчас впереди правительства бежать. Мы отозвали его [законопроект] для того, чтобы обсудить.

У нас есть предложения, как это сделать, уравнять во всяком случае принцип налогообложения для тех, кто работает здесь по трудовому договору, тех, кто работает по трудовому договору за границей, тех, кто работает по договору оказания каких-то услуг тоже за границей. Я думаю, это дело ближайших дней».

По словам Антона Силуанова, Минфином будут подготовлены также иные предложения. «Но сначала это нужно будет сформулировать. В принципе, предложения есть», — приводит слова главы Минфина ТАСС.

Правительство отозвало из Госдумы законопроект об НДФЛ с выплат уехавшим за рубеж сотрудникам

25.04.2023. Правительство РФ отозвало из Госдумы законопроект, который предусматривает удержание НДФЛ с выплат дистанционным сотрудникам, работающим из-за границы.

Напомним, вчера в Госдуму поступил правительственный законопроект № 343435-8, подготовленный для реализации положений основных направлений налоговой политики.

Документ содержит, в том числе поправки в статью 208 НК РФ, которые устанавливают, что к доходам от источников в РФ относится также вознаграждение находящемуся за рубежом нерезиденту за дистанционно выполненные работы и оказанные услуги, если выполнение работ или оказание услуг осуществлялось через интернет.

По новым нормам, если, например, российская компания выплатит находящемуся за рубежом нерезиденту РФ вознаграждение за дистанционно выполненные работы, то такое вознаграждение будет считаться доходом от источника в России.

Соответственно, такая выплата подпадет под НДФЛ по ставке 30%. Удерживать НДФЛ должны будут компании, производящие указанные выплаты. В Минфине при этом уточнили, что данные нормы не затронут выплаты по трудовым договорам.

Сегодня в пресс-службе Правительства РФ сообщили, что документ отозван из Госдумы. «В законопроект необходимо внести ряд технических уточнений до направления в Государственную думу», — приводит ТАСС сообщение пресс-службы кабмина.

Если бухгалтерия — то в 1С, если бухгалтерские новости — то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне — то в нашем Telegram-канале.

Новые правила уплаты НДФЛ с 2023 года: о чем нужно знать предпринимателям

С момента введения единого налогового счета (ЕНС) изменятся правила расчета по НДФЛ: теперь налог удерживается и с авансов, вводятся единые сроки уплаты, меняется отчетность и даже порядок перечисления средств в бюджет. Рассказываем обо всем по порядку.  

По текущим правилам сроки уплаты НДФЛ отличаются для разных видов дохода. К примеру, с зарплаты – не позднее следующего рабочего дня после выплаты денег, с больничных или отпускных – в последний день месяца, в котором их выплатили.

С нового года вводят единый день уплаты налогов: 28 число каждого месяца. К этому моменту средства уже должны быть на ЕНС. При этом дата зачисления средств не имеет значения. Это в корне отличается от текущих правил, зафиксированных в п. 9 ст.

226 НК. Сейчас работодатель не имеет права перечислять НДФЛ до удержания налога из зарплаты сотрудников. То есть, он должен сначала выплатить вознаграждение, а затем удержать и уплатить налог. С января этот пункт из Налогового кодекса исчезнет.

Здесь невнимательных предпринимателей может ждать неприятный сюрприз: списание происходит сразу по всем налогам. Поэтому, если денег будет недостаточно для покрытия всей совокупной обязанности, образуется недоимка. 

Поясним на примере:

В январе совокупные обязательства ИП Иванова перед бюджетом составили 55 000 руб. Предприниматель своевременно пополнил счет на эту сумму, но в начале февраля налоговая прислала требование о погашении недоимки. Откуда она взялась?

Оказалось, что ИП Иванов неправильно рассчитал НДФЛ за декабрь 2022 года, отчего образовалась задолженность. Налоговая при распределении средств с ЕНС, в первую очередь, погашает существующие недоимки (п. 8 ст 45 НК РФ), после чего распределяет оставшиеся средства на налоги, сборы, пени и пр. 

Если бы предпринимателю нужно было уплатить несколько налогов или взносов, то оставшуюся сумму между ними ФНС распределила бы пропорционально. То есть, в этом случае недоимки образуются сразу по нескольким налогам. 

Напомним, что при исчислении совокупной обязанности учитываются все обязательства перед бюджетом, включая:

• налоги и авансовые платежи по ним;
• различные сборы;
• взносы в страховые фонды (за исключением взносов на травматизм);
• начисленные ранее пени, штрафы, проценты;
• суммы, которые нужно вернуть в бюджет.

Таким образом, списание налога с ЕНС будут производить в следующие даты:

• если налог удержали с 1 по 22 января – 28 января;
• налог удержали с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего – 28 число этого месяца;
• налог удержали с 23 по 31 декабря – в последний рабочий день текущего года.

НДФЛ, удержанный в последний рабочий день 2022 года, нужно уплатить по действующему законодательству, то есть до первого рабочего дня 2023 года. При этом НДФЛ с декабрьской зарплаты, выплаченной в начале января, можно будет уплатить до 30 января 2023 года (так как 28 число выпадает на субботу).

Дата удержания налога зависит от даты фактического получения денег работником. То есть если вы перевели зарплату или аванс 10 числа, то это и будет датой удержания НДФЛ. Сейчас, в соответствии с п. 2 ст.

223 НК РФ, датой получения зарплаты считается последний день месяца, за который и начислено вознаграждение. Соответственно, НДФЛ и по зарплате, и по авансу учитывали вместе, в конце месяца.

С 2023 года этот пункт из НК уберут, поэтому НДФЛ с аванса нужно будет удерживать в день его выплаты.

Таким образом, дата удержания налога выглядит так:

• день выплаты: зарплата, аванс, отпускные, больничные;
• последний день месяца, в котором утвержден расчет: командировочные.

Доход в натуральной форме тоже учитывается: НДФЛ следует удержать из следующих денежных доходов. Например, в первый рабочий день 2023 года работодатель вручил лучшему сотруднику 2022 года подарок – ноутбук. Ближайшая денежная выплата – аванс, который планируют перечислить 25 числа. Дата выплаты соответствует дате удержания НДФЛ. Значит, заплатить налог нужно до 28 февраля.

С введением ЕНС у налоговых агентов появилась еще одна обязанность: заранее уведомлять налоговую об исчисленной сумме налогов. На основании этой отчетности в ФНС поймут, на погашение каких обязательств вы планируете направить деньги со счета. 

В одном документе можно указать сразу все, что вы планируете уплатить в этом месяце: налоги, сборы, страховые взносы, УСН и пр. То есть, отдельно по НДФЛ никаких уведомлений отправлять не нужно.

На текущий момент форму уведомления еще не утвердили: документ находится на рассмотрении.

Как только она появится, уведомление можно будет отправить через Небо, личный кабинет налогоплательщика, либо сдать в бумажном виде непосредственно в ИФНС.

Сдать уведомление нужно до 25 числа месяца, в котором планируете уплатить налог. К примеру:

ИП Иванов перечисляет зарплату сотрудникам 10 числа, а аванс – 30-го. В январе 2023 года бухгалтер должен:

• 15 января удержать НДФЛ с декабрьской зарплаты;
• до 25 января подать уведомление об исчисленных налогах (включая НДФЛ);
• до 30 января перевести нужную сумму на ЕНС, чтобы к моменту списания денег хватило в полном объеме.

При этом по авансу действия будут такими:

• 30 января бухгалтер удерживает НДФЛ с январского аванса;
• до 27 февраля подает уведомление;
• до 28 перечисляет средства на ЕНС. 

С нового года все платежи в бюджет (налоги, сборы, взносы и пр.) нужно перечислять на ЕНС в виде общей суммы. Соответственно, и платежка будет одна и с едиными реквизитами. Сам единый счет откроют каждому налогоплательщику в Федеральном казначействе.

Суммы можно переводить в разное время, главное, чтобы к моменту уплаты (28 число) деньги в нужном объеме уже были на счету. В платежном поручении налогоплательщик заполняет следующие поля:

• сумму платежа;
• ИНН организации или ИП.

С января вступает в силу новая форма 6-НДФЛ. То есть, отчитываться за первый квартал 2023 года нужно с использованием обновленного бланка. Изменения затронули несколько моментов.

Раздел 1:

• меняется название строки 020: вместо «Суммы НДФЛ, удержанной за…» появится «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за…»;
• вместо блоков строк 021 и 022 появятся отдельные строки для сумм налога по каждому кварталу;
• в строке 024 нужно будет указывать НДФЛ, который исчислили и удержали с 23 по 31 декабря, поэтому строчку заполняют только в годовом отчете.

В раздел 2 добавят строку 161 «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода».

Сроки сдачи 6-НДФЛ за 2023 год выглядят так:

• за первый квартал, полугодие и 9 месяцев – до 25 числа следующего месяца (то есть, за первый квартал – до 25 апреля и т.д.);
• за год – до 25 февраля следующего года.

С 2023 года меняется порядок уплаты налогов, сборов и страховых платежей (кроме взносов на травматизм).

Деньги по всем совокупным обязательствам нужно перечислить на ЕНС до 28 числа каждого месяца, а до 25 числа – уведомить ФНС о том, куда вы планируете потратить собранную сумму (НДФЛ, УСН, страховые платежи и пр.). Налоговая сама снимет деньги с ЕНС и распределит их для погашения всех обязательств.

Новый законопроект об НДФЛ для уехавших за границу: ставка останется 13%, но для всех

Екатерина Мирошкина

экономист

Профиль автора

Президент подписал поправки в налоговый кодекс.

Они касаются релокантов — то есть тех, кто получает доход от российских компаний, находясь при этом за границей.

Поправки вступят в силу с 2024 года. Налоги с доходов за 2023 год нужно платить по старым правилам.

Расскажу, как изменится начисление НДФЛ с 2024 года.

Что нового в российских законахИ как это повлияет на ваши деньги. Короткое письмо с разборами новых законов — раз в месяц в вашей почте. Бесплатно

Россия

13%, если доход больше 5 млн рублей в год — с превышения берут 15%

Нерезидентами становятся те, кто провел за границей не меньше 183 дней за 12 месяцев подряд.

Например, во время работы в России у дизайнера удерживали 10 400 Р НДФЛ по ставке 13%. В 2022 году он переехал в Армению, и теперь нерезидент. В договоре указано, что место выполнения работ — Армения. Работодатель не будет удерживать налог на доходы. Вместо 69 600 Р дизайнер будет получать 80 000 Р. Российский бюджет ничего от доходов этого дизайнера не получит — законом не предусмотрено.

Ставка 30% в 2023 году касается нерезидентов и с трудовыми, и с гражданско-правовыми договорами.

В первой версии законопроекта предлагалось удерживать НДФЛ по ставке 30% с тех, кто работает за границей и получает доход из или в России. С любой страной выполнения работ в договоре.

Получаете деньги на счет в российском банке без статуса налогового резидента — платите 30%. Любой, кто работает на российскую компанию из другой страны, должен был бы платить НДФЛ по повышенной ставке.

Даже если раньше мог законно не платить вообще ничего.

Правда, Минфин утверждал, что эти изменения коснулись бы только гражданско-правовых договоров, а не трудовых. Формулировки были спорные, поправки вызвали большой резонанс. В результате законопроект отозвали через день после внесения, а в новой редакции правило поменяли.

В 2024 году по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить работники с трудовыми договорами, если работодатель — российская организация или обособленное подразделение иностранной компании.

С 2025 года по ставке 13 или 15% НДФЛ будут платить исполнители с гражданско-правовыми договорами, которые используют в работе российские домены, программы или технические средства, размещенные на территории России, при любом из условий:

• есть статус налогового резидента;
• доходы поступают на счет в российском банке;
• выплаты приходят от российских организаций или ИП, или от подразделений иностранных компаний в России.

То есть статус резидента в некоторых случаях будет не важен. Даже для нерезидентов налог составит 13% — при условии, что деньги приходят от заказчика из России. При этом уже неважно, какое указано место выполнения работ: даже если это другая страна, все равно нужно платить налог.

С трудовым договором зарплату можно получать и на счет не в России — ставка все равно не будет повышенной.

Это хорошо для тех, кто переживал из-за утраты налогового резидентства. До сих пор многим из них приходилось платить 30% НДФЛ.

Это будут делать налоговые агенты — работодатели или заказчики. Причем налоговыми агентами станут и иностранные организации, которые платят релокантам за работу в российском сегменте интернета.

Тем, кто работает на российские компании, но не имеет статуса налогового резидента. Раньше таким исполнителям приходилось платить 30% НДФЛ. После того как поправки вступят в силу, — 13 или 15%.

Нерезидентам, у которых местом выполнения работ была указана другая страна. До поправок они могли вообще не платить НДФЛ с доходов от российских организаций. Теперь так не получится. Ставка для них составит 13 или 15% — налог удержит заказчик при выплате.

Осталось только разрешить нерезидентам получать налоговые вычеты.

Для таких исполнителей с 2024 года в ставках ничего не меняется. Заказчики не считают за них налоги и ничего не удерживают.

Все это они считают и платят сами, а их статус фиксируется в договоре с заказчиком. Повышений из-за переезда за границу для таких исполнителей в 2024 году не планируется.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal

Ндфл за сотрудников в 2023 году: новые сроки, уведомления и отчетность — контур.бухгалтерия

С января 2023 НДФЛ с аванса тоже нужно будет удерживать налог. Бухгалтеры привыкли делать удержание со всей суммы зарплаты за месяц, но теперь НДФЛ придется удерживать с каждой выплаты сотруднику (ст. 223 НК, в ред. Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). 

Почти со всех видов выплат НДФЛ нужно будет удерживать именно в день выплаты:

• с аванса — в день выплаты;
• с зарплаты — в день выплаты;
• с больничного пособия — в день выплаты;
• с отпускных — в день выплаты;
• с командировочных — в последний день месяца, в котором оформлен авансовый расчет.

Если сотрудник получил доход в натуральной форме, то НДФЛ с этого дохода удерживают из следующих денежных доходов при их выплате.

В 2023 году большинство налогов мы будем перечислять на единый налоговый счет к единому сроку уплаты — 28 числу того месяца, в котором нужно уплатить налоги (п. 6 ст. 226 НК РФ в ред. ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Это касается и НДФЛ. 

Срок уплаты НДФЛ будет зависеть от того, когда налог удержан. В таблице приводим сроки уплаты налога в течение года с учетом переноса дат из-за выходных и праздников (пп. а п. 13 ст. 2 263-ФЗ):

Когда НДФЛ удержан К какому сроку нужно внести НДФЛ на ЕНС

С 1 по 22 января	30 января
С 23 января по 22 февраля	28 февраля
С 23 февраля по 22 марта	28 марта
С 23 марта по 22 апреля	28 апреля
С 23 апреля по 22 мая	29 мая
С 23 мая по 22 июня	28 июня
С 23 июня по 22 июля	28 июля
С 23 июля по 22 августа	28 августа
С 23 августа по 22 сентября	28 сентября
С 23 сентября по 22 октября	30 октября
С 23 октября по 22 ноября	28 ноября
С 23 ноября по 22 декабря	28 декабря
С 23 по 31 декабря	29 декабря — последний рабочий день 2023 года

Рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь и НДФЛ с них до конца 2022 года. Так вы избавитесь от расхождений и дублирования данных в отчетности по НДФЛ в новом году. Подробности читайте ниже в разделе о налоге за декабрь 2022 года.

У работодателей с 2023 года появляется новая обязанность — отправлять в ФНС уведомление о рассчитанных суммах всех налогов, которые нужно уплатить в текущем месяце. Все налоги, в том числе НДФЛ, можно включить в одно уведомление и отправить его через Бухгалтерию.

Срок отправки уведомления — не позднее 25 числа текущего месяца.

Для НДФЛ расчетный месяц больше не будет равен календарному. Суммы НДФЛ нужно будет рассчитывать исходя из дат, когда налог был удержан, как мы писали выше. В таблице — сроки подачи уведомления в зависимости от периодов удержания НДФЛ, с учетом сдвигов из-за выходных и праздников:

Когда НДФЛ удержан К какому сроку отправить уведомление

1-22 января	25 января
23 января — 22 февраля	27 февраля
23 февраля — 22 марта	27 марта
23 марта — 22 апреля	25 апреля
23 апреля — 22 мая	25 мая
23 мая — 22 июня	26 июня
23 июня — 22 июля	25 июля
23 июля — 22 августа	25 августа
23 августа — 22 сентября	25 сентября
23 сентября — 22 октября	25 октября
23 октября — 22 ноября	27 ноября
23 ноября — 22 декабря	25 декабря
23 декабря — 31 декабря	29 декабря

В 2022 и в 2023 годах применяются разные правила при заполнении отчета 6-НДФЛ:

• в 2022 году Раздел 1 отчета заполняется по выплатам, а Раздел 2 — по месяцам, за которые начислены суммы (кроме стр. 160);
• в 2023 году весь отчет предполагается заполнять исходя из месяца выплат (письмо ФНС от 09.11.2022 N БС-4-11/15099@). 

Это значит, в 2023 году расчетный месяц по НДФЛ не будет равен календарному. Суммы дохода и налога будут включаться в отчетность не в том месяце, за который они начислены, а в том месяце, когда они выплачены. 

Например, если зарплата за март 2023 года будет выплачена в апреле 23 года, она не попадет в 6-НДФЛ за 1 квартал — ни в 1-й, ни во 2-й разделы, а будет отражена уже в отчете за полугодие. При удержании НДФЛ с этой зарплаты можно будет применять налоговые вычеты апреля.

На границе 2022 и 2023 годов из-за смены правил работы с НДФЛ возможны расхождения между Разделом 1 и Разделом 2 в отчетах, дублирование начисленных доходов за 2022 и 2023 годы. Это может вызвать вопросы ФНС.

Чтобы избежать сложностей, рекомендуем по возможности выплатить зарплаты за текущий декабрь в декабре 2022. Так будут соблюдены все требования, действующие как до конца 2022 года, так и после начала 2023 года. Перечислить НДФЛ за декабрь рекомендуем в срок, установленный действующей редакцией НК РФ: не позднее следующего дня после выплаты дохода сотрудникам.

В этом случае все доходы и налог, начисленные за месяцы 2022 года, отразятся в 6-НДФЛ за 2022 год. А в отчеты за периоды 2023 года попадут суммы, начиная с начислений за январь 2023 года, уже по новому принципу: по месяцу выплаты дохода.

Это поможет избежать занижения или неполного удержания налога согласно данным отчетности. Налоговикам будет проще сверять отчеты, а переходящие показатели не потеряются и не продублируются.

При этом закон разрешает выплатить декабрьские зарплаты в январе, и тогда уплату НДФЛ можно будет отложить до 30 января 2023 года. Но в этом случае непонятно, как включать в отчет 6-НДФЛ доходы за декабрь, с которых удержан этот налог.

По правилам 2022 года они включаются в отчет за 2022 год, а по правилам 2023 года — должны попасть в отчет 2023 года.

Нужно проконтролировать, чтобы не получилось двойного отражения этих сумм, и для этого, возможно, придется вручную редактировать отчетность.

Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году: новые сроки, отчетность

Бизнесу

/ 10 июля 12:00

2023 год точно запомнится работодателям и бухгалтерам количеством изменений налогового законодательства. Одно из значительных нововведений — способ расчета и срок уплаты НДФЛ. В статье рассказываем, как удержать налог из зарплат.

С 2023 года в России изменили срок уплаты НДФЛ

Начнем с главного — теперь удерживать и уплачивать НДФЛ нужно с каждой выплаты. Неважно, сколько раз вы рассчитываетесь с работниками: два или четыре. С любого вознаграждения необходимо удерживать 13%.

Кажется, что ничего сложного нет. Но существуют подводные течения, о которых капитану корабля — главе компании, и его помощнику — бухгалтеру, необходимо знать.

Как удерживать НДФЛ

Нововведения появились из-за единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП). В 2022 году эти инструменты тестировали. Теперь они перешли в серийное использование.

Переводить средства следует до 28 числа включительно. Это касается всех выплат бизнеса: их включают в ЕНП, а потом переводят на ЕНС.

28 числа Федеральная налоговая служба (ФНС) спишет с этого счета деньги по всем налогам. Если средств окажется меньше, их равномерно распределят, после чего на счете образуется недоимка.

https://www.youtube.com/watch?v=QWmOvOuuLxA\u0026pp=ygVv0KHRgNC-0LrQuCDQo9C_0LvQsNGC0Ysg0J3QtNGE0Lsg0J_RgNC4INCf0L7Qu9GD0YfQtdC90LjQuCDQlNC-0YXQvtC00LAg0JjQty3Qt9CwINCg0YPQsdC10LbQsCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

До 2023 года налоговые органы считали, что сотрудники получают зарплату в последний рабочий день месяца. Соответственно, работодатель удерживал НДФЛ со всей суммы зарплаты и в ближайший рабочий день переводил деньги.

Например, ООО «Тепло Плюс» выплачивает сотрудникам аванс 5 числа, а зарплату — 25. С первой выплаты компания не удерживала 13%. Подоходный налог за сотрудника фирма вычитала из второй части зарплаты. Организация переводила его в ФНС не позднее первого рабочего дня следующего месяца.

Привычный порядок изменился. 28 число стало датой, когда следует уплатить налог, начисленный с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Сроки выплат в ООО «Тепло Плюс» в 2023 году не изменились. Значит, из первой части зарплаты (например, за март) работодатель удерживает 13% 5 числа и перечисляет их на ЕНС до 28 числа. 

Налог со второй части зарплаты поступит на счет с апрельскими выплатами.

Организации будут применять этот механизм в течение практически всего года. Исключения составят лишь январь и декабрь.

Отчетный период	Когда перечислить
1–22 января	28 января (если день выпадает на выходной, то в ближайший следующий за ним рабочий день)
23 ноября – 22 декабря	28 декабря
23–31 декабря	Последний рабочий день года

В первый месяц года дата уплаты такая же, как и в других периодах, но срок для начисления зарплаты и подоходного меньше. В декабре уплачивать НДФЛ нужно дважды: за ноябрь–декабрь и «хвостик» декабря.

Если 28 число выпадает на выходной, деньги на ЕНС переводят в ближайший рабочий день.

Когда уведомлять ФНС

Все налоги, в том числе НДФЛ, перечисляют в один день

С введением ЕНП у организаций появилась обязанность — до 25 числа сообщить ФНС о начисленных налогах. Это требование распространяется и на НДФЛ.

В уведомлении работодатель пишет код бюджетной классификации (КБК) и размер налога. По общему правилу сведения про обязательные выплаты передают до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Иными словами, за март подают до 25 апреля, за апрель — до 25 мая и так далее.

Если 25 число — выходной, сведения подают в следующий трудовой день.

Как вы помните, период начисления НДФЛ изменился: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. Значит, отчитаться нужно до 25 числа текущего месяца.

ООО «Тепло Плюс» перечисляет зарплату 5 и 25 числа. Следовательно, подать уведомление за первую часть зарплаты нужно в этом месяце, а за вторую — в следующем.

При подаче уведомления в январе и декабре действуют особые правила. До 25 января нужно отчитаться за начисленное с 1 по 22 января. До 25 декабря необходимо сообщить о налогах с 23 ноября по 22 декабря. Крайний рабочий день года — это та дата, когда ФНС принимает сведения о подоходных налогах, начисленных с 23 по 31 декабря.

Коммуникации с инспекцией ФНС — не самая простая задача. Совкомбанк упростит ее и перенесет в онлайн форму.

Не хотите нанимать бухгалтера в штат, а сами не справляетесь с налоговой отчетностью? У клиентов Совкомбанка есть простой выход из такой ситуации — онлайн-отчетность в ФНС.

Дата предоставления отчета обо всех налогах — едина

Люди платят подоходный не только с того, что получают на работе. Его выплачивают:

• с продажи имущества, которым владели менее трех лет;
• доходов от аренды;
• выигрышей;
• прибыли, полученной не в России;
• прочих доходов.  

Ответственность за уплату налога с этих поступлений человек несет сам.

Работодатель перечисляет за сотрудника НДФЛ еще в ряде случаев:

Выплата	Дата удержания
Пособие при болезни Отпускные выплаты	День перечисления средств сотруднику
Командировочные	Последний рабочий день месяца, когда принят авансовый расчет

Евгения Гурькова работает в ООО «Тепло Плюс» в должности специалиста отдела по вопросам организационной и финансовой работы. С 27 марта по 2 апреля у нее отпуск.

24 марта работодатель переводит Гурьковой отпускные — 18 тысяч рублей. Из этой суммы «Тепло Плюс» удерживает 2340 рублей. Направить их на ЕНС нужно через 35 дней — 28 апреля.

С 13 по 16 марта Евгения была в командировке внутри России. Компания назначила ей суточные — 1500 рублей. По действующим правилам, НДФЛ не взимают с суммы до 700 рублей. Значит, работодатель за четырехдневную командировку обязан удержать 416 рублей.

Авансовый расчет приняли в марте. Следовательно, деньги удержат 31 марта. На ЕНС они поступят не ранее 28 апреля.

Отправить сотрудника в командировку и собрать все отчетные документы труднее, чем кажется. Вам предстоит изучить несколько маршрутов, проверить гостиницы и отели. Чтобы упростить себе задачу, воспользуйтесь сервисом Совкомбанка по планированию командировок.

Отправить сотрудника в командировку, потратив на это две минуты, — легко. Не отвлекайте бухгалтера и HR от их работы и сделайте все прямо со смартфона.

С сервисом оформления командировок от Совкомбанка вы не только подберете наилучшие цены на билеты и номера, но и автоматизируете работу с бухгалтерской отчетностью.

Будьте уверены, что сотрудник не пострадает и не попадет в отель с низким рейтингом.

Отдельный сценарий связан с увольнением. По общему правилу деньги за работника переводят в этот или следующий рабочий день.

Взнос считают от суммы зарплаты, неиспользованного отпуска, больничных и прочих выплат, которые сотрудник не успел получить.

Как отчитываться по форме 6-НДФЛ

Об уплаченном за сотрудников НДФЛ нужно отчитываться не 12, а 16 раз в году

Форма 6-НДФЛ — документ, в котором работодатели отражают, какой подоходный налог они удержали со своих сотрудников. Бланк, в отличие от уведомления, подают раз в квартал, а не ежемесячно.

Отчитываться по этой форме нужно, как и по всем другим документам, 25 числа. Если часть декабрьской зарплаты 2022 года сотрудники получили в январе 2023 года, то эти сведения нужно отразить в бланке за первый квартал.

Если часть денег за март, июль, сентябрь выплачивают в следующем месяце, их отражают в отчете за следующий квартал.

Это же правило распространяется на расчеты в одном месяце, но в разных налоговых периодах.

ООО «Тепло Плюс» вторую часть зарплаты за март переводит сотрудникам 25 марта. Эта дата относится к периоду «март–апрель». Значит, сведения включат в отчет за второй квартал.

Отчет по форме 6-НДФЛ подают 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Следовательно, 25 апреля нужно подать сведения о подоходном налоге за первый квартал. В нем отразят суммы с начала года по 22 марта включительно.

В этот же день нужно будет отчитаться об НДФЛ с 23 марта по 22 апреля, а до 28 апреля — заплатить налог.

Для тех, кто ценит свое времяПодпишитесь на еженедельную email-рассылку и узнавайте о самых интересных публикациях.Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме

Андрей Василенко

Пишу о бизнесе, рассказываю о подводных камнях и делюсь лайфхаками. Уверен — быть предпринимателем проще, чем кажется.