Земельный налог относится к местным и регулируется законодательством муниципальных образований, а в городах федерального значения — Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов. В рамках Налогового кодекса муниципальные образования определяют:

• налоговые ставки;
• порядок уплаты налога;
• налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Какие организации платят земельный налог?

Налогоплательщики по земельному налогу — организации, обладающие земельными участками, которые признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса. Земля должна принадлежать организации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Организации не отчитываются и не платят налог по земельным участкам, которые находятся у них на праве безвозмездного пользования или получены ими по договору аренды.

Если земельный участок относится к имуществу, составляющему паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиком признается управляющая компания. Налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Объект налогообложения по земельному налогу

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством;
• ограниченные в обороте земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, музеями-заповедниками;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• ограниченные в обороте земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами;
• земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база по земельному налогу

Налоговая база определяется отдельно для каждого земельного участка и равна его кадастровой стоимости на 1 января года, за который считается налог. Если земельный участок появился в течение налогового периода, то для определения налоговой базы берется кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах. Из этого правила есть исключения:

• кадастровая стоимость изменwилась после исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН. Налог нужно пересчитать с даты начала применения кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН. При ее увеличении организация обязана уплатить недоимку.
• если кадастровая стоимость земельного участка изменилась после исправления ошибки, допущенной государственным органом при регистрации участка или ведении кадастра недвижимости, или после ее оспаривания: в этом случае исправление учитывается в расчете налоговой базы, начиная с периода, в котором ошибочные данные использовались для расчета. То есть пересчитывается база текущего года и прошлых лет, если в них уже применялась ошибочная база/
• если кадастровая стоимость земельного участка изменилась в связи с изменением характеристик участка (площадь увеличена, присвоена новая категория земель и пр.): применяйте новую кадастровую стоимость со дня внесения в ЕГРН новых характеристик участка. При расчете налога за текущий год будут использованы две стоимости: до внесения в ЕГРН изменений и после. За прошлый год налог не пересчитывается.
• кадастровая стоимость изменилась из-за приравнивания к рыночной стоимости. В этом случае новую кадастровую стоимость применяют как базу с 1 января года, в котором подано заявление о таком установлении, либо года, указанного в отчете об оценки, если они не совпадают.

На 2023 год кадастровую стоимость для расчета земельного налога поднимать не будут. Налоговая база на этот период будет равна кадастровой стоимости на 1 января 2022 года.

Исключение: снижение кадастровой стоимости и ее рост из-за изменения характеристик участка.

Как определить налоговую базу для земельного участка, находящегося в общей собственности

Для земельных участков, которые находятся в общей долевой собственности, налоговая база определяется отдельно для каждого налогоплательщика-собственника участка пропорционально его доле в общей собственности.

Часто при покупке недвижимости покупатель получает право собственности на часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования. Налоговая база по этому участку для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на земельный участок.

Если недвижимость покупают несколько лиц в совместную собственность, налоговая база для каждого будет равной долей кадастровой стоимости.

Как определить налоговую базу по участку, образованному в течение года

База будет равна кадастровой стоимости на день указания в едином государственном реестре недвижимости сведений об участке, по которым и определена кадастровая стоимость. Если есть иные особенности определения базы, их также следует учесть.

Обратите внимание, что участок в этом случае находится в собственности не полный год. При расчете налога и авансовых платежей нужно учитывать коэффициент владения, равный Кол-во полных месяцев владения / Общее кол-во месяцев.

Месяц считается полным, если право возникло в период с 1-го по 15-е число месяца. Например, право собственности на участок зарегистрировано 12 февраля. Тогда считается, что вы владели им весь февраль. Включите этот месяц в расчет коэффициента. Соответственно, если право возникло 16 числа и позднее, месяц при расчете не учитывается.

Как определить налоговую базу, если участок находится одновременно на территории разных муниципальных образований

Если земельный участок одновременно находится на территориях нескольких муниципальных образований, для каждого из них налоговая база определяется отдельно и равняется кадастровой стоимости доли участка, приходящейся на муниципальное образование.

База для каждой доли рассчитывается по формуле: Кадастровая стоимость × Доля участка, приходящаяся на муниципальное образование

Информация о доле есть в ЕГРН. Самостоятельно вычислять приходящуюся на территорию образования площадь участка и использовать ее для расчета налога нельзя (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942@).

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года — по итогам этих периодов нужно платить авансовые платежи.

Законодательные органы муниципального образования могут не устанавливать отчетные периоды. Если их нет, то налог уплачивается только по итогам года, без авансовых платежей.

Налоговая ставка по земельному налогу

• Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований и законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
• Узнать свою ставку вы можете на сайте ФНС России.
• Ставки не могут превышать:
• — 0,3 %

• для земель сельскохозяйственного назначения и земель, которые входят в состав зон сельскохзяйственного использования населенных пунктов. При этом земли должны фактически использоваться для сельхозпроизводства;
• для земель, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса;
• для участков, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, кроме используемых в предпринимательской деятельности;
• для участков, приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, и земель общего назначения, если они не используются в предпринимательской деятельности;
• для участков, которые ограничены в обороте и предоставлены для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

— 1,5 % для прочих земельных участков.

По этим же ставкам производится налогообложение, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами муниципального образования.

Муниципальное образование может установить дифференцированные налоговые ставки в зависимости, например, от категории земли или места нахождения участка в муниципальным образовании.

Налоговые льготы по земельному налогу

От налогообложения освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста в отношении земельных участков, которые используются для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций;
• организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов;
• «сколковцы».

Полный список смотрите здесь.

Дополнительно местные власти могут вводить свои льготы — они будут действовать только на территории соответствующего муниципального образования (города федерального значения). Узнать о них можно на сайте ФНС России.

Порядок расчета земельного налога и авансовых платежей по нему

Сумма налога считается после окончания налогового периода и равна произведению налоговой ставки и налоговой базы.

Организация рассчитывает и перечисляет налог в бюджет самостоятельно, но ИФНС тоже считает налог и направляет организации сообщение об исчисленной сумме налога.

В нем инспекция показывает, сколько организация должна была заплатить по ее мнению. Сверьте сумму из сообщения с уплаченной и проверьте правильность расчета налога от инспекции.

Если компания приобрела земельный участок с целью жилищного строительства, расчет налога и авансовых платежей по нему производится по пониженной ставке — 0,3 %, если местные власти не установили ставку ниже. Дополнительно применяется повышающий коэффициент:

• коэффициент 2 применяется в течение 3 лет с даты государственной регистрации права собственности на земельный участок и до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости;
• коэффициент 1, если строительство и государственная регистрация прав произошли раньше истечения трех лет, то переплаченная сумма налога зачитывается или возвращается налогоплательщику в общем порядке;
• коэффициент 4, если жилищное строительство превысило 3-летний срок, в течение следующих лет и до государственной регистрации прав на построенный объект применяется коэффициент.

Налогоплательщики-организации, для которых установлены авансовые платежи, самостоятельно исчисляют земельный налог и авансовые платежи по нему после окончания первого, второго и третьего квартала.

Квартальный авансовый платеж = ¼ × налоговая ставка × налоговая база

По итогам налогового периода организации перечисляют в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и уплаченными в течение налогового периода авансовыми платежами.

Неполный налоговый период или неполный период действия льгот

Если налогоплательщик получил или потерял право собственности на земельный участок в течение налогового периода, при расчете налога и авансовых платежей нужно учесть время владения участком. Для этого рассчитывается коэффициент: число полных месяцев владения участком делим на число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Расчет числа полных месяцев владения участком делается так:

• если право собственности на земельный участок или его долю получено до 15-го числа (включительно) или прекращение права произошло после 16-го числа и позже, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
• если право собственности на земельный участок или его долю произошло после 15-го числа или прекращение права произошло до 15-го числа (включительно), этот месяц не считается месяцем владения участком.

Налогоплательщики, которые имеют право на налоговые льготы, должны предоставлять в ИФНС по месту нахождения налогоплательщика или участка заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@.

 Срок подачи заявления не установлен, но сделать это следует до даты уплаты налога, чтобы у ИФНС были все сведения для проверки поступившей суммы.

Заявление о льготе за 2022 год налоговая рекомендовала подать в первом квартале 2023 года.

Когда сдавать отчетность по земельному налогу

Декларацию по земельному налогу организациям не надо сдавать с отчетности за 2020 год.

Вместо этого налоговая будет присылать организациям сообщение с суммой земельного налога, который рассчитала по собственным данным. Его пришлют в течение полугода после того, как налогоплательщик должен был уплатить налог, поэтому с расчетом налоговой можно только сверяться, а считать придется самостоятельно.

Проверьте, совпадает ли уплаченная вами сумма с расчетом налоговой. Если да, то поводов для беспокойства нет. Если же есть расхождения, то тут несколько вариантов:

• вы переплатили налог — вы можете зачесть или вернуть излишне уплаченную сумму;
• вы недоплатили налог — надо погасить недоимку и заплатить пени;
• налоговая ошиблась в расчетах — в течение 10 рабочих дней надо дать пояснения, подтверждающие правильность вашего расчета. Форма и формат пояснений утверждены Приказом ФНС от 30.03.2022 № ЕД-7-21/247@ 

Если сообщение от налоговой не пришло до 1 сентября, это может означать, что у нее нет данных о ваших земельных участках.

В таком случае организация обязана сообщить инспекции обо всех объектах налогообложения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741.

 Она подается до 31 декабря года, в котором должно было поступить сообщение от налоговой. За игнорирование этой обязанности грозит штраф — 20 % от неуплаченной суммы налога.

Срок уплаты земельного налога и авансовых платежей

Организации платят авансовые платежи и земельный налог в бюджет по месту нахождения земельных участков в сроки, которые с 2022 года изменились:

• налог за год — не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим годом;
• авансовые платежи — не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Напомним, что уплачивая налоги и авансовые платежи в составе единого налогового платежа, необходимо подавать уведомления об исчисленных суммах в ФНС. Срок представления — не позднее 25 числа месяца, в котором должен быть уплачен налог.

Хотите легко платить налоги и сдавать декларации? Работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия: ведите учет, начисляйте зарплату и отпрвляйте отчетность онлайн. Сервис напомнит об уплате налога, поможет рассчитать его и автоматически сформирует отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.

Как платить земельный налог в 2023 году: формулы расчета, льготы и сроки

Кто должен платить земельный налог, как узнать размер налога и ставки по нему, каковы сроки уплаты и существующие льготы?

Кто платит земельный налог

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, земельный налог платят физлица, компании и ИП, у которых есть земельный участок в собственности.

Кто может не платить земельный налог

Если бизнес владеет наделом на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, налог уплачивать не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=Pfg53CBt1eo\u0026pp=ygVX0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCb0YzQs9C-0YLRiyDQn9C-INCX0LXQvNC10LvRjNC90L7QvNGDINCd0LDQu9C-0LPRgyDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

В ряде ситуаций предприниматели могут не платить налог вовсе или платить меньшую сумму:

• бизнес имеет право на федеральную или местную налоговую льготу;
• участок входит в перечень земель, которые не облагаются налогом.

Согласно ст. 395 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налога земельные участки, которые принадлежат определенным категориям граждан. В их число входят:

Некоторые владельцы участков могут не платить налог с шести соток со своего участка. Налоговый вычет могут получить:

• граждане с первой или второй группой инвалидности, инвалидностью с детства и лица из группы особого риска;
• чернобыльцы и граждане, подвергшиеся воздействию радиации на ПО «Маяк» и Семипалатинском полигоне;
• пенсионеры и предпенсионеры — женщины 55 лет, мужчины 60 лет, а также граждане с правом на пенсию, которое бы наступило до реформы по повышению пенсионного возраста, например, женщины от 50 лет и мужчины старше 55 лет с северным стажем в 15 лет;
• лица с тремя и более несовершеннолетними детьми.

Местное законодательство может освободить от уплаты другие категории налогоплательщиков. Информацию об этом можно уточнить в Сервисе налоговой службы.

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, ее предоставят по умолчанию. Однако стоит подстраховаться и подать в налоговую заявление на льготу и предоставить подтверждающие документы.

За какую землю не нужно платить налог

Земли, которые являются объектами налогообложения, перечислены в ст. 389 Налогового кодекса РФ.

Земли, которые изъяты из оборота

Это земли, которые являются федеральной собственностью, их нельзя купить или подарить. Полный перечень таких наделов можно найти в ст. 27 Земельного кодекса РФ.

Земли, ограниченные в обороте

Это земли, которые являются муниципальной или государственной собственностью:

• объекты культурного наследия;
• музеи-заповедники;
• земли лесного фонда;
• земли под гидротехническими сооружениями в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов

Это участки под жилым зданием или прилегающие к дому территории.

Все земельные участки, которые облагаются земельным налогом, налоговая служба вносит в специальную картотеку.

Как рассчитать размер земельного налога

Налоговая база

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного надела как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января календарного года, который является налоговым периодом.

Если земельный участок образован в течение календарного года, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

Формула для расчета земельного налога

Для ИП и физлиц, которые владеют участком, налог рассчитывает ФНС. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Чтобы определить размер земельного налога, им необходимо знать кадастровую стоимость и налоговую ставку.

• Налог рассчитывается по следующей формуле: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
• Если надел купили или продали в течение календарного года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.
• Коэффициент владения = количество полных месяцев нахождения участка в собственности в отчетном году / 12.
• Земельный налог с коэффициентом владения = годовой земельный налог × коэффициент владения за год.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) с 1 по 15 число включительно. Месяц также учитывают, если после продажи переход права собственности к новому владельцу зарегистрировали в ЕГРН с 16 по последнее число месяца включительно.

Если участок в долевой собственности

Если у участка несколько владельцев, то налог они платят пропорционально своей доле.

Налоговые ставки по земельному налогу

Налоговые ставки по земельному налогу могут устанавливать города федерального значения. Муниципалитеты могут делать это в пределах допустимых значений, указанных в ст. 394 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога	Типы участков
0,3%	сельскохозяйственные; занятые жильем и объектами инженерной инфраструктуры; приобретенные для жилищного строительства; ограниченные в обороте из-за использования в обороне, безопасности и таможенной деятельности
1,5%	Для остальных земельных участков

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти на сайте налоговой. Если ставки в пределах муниципалитета не утверждены, то налоги рассчитываются по ставкам в 0,3% и 1,5%.

Налоговый и отчетный период по земельному налогу

Налоговый период по земельному налогу составляет один календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-юрлиц являются I, II и III кварталы календарного года. По итогам данных периодов вносят авансовые платежи.

https://www.youtube.com/watch?v=Pfg53CBt1eo\u0026pp=YAHIAQE%3D

Муниципалитеты могут законодательно не устанавливать отчетные периоды. В этом случае налог уплачивают в конце года без авансовых платежей.

Пример расчета земельного налога

Рассчитаем налог для земельного участка, который принадлежит юрлицу неполный год. Компания «Иванов и Ко» зарегистрирована в Москве и имеет в собственности участок в Переславле-Залесском. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года составляет 5 млн рублей.

25 марта юрлицо продает этот земельный участок. Налоговая ставка там составляет 1,5%. Земельный налог за 2023 год «Иванов и Ко» рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Коэффициент владения: 3 месяца / 12 месяцев = 0,25.

Земельный налог: 5 000 000 × 1,5% × 0,25 = 18 750 рублей.

Расчет налоговых платежей необходимо оформить справкой из бухгалтерии. Это станет основанием для отражения налога в бухгалтерской и налоговой отчетности. Кроме того, справка может быть полезна для сравнения расчетов компании и налоговой инспекции.

Кадастровая стоимость участка

Объект земельного налога — земельный участок в собственности. Налоговой базой является кадастровая стоимость участка.

Для расчета налога используют кадастровую стоимость земельного надела, установленную на 1 января в ЕГРН. Для только созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на момент внесения объекта в ЕГРН.

Узнать кадастровую стоимость можно:

Выписку из ЕРГН часто заказывают, когда нужны данные о кадастровой стоимости на определенную дату или требуется подтверждение права собственности. Справку можно получить через МФЦ или запросить в Росреестре, однако в этом случае потребуется усиленная квалифицированная электронная подпись (КЭП).

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» и в «Публичной интерактивной карте» кадастровую стоимость указывают на день последнего обновления базы.

Особенности расчета кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, например, землю продали в течение года или надел оказался без кадастровой стоимости, тогда последнюю определяют в особом порядке.

Изменения учитывают с 1 января следующего года. Однако здесь есть исключения. Перерасчет налога за текущий или предыдущий год возможен, если кадастровую стоимость снизили до рыночной по решению профильной организации или суда или при исправлении технической ошибки.

Если кадастровая стоимость изменилась из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до внесенных изменений и после рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Если у участка нет кадастровой стоимости, то платить земельный налог не нужно. Другие правила действуют в Крыму и Севастополе. Если кадастровой стоимости нет, то налог рассчитывают по нормативной оценке земли. Как только появится кадастровая стоимость, налог с 1 января выплачивают по ней.

В 2023 году предусмотрены исключения. Если кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года больше стоимости на 1 января 2022 года, используются данные за 2022 год. Это правило действует только в том случае, если не изменились характеристики земельного участка. В противном случае будут применять кадастровую стоимость за 2023 год, даже если она выше стоимости 2022 года.

Как и куда платить земельные налоги и сроки их уплаты

Земельный налог и авансовые платежи по нему уплачивают в налоговую службу по местонахождению земельного участка.

Земельный налог необходимо уплатить до 28 февраля года, следующего за отчетным. Налог за 2022 год уплачивают до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи вносят до 28 числа месяца, следующего за I, II и III кварталами. Так, в 2023 году авансовые платежи по земельному налогу необходимо внести до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

С 2023 года земельный налог уплачивают в составе единого налогового платежа (ЕНП). Чтобы в ФНС списали сумму, необходимо подать уведомление. По авансовым платежам его подают до 25 числа, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля. Так, в 2023 году уведомление подают 25 апреля, 25 июля и 25 октября.

Штрафы и санкции за несвоевременную уплату или неуплату земельного налога

Если перечислить земельный налог или авансовые платежи после положенного срока, то ФНС может начислить пени. Их рассчитывают за каждый день просрочки с ориентиром на 1/300 ключевой ставки Центрального банка, сказано в ст. 75 Налогового кодекса РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=ygVX0J3QsNC70L7Qs9C-0LLRi9C1INCb0YzQs9C-0YLRiyDQn9C-INCX0LXQvNC10LvRjNC90L7QvNGDINCd0LDQu9C-0LPRgyDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Если неуплату земельного налога выявила проверка, компания должна будет уплатить штраф в 20% от недоимки. Если выяснится, что компания умышленно занизила налог, то штраф составит 40% от недоимки, сказано в ст. 122 Налогового кодекса РФ.

Оштрафовать организацию могут только за неполную уплату налога по итогам года. На авансовые платежи штрафы не начисляются.

Памятка — как оплатить земельный налог

1. Земельный налог уплачивают физлица, ИП и компании, которые являются собственниками земельных участков, попадающих под налогообложение.
2. Земельный налог является местным налогом. Ставки по нему определяют города федерального значения и муниципалитеты в рамках предельных значений. Если местные власти ставки не определили, то они составят 0,3% или 1,5% для участков определенных видов. Муниципалитеты также определяют необходимость авансовых платежей по налогу.
3. ИП и физлица рассчитывать налог не должны. За них это делает ФНС. А вот организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого используется формула: земельный налог = кадастровая стоимость × налоговая ставка.
4. Кадастровая стоимость берется за 1 января отчетного периода. В 2023 году можно использовать кадастровую стоимость за 2022 год, если она ниже, при условии, что характеристики участка не менялись.

Земельный налог в 2023 году: ставка, сроки уплаты, как его рассчитать, от чего зависит налог на землю

Сдавать декларации по налогу не нужно. Для ИП сумму земельного налога считает налоговая и присылает уведомление на уплату. Компаниям надо исчислять налог самостоятельно. В статье — особенности расчета и уплаты.

Земельный налог должны платить компании и ИП, у которых есть в собственности земельный участок. Если же бизнес владеет землей на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

Налогоплательщики — в ст. 388 НК РФ

В некоторых случаях бизнес может быть освобожден от уплаты налога или платить меньше:

1. У него есть право на федеральную или местную льготу по налогу.
2. Участок входит в список земель, которые не облагаются налогом.

Рассмотрим обе ситуации подробнее.

Льготы бывают федеральными и местными.

Федеральное законодательство освобождает от уплаты налога участки, которые принадлежат определенным категориям плательщиков и используются ими. Например, это общероссийские общественные организации инвалидов, народные художественные промыслы, резиденты свободных экономических зон.

Федеральные налоговые льготы — в ст. 395 НК РФ

Местное законодательство может освобождать и другие категории плательщиков. Информацию можно уточнить на сайте налоговой службы в специальном сервисе.

Сервис на сайте налоговой службы

Если у налоговой есть сведения о праве на льготу, полученные по системе межведомственного взаимодействия, льготу предоставляют по умолчанию. Но надежнее подать в налоговую заявление и документы, которые подтверждают право на льготу. Это можно сделать через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или обратиться в налоговую напрямую.

1. Входят в состав общего имущества многоквартирных домов.

Земли, изъятые из оборота. Это земли федеральной собственности. Такие участки нельзя купить или подарить. Их полный перечень есть в земельном кодексе.

Земли, ограниченные в обороте. Это земли государственной или муниципальной собственности: занятые объектами культурного наследия, музеями-заповедниками, земли из лесного фонда, земли под гидротехническими сооружениями, которые расположены в пределах водохранилища.

Входят в состав общего имущества многоквартирных домов. Речь об участке под домом и прилегающей к нему территории.

Для ИП — владельцев земельных участков налог считает налоговая инспекция, поэтому им эта формула не понадобится. Организации рассчитывают налог самостоятельно. Для этого нужно знать кадастровую стоимость участка и налоговую ставку.

https://www.youtube.com/watch?v=MO0adqICFLw\u0026pp=YAHIAQE%3D

Что такое кадастровая стоимость

Если землю купили или продали в течение года, земельный налог рассчитывают с учетом коэффициента владения.

Количество полных месяцев считают так: месяц учитывают, если купленный участок зарегистрировали в ЕГРН с первого по 15‑е число включительно, или после продажи зарегистрировали переход права собственности к покупателю в ЕГРН с 16-го по последнее число включительно.

Дальше остановимся подробно на кадастровой стоимости, налоговых ставках, а также приведем пример расчета.

Объект земельного налога — собственность в виде земельного участка. Налоговая база — кадастровая стоимость участка.

Используют кадастровую стоимость земельного участка, установленную на 1 января в Едином государственном реестре недвижимости — ЕГРН. Для вновь созданных участков используют кадастровую стоимость, установленную на дату внесения стоимости в ЕГРН.

Что такое кадастр

Узнать кадастровую стоимость участка можно тремя способами на сайте Росреестра:

1. Запросить выписку из ЕГРН.
2. В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online».
3. На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта».

Выписку из ЕГРН обычно заказывают, если компании нужна кадастровая стоимость на определенную дату или понадобилось официальное подтверждение права собственности. Ее можно получить через МФЦ на бумаге или запросить в электронном виде через сайт Росреестра, для этого понадобится усиленная квалифицированная электронная подпись — КЭП.

Как получить КЭП

Чтобы получить справку, нужно зайти на сайт Росреестра в раздел «Получение сведений из ЕГРН», выбрать вид выписки «О правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости» и ввести кадастровый номер объекта недвижимости.

Запросить выписку из ЕГРН

В сервисе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» кадастровая стоимость будет указана на день последнего обновления базы. Чтобы узнать стоимость участка, нужно ввести в специальное поле его адрес.

Справочный сервис на сайте Росреестра

На интерактивной карте в разделе «Публичная интерактивная карта» кадастровая стоимость будет также указана на день последнего обновления базы. Для определения стоимости понадобится адрес объекта или его кадастровый номер.

Карта на сайте Росреестра

Бывает, что в ЕГРН отображаются неверные данные.

Например, это может быть техническая ошибка — описка, опечатка, арифметическая ошибка, или реестровая — ошибка в межевом или техническом плане, карте-плане территории или акте обследования по вине лица, проводившего кадастровые работы. Если нашли ошибку, нужно подать заявление на ее исправление на сайте Росреестра в личном кабинете.

Порядок исправления ошибки зависит от ее вида. Например, если она реестровая, нужны будут документы с верными данными. А для исправления технической достаточно подать заявление

Еще компания может посчитать, что кадастровая стоимость ее участка завышена. Тогда можно потребовать ее пересмотра: обратиться в ведомство, уполномоченное региональными властями, и подать заявление об установлении кадастровой стоимости, равной рыночной стоимости участка. Если не удалось добиться справедливости в региональном ведомстве, заявление можно подать в суд.

Бывают ситуации, когда кадастровая стоимость участка изменилась в течение года, землю купили или продали в течение года или участок оказался вообще без кадастровой стоимости. Тогда кадастровую стоимость нужно определять в особом порядке.

Кадастровая стоимость участка изменилась в течение года. Это может произойти в таких случаях:

1. Изменились характеристики участка. Например, его площадь или разрешенный вид землепользования.
2. Региональное ведомство или суд установил кадастровую стоимость, равную рыночной стоимости участка.
3. Владелец участка исправил ошибку в ЕГРН.

По общему правилу изменения нужно учитывать с 1 января следующего года. Но из этого правила есть исключения. Пересчет налога за текущий или предыдущие годы возможен, если кадастровая стоимость снижена до рыночной по решению уполномоченного регионального ведомства либо суда или в результате исправления технической ошибки.

Если кадастровая стоимость меняется из-за изменений характеристик земельного участка, налоговую базу за периоды до и после изменений рассчитывают с учетом специальных коэффициентов.

Участки без кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость земельного участка не определена или о ней нет информации в ЕГРН, платить земельный налог не нужно.

В Крыму и Севастополе другие правила. Если кадастровую стоимость земельных участков не утвердили, налог платят по нормативной оценке земли. Как только утвердят кадастровую стоимость, с 1 января нужно считать налог по ней.

В 2023 году есть особенность. Если кадастровая стоимость земли на 1 января 2023 года больше, чем стоимость на 1 января 2022 года, применяются данные за 2022 год. Но есть исключение — если изменились характеристики земельного участка, то будет применяться новая кадастровая стоимость, даже если она выше прошлогодней.

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливают города федерального значения, а за их пределами — муниципалитеты, самостоятельно, но в пределах максимальных значений из Налогового кодекса РФ. Ставки зависят от категории земель и вида использования участка.

Налоговые ставки — в ст. 394 НК РФ

Максимальные ставки земельного налога

Все ставки по земельному налогу, действующие в муниципалитете, можно найти в сервисе налоговой службы. Если на местном уровне налоговые ставки не утверждены, налог рассчитывают по максимальным ставкам — 0,3 или 1,5%.

Ставки и льготы по земельному налогу

Рассчитаем налог на земельный участок, который был в собственности неполный год.

Компания «Альфа» зарегистрирована в Москве. Ей принадлежит земельный участок в городе Сергиев Посад Московской области и занят цехом. Кадастровая стоимость участка на 1 января 2023 года — 10 000 000 ₽.

23 марта 2023 года компания продала земельный участок.

Ставка земельного налога в Сергиевом Посаде по земле населенного пункта — 1,5%.

Земельный налог за 2023 год бухгалтер Альфы рассчитал с учетом коэффициента владения.

Расчет коэффициента владения и налога:

Расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Еще он пригодится, чтобы сравнить суммы налога, начисленные компанией, с расчетом налоговой инспекции.

Шаблон бухгалтерской справки

Налоговый период по земельному налогу — календарный год. Предприниматели всегда платят налог на землю раз в год: до 1 декабря текущего года — за предыдущий год.

Отчетные периоды у компаний — первый, второй и третий кварталы календарного года. Компании платят налог либо один раз в год, либо четыре раза в год. Все зависит от того, установлены ли в городе федерального значения или муниципалитете отчетные периоды — узнать это можно на сайте налоговой службы.

Отчетные периоды в регионе

Если отчетные периоды установлены, в течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи: годовой налог на землю делят на четыре и платят его равными частями раз в квартал.

Расчет налога — в ст. 396 НК РФ

Земельный налог и авансовые платежи по нему платят в налоговую по местонахождению земельного участка.

Земельный налог перечисляют до 28 февраля года, следующего за истекшим. Например, налог за 2022 год нужно уплатить до 28 февраля 2023 года. Авансовые платежи перечисляют до 28-го числа месяца, следующего за первым, вторым и третьим кварталом.

Порядок и сроки уплаты налога — в ст. 397 НК РФ

В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней нужно уплатить:

• до 28 апреля — за первый квартал;
• до 28 июля — за второй квартал;
• до 28 октября — за третий квартал.

Земельный налог уплачивают в составе ЕНП. Чтобы налоговая списала сумму, надо сдать уведомление. По авансовым платежам — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 25 февраля.

Что такое ЕНП

Если земельный налог или авансовые платежи были перечислены с опозданием, налоговая может начислить пени. Пени рассчитывают за каждый день просрочки платежа по налогу исходя из 1/300 ключевой ставки Центрального банка.

Пеня — в ст. 75 НК РФ

Если неуплата земельного налога выявлена по результатам проверки, компании придется заплатить штраф — 20% от недоимки. Если инспекторы докажут, что компания умышленно занизила налог, то штраф вырастет до 40%.

Неуплата налога — в ст. 122 НК РФ