Все работодатели платят страховые взносы за сотрудников. Раньше пенсионные, медицинские и взносы на случай болезни и материнства уплачивались в налоговую разными платежами. С 2023 года у взносов будет единая база для начисления и единый тариф, перечислять их в бюджет нужно будет одним платежом.

И только взносы от несчастных случаев и профзаболеваний по-прежнему будут перечисляться в ФСС отдельным платежным поручением. В статье расскажем, как начислять взносы, какие формировать проводки и как учитывать их в налоговом учете.

Страховые взносы в бухгалтерском учете начисляют работодатели в том месяце, к которому относятся взносы. 

Страховые взносы с отпускных начисляются вместе с ними, дата выплаты при этом значения не имеет. Согласно ТК РФ, отпускные должны быть выданы работнику не позднее трех дней до начала отдыха.

Значит, страховые взносы на всю сумму отпускных должны быть начислены одновременно с отпускными, даже если отпуск начался в одном отчетном периоде (расчетном периоде), а закончился в другом.

Например, если отпускные начислены в январе, а выплачены в феврале, то их нужно включить в базу по страховым взносам за январь вместе с зарплатой.

Аналогично с премией — она включается в облагаемую страховыми взносами базу за тот месяц, в котором она начислена.

Принцип расчета взносов одинаков для всех видов страхования. Страхователь ежемесячно определяет базу для расчета взносов по каждому работнику. Базой является общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы. Она определяется нарастающим итогом с начала года. Далее исчисленную базу нужно умножить на тариф и вычесть из полученной суммы взносы, начисленные ранее за этот год.

В общем случае страховые взносы включаются в себестоимость продукции, работ, услуг или учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

Для учета страховых взносов в плане счетов есть 69 счет.

Так как раньше все взносы перечисляли отдельными платежами, к счету 69 открывали субсчета, а к субсчетам первого порядка открывали субсчета второго порядка, чтобы отдельно выделить взносы на пенсионное и медицинское страхование, а также взносы на случай болезни и материнства и взносы от несчастных случаев на производстве. Начисленные взносы отражали по кредиту этих субсчетов в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат:

• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «ОПС» —  начислены пенсионные взносы;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинским взносам» —  начислены взносы на медстрахование;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства» —  начислены взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» —  начислены страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случаев на производстве.

С 2023 года взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства уплачиваются единым платежом и по единому тарифу, поэтому отражайте их на одном субсчете:

• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» —  начислены взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства;
• Дебет 20 (25, 26, 44 …) Кредит 69 субсчет «Расчеты по взносам от несчастных случаев и профзаболеваний» —  начислены страховые взносы в Социальный фонд России (СФР) от несчастных случаев на производстве.

Эти проводки составляйте в последний день месяца на все выплаты, начисленные в периоде.

Рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета для ведения бухучета, необходимо закрепить в учетной политике.

https://www.youtube.com/watch?v=N720EnhIcD4\u0026pp=ygVm0J_QvtGB0L7QsdC40LUg0J3QsCDQn9C-0LPRgNC10LHQtdC90LjQtSDQn9GA0L7QstC-0LTQutC4INCf0L4g0JHRg9GF0LPQsNC70YLQtdGA0LjQuCDQkiAyMDIzINCT0L7QtNGD

Если работодатель потратил деньги на социальное страхование, например, предоставил сотруднице дополнительные дни отдыха для ухода за ребенком-инвалидом или выплатил пособие на погребение, то он сможет возместить соответствующую сумму из фонда. Поступившее возмещение отражается проводкой:

• Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию (пособия)»

Авторасчет зарплаты, НДФЛ и взносов в несколько кликов. Отпускные, пособия, удержания. Платежки и отчеты онлайн.

Попробовать бесплатно

• До 2023 года страховые взносы можно было перечислять напрямую с расчетного счета, поэтому они отражались одной проводкой: по дебету субсчетов счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» и кредиту счета 51 «Расчетный счет»:
• Теперь все организации и ИП будут платить налоги и страховые взносы через единый налоговый счет — это специальный лицевой счет, открытый в казначействе РФ, на котором аккумулируются все деньги компании, направленные в бюджет. Поэтому взносы нужно будет перечислять в два этапа:

• Дт 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» Кредит 68 субсчет «Единый налоговый платеж» — страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства включены в состав единого налогового платежа;
• Дт 68 субсчет «Единый налоговый платеж» Кредит 51 — перечислены страховые взносы в составе единого налогового платежа.

Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в прежнем порядке, минуя ЕНП, поэтому можно использовать привычную проводку Дт 69 Кт 51.

Важно! Срок уплаты страховых взносов с 2023 года — не позднее 28 числа следующего месяца. Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему уплачиваются до 15 числа включительно.

Если вы работаете на ОСНО, то расходы в виде страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование учитывайте в составе прочих расходов. То же касается взносов, начисленных на выплаты, не принимаемые в состав расходов по налогу на прибыль организаций на ОСНО. Дата признания расхода зависит от метода учета:

• при кассовом методе — взносы включаются в расходы в размере фактически уплаченной суммы на дату перечисления в бюджет;
• при методе начисления — взносы, которые относятся к прямым расходам, учитываются по мере продажи продукции, в стоимость которых их включили, а косвенные страховые взносы учитываются в расходах на дату начисления.

Торговые организации учитывают страховые взносы как косвенные расходы (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Если работодатель занимается оказанием услуг, то прямые расходы тоже может учитывать при начислении, но при условии наличия такого положения в учетной политике  (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Организации и предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН включают страховые взносы в расходы того периода, в котором они перечислены в бюджет.

От 50 % до 100 % страховых взносов принимаются к уменьшению суммы налога, уплачиваемого в связи с применением спецрежима в следующих случаях:

Если вы ИП без сотрудников, то уменьшить налог можете на всю сумму страховых взносов за себя. Организации и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог только на половину. Стоимость патента страховые взносы с 2021 года тоже уменьшают, для этого в налоговую надо подать специальное уведомление.

При этом налог (авансовый платеж) можно уменьшить только на взносы, которые перечислены в том периоде, за который посчитан платеж по УСН. Период, за который взносы начислены, значения не имеет.

Если ежемесячные платежи по страховым взносам были перечислены позже установленных сроков, частично или полностью не уплачены, контролирующие ведомства могут начислить организации штраф в размере 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленном уклонении от уплаты — в размере 40% от суммы. Штраф за неуплату взносов на «травматизм» в ФСС аналогичный.

В случае, когда страхователь верно отразил суммы в РСВ и вовремя его сдал, но опоздал с уплатой взносов, с него будут взысканы только пени за просрочку. Пени для организаций начисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки в пределах 30 дней и в размере 1/150 ставки с 31 дня. Пени для ИП — из расчета 1/300 ставки за весь период.

Исключение — период с 09.03.2022 по 31.12.2023, в течение которого пени юрлицам начисляются по 1/300 ставки, независимо от периода просрочки. 

Пени по взносам на травматизм считают из 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки

Важно! С 2023 года пени не привязаны конкретно к страховым взносам: они рассчитываются от общего минусового сальдо на едином налоговом счете. Однако не всегда отрицательное сальдо будет равно недоимке для расчета пеней. На некоторые суммы они не начисляются.

Для начисления пеней по страховым взносам используется счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом взносов:

• Дебет 91.02 Кредит 69 субсчет «Страховые взносы по единому тарифу» — начислены пени (штраф) по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай ВНиМ;

Уплаченные пени отражаются по дебету счета 68 субсчет «Единый налоговый платеж» и кредиту счета 51 «Расчетный счет». Для уплаты пеней и штрафов используйте те же проводки, что и для перечисления взносов.

Страховые взносы в налоговую с 2023 года  уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Взносы на травматизм по-прежнему перечисляются не позднее 15-го числа. Если день уплаты приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Дополнительно по страховым взносам, кроме травматизма, нужно будет подавать уведомления до 25 числа включительно. Это следует делать, чтобы налоговая знала, на какие направления распределить деньги с вашего единого налогового счета. Исключение — март, июнь, сентябрь и декабрь. В этих месяцах в уведомление взносы можно не включать, так как будет подана декларация.

При начислении страховых взносов учитывайте ряд изменений:

1. ПФР и ФСС объединятся и образуют Социальный фонд России. В связи с этим многое в порядке расчета и уплаты взносов изменится.
2. С 1 января 2023 года Федеральный МРОТ вырастет с 15 279 рублей до 16 242 рублей. Так как страховые взносы начисляются с фонда оплаты труда, их минимальный размер увеличится, а также в связи с этим изменятся условия применения пониженного тарифа для МСП.
3. Появится общий круг застрахованных лиц. Например, временно пребывающие иностранцы теперь получат ОМС, а исполнители по договорам ГПХ будут застрахованы на случай временной нетрудоспособности и материнства.
4. База для начисления страховых взносов станет единой для всех видов страхования.
5. Тариф по страховым взносам станет единым — это 30 процентов + от 0,2 до 8,5 процентов по взносам на травматизм. При этом льготные тарифы сохранятся, но тоже объединятся. Например, IT-компании продолжат платить взносы по ставке 7,6%, а субъекты МСП — по ставке 15% с части зарплаты, превышающей МРОТ.
6. Установлена единая предельная величина базы для начисления страховых взносов. С 1 января 2023 года максимальный размер дохода, облагаемый взносами по стандартным тарифам и начисленный с начала года, составит 1 917 000 рублей. После превышения лимита тариф по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ снизится. Например, при базовом тарифе ставка упадет с 30 до 15,1%.
7. Взносы для индивидуальных предпринимателей вырастут. Они составят 45 842 рубля за год фиксированно и дополнительно 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей (в пределах 257 061 рублей).

Еще одно важное изменение — обновление отчетности по взносам. Во-первых, РСВ адаптируют под изменения в порядке расчета. Во-вторых, появится новый ежемесячный отчет в ФНС — персонифицированные сведения о физлицах, он заменит СЗВ-М. В третьих, 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и ДСВ-3 объединят в один большой отчет — ЕФС-1.

Пособие на погребение в 2023 году — какой установлен размер и порядок оформления выплаты

Нормы законодательства в качестве мер социальной поддержки граждан предусматривают в случае смерти физлица, возможность его близких родственников или иных лиц, которые занимаются похоронами, оформить пособие. Этими же положениями устанавливается пособие на погребение в 2020 году размер и порядок оформления выплаты. Если у умершего был трудовой контракт, выплата производится через его работодателя.

Кто может получить пособие на погребение

Таким образом единовременное социальное пособие на погребение полагается не только близкому родственнику умершего сотрудника, но и лицу, не состоящих с ним в родственных связях. Это могут быть друзья, знакомые, соседи умершего.

Однако, пособие не выплачивается лицам, если погребение было осуществлено ими на безвозмездной основе. В число бесплатных услуг входят:

• Составление документов, которые требуются для проведения погребения;
• Предоставление гроба и иных погребальных предметов, которые требуются для церемонии;
• Перевозка тела умершего на кладбище либо в крематорий;
• Погребение либо кремация с выдачей урны с прахом.

Внимание! Пособие на погребение не выплачивается родственникам военнослужащих в случае их смерти, так все расходы на похороны берет на себя государство. Тоже касается и военнослужащих пенсионеров.

Действующие правила устанавливают, что выплата пособия на погребение должна производиться в день обращения гражданина в бухгалтерию предприятия для получения пособия на умершего родственника. При этом обязательным является предъявление справки о смерти умершего работника.

Также надо учитывать, что физлица имеют право обратиться за выплатой данной суммы в течение полугода с момента смерти этого сотрудника. Если данный срок пропущен, то его восстановление допускается только на основании решении ФСС при наличии уважительных причин.

Особым случаем получения пособия является смерть директора компании, который одновременно выступал как единственный ее учредитель. По закону, такое пособие имеет право назначить только работодатель, но он фактически умер.

Срок получения наследства по закону — 6 месяцев с момента смерти наследодателя. До истечения указанного срока оформить приказ на выплату будет некому. Наследник может вступить во владение компанией через 6 месяцев, тогда же может быть назначен новый директор. Однако срок уже фактически будет пропущен. Поэтому, для его восстановления необходимо будет обращаться в суд.

Внимание! Компания, которая выплатила пособие на погребение, может обратиться за его возмещением в ФСС в течение любого срока — закон не предусматривает ограничения по периоду компенсации данной суммы. При этом необходимо произвести правильно увольнение умершего сотрудника.

Размер пособия в 2023 году

В этом году, в связи с инфляцией, также произойдет индексация всех государственных социальных пособий, как и в предыдущие периоды. Она затронет также и пособие на погребение. В настоящее время его сумма составляет 6424,98 рублей.

Эта сумма выплачивается при обращении граждан в период с 01 февраля 2018 года по 31 января 2019 года. С 01 февраля 2019 года данная выплата после индексации составит 5946,47 рублей.

Выплата пособия производится на умершего работника за счет ФСС. Обращаться нужно в компанию для того, чтобы ее должностные лица подготовили все необходимое и оформили в соцстрахе данную выплату для ее получателя.

В соответствии с нормами внутренних локальных документов может производиться выплата и от работодателя за счет его средств. Ее размер определяется в соответствии с Положениями предприятия руководством компании самостоятельно.

Внимание! На данную выплату распространяется действие районных коэффициентов. В связи с этим пособие на погребение подлежит корректировки на районные коэффициенты в соответствии с нормами законодательства.

К примеру, районный коэффициент для Курил и Чукотки составляет 2, поэтому пособие на погребение в этих районах составит с 01 февраля 2019 года 11892, 94 рублей.

Региональные надбавки

Субъекты федерации в зависимости от существующих у них финансовых возможностей могут производить выплату региональной надбавки к действующему размеру пособия на погребение. Важно помнить, что районные коэффициенты и региональные надбавки это не одно и тоже.

Региональные надбавки на погребение выплачиваются на основании регионального законодательства. Так в Москве сумма пособия на погребение за счет бюджета этого города увеличивается на 11000 рублей. Кроме нее при наличии определенных условий сумма может быть дополнительно увеличена. К примеру, при смерти ветерана войны, труженика тыла, пособие составит 38400 рублей.

В ростовской области ежегодно производится индексация пособия за счет средств областного бюджета. В 2019 году индексация ожидается на 4,3%, что увеличит размер пособия до 7297 рублей.

Где его можно получить

Закон устанавливает перечень мест получения пособия, а также в каких случаях туда необходимо обращаться за выплатой:

Место получения пособия	Условия выдачи пособия
Субъект бизнеса, в котором трудился умерший человек	Умерший осуществлял трудовую деятельность согласно оформленного трудового соглашения с данным работодателем на день смерти. Пособие выплачивается также если лицо было работающим пенсионером.
Субъект бизнеса, в котором трудится родитель либо законный представитель умершего несовершеннолетнего лица	При смерти несовершеннолетнего лица
Орган соцзащиты населения (СОБЕС)	Умерший человек не имел места работы и не являлся пенсионером; Родился мертвый ребенок после 154 дня беременности;
Местный орган ФСС	Умерший человек являлся предпринимателем, который был зарегистрирован в ФСС; Если родитель либо законный представитель умершего несовершеннолетнего лица является предпринимателем, зарегистрированным в ФСС.
Местный орган ПФР	Умерший человек являлся пенсионером; Умерший являлся пенсионером-предпринимателем, который не был зарегистрирован в ФСС

Какие необходимы документы

В перечень документов, которые необходимо предоставить для оформления выплаты входят:

• Заявление в свободной форме на получение выплаты;
• Справка из органов ЗАГС, подтверждающая смерть по форме №33;
• Копия паспорта заявителя.

Внимание! Данные три документа являются исчерпывающими для оформления пособия на погребение по мнению ФСС. Никакие иные бланки не требуются.

Однако на практике работодатель, через которого запрашивается пособие, может также попросить предоставить следующие документы:

• Копия документа, которая подтвердит родственные связи между заявителем и умершим (например, свидетельство о браке, о рождении и т. д.);
• Если заявление оформляет не родственник — подтверждающие документы, что этот человек занимается организацией похорон (к примеру, договор на оказание услуг с похоронным бюро, квитанции на приобретение погребальных принадлежностей и т. д.).
• Справка с другого места работы — этот документ необходим, если за получением пособия обращается совместитель либо его родственник. В справке необходимо указать, что по иным местам работы данное пособие не оформлялось и не выплачивалось. Однако с другой стороны оформление пособия в нескольких местах невозможно, поскольку оно назначается на основании справки №33, которая остается по месту выплаты.

Порядок оформления выплат

Шаг 1. Получить в органах ЗАГС справку о смерти и (или) свидетельство о смерти

Получатель пособия должен обратиться в органы ЗАГС для получения справки о смерти по форме №33. Этот документ является обязательным для оформления выплаты пособия в организации. Данная справка оформляется один раз и ее оригинал остается по месту выплаты.

Справка может отсутствовать, если гражданин умер за границей, и свидетельство о смерти оформляется консульским отделом. Арбитражная практика устанавливает, что в этом случае справку можно не предоставлять.

Внимание! Копию свидетельства о смерти необходимо предоставить в компанию для того, чтобы оформить приказ об увольнении и произвести расчет выплат (зарплаты, компенсации и т. д.).

Шаг 2. Написать заявление

Вместе со справкой получатель пособия должен обратиться к работодателю и там написать заявление на получение пособия. Для этого документа нет строгой формы, поэтому его можно оформлять в свободном виде.

Но данный документ обязательно должен включать в себя следующие реквизиты:

• Наименование работодателя;
• Персональные данные заявителя, включая контактную информацию;
• Лицо, в связи со смертью которого запрашивается пособие;
• Наличие родственной связи.

Внимание! Если получатель желает, чтобы пособие ему было выплачено безналичным путем, он может указать банковские реквизиты прямо в заявлении, либо приложить их на отдельном листе.

По закону, выплата должна быть осуществлена в день обращения за ней наличными деньгами из кассы, либо перечислением на банковский счет или карту.

Шаг 4. Налогообложение пособия

Закон устанавливает, что сумма пособия на погребение в пределах установленного нормативного размера (с корректировкой на районный коэффициент, если он применяется), не облагается:

• налогом НДФЛ;
• Всеми видами взносов (пенсионными, социальными, медицинскими);
• Взносами на травматизм.

Внимание! Если администрация фирмы по своей инициативе выплачивает пособие в большем размере, то сумма превышения должна быть обложения в установленном порядке.

Бухгалтер должен составить следующие проводки при отражении начисления и выплаты пособия на погребение:

Дебет	Кредит	Операция
69 субсчет «ФСС»	73	Начислено пособие сотруднику в связи со смертью члена семьи
69 субсчет «ФСС»	76	Начислено пособие родственнику сотрудника либо иному человеку, который взял на себя расходы на погребение
69 субсчет «ФСС»	76	Начислена стоимость услуг специализированной службы в размере гарантированных услуг по погребению
73, 76	50	Оплата услуг специализированной фирмы либо выдача пособия произведены из кассы
73, 76	51	Оплата услуг специализированной фирмы либо выдача пособия произведены путем оплаты с расчетного счета

Внимание! При отражении выплаты в 1С 8.3 предварительно необходимо добавить новый вид начислений и применить к нему необходимые настройки (не облагать НДФЛ, не включать в расходы по оплате труда и т. д.).

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (2

Пособие на погребение: отражение бухучете

Пособие на погребение – это компенсация расходов родственников умершего или иных лиц, за чей счет осуществлялось погребение, вид социальной государственной поддержки. Его выплата регламентируется ФЗ №8 от 12/01/96 г.

Бухгалтерский учет таких расходов зависит от того, кому оно было выплачено. В налоговом учете пособие не признается расходами организации.

Подробнее о том, как бухгалтеру учесть пособие на погребение, рассказывается в нашем материале.

Как выплатить зарплату умершего работника?

Кто несет расходы

Финансирует выплату пособия фонд соцстрахования. К работодателю за получением выплаты заявители обращаются в двух случаях:

• умерший работал в этой организации;
• заявитель работает в этой организации, и ему положено пособие за умершего несовершеннолетнего.

Впоследствии ФСС эти суммы компенсирует.

Бухгалтер должен на основании предоставленных документов начислить гражданину, понесшему похоронные расходы фактически, пособие. Его актуальный размер есть у нас на отдельной странице. В районах, где применяется районный коэффициент, при расчете следует учитывать и его значение.

Пособие выплачивается немедленно в тот же день, когда гражданин обратился за ним. Важным моментом можно считать срок обращения за пособием – не позднее 6 месяцев с момента печального события. Если срок пропущен, а выплата уже сделана, рассчитывать на компенсацию со стороны Фонда расходов, понесенных организацией, нельзя (п. 2,3 ст. 10 ФЗ №8).

Федеральным законом установлен перечень компенсируемых похоронных услуг:

1. Документарное оформление погребения.
2. Гроб и его доставка вместе с предметами для погребения.
3. Перевозка на место похорон или кремации.
4. Погребение или кремация.

Если эти услуги были оказаны похоронной службой бесплатно, пособие не выдается, поскольку расходы фактически понесены не были (ст. 9-1, 2, 5 ФЗ №8).

В этом случае организация должна компенсировать затраты уже похоронной службе.

На заметку! Пособие, кроме организаций, выплачивает также: ПФР – если умерший находился на заслуженном отдыхе; ФСС – если речь идет об ИП, уплачивающем взносы в Фонд, или о родителях умершего ребенка, предпринимателях, на тех же условиях; органы соцзащиты – если умерший не достиг пенсии и не работал, или умер новорождённый.

Документы — основания для начисления

Пособие может быть выплачено не только родственникам, законным представителям, но и иным гражданам, занимающимся организацией церемонии похорон и оплатой услуг по ней (ст. 10-1 ФЗ №8) на основании документов, предоставленных в бухгалтерию:

• заявления гражданина-получателя;
• справки о смерти (оригинал).

Справка получателю обратно на руки не выдается.

С этими документами получатель может обратиться не только по месту основной своей работы, но и работы по совместительству. Совместителю отказывать в выплате пособия противозаконно (ст. 10-2, п. 2 ФЗ №8, ст. 287 абз. 2 ТК РФ).

Дважды получить пособие невозможно, ведь оригинал справки о смерти останется в одной из организаций: по основному месту работы или по совместительству.

Если организация взаимодействует с похоронной фирмой, оказавшей бесплатные услуги, она компенсирует затраты службы согласно перечню, на основании (Пост. ФСС №16 от 22/02/96, п. 12):

• счета на услуги;
• справки о смерти.

Срок компенсации – 10 дней.

Как организовать похороны?

Проводки по «похоронным» выплатам

Проводки БУ отражают получателя выплаты. Если за пособием обратился родственник умершего работника (или иной гражданин, взявший на себя расходы по похоронам), делают проводку
Дт 69/ФСС Кт 76.

Такую же проводку применяют, если организация компенсирует расходы похоронной фирме. Выплата пособия отразится записью Дт 76 Кт 51(50).

Если за пособием обратился работник в связи со смертью несовершеннолетнего, делают проводку Дт 69/ФСС Кт 73. Выплата пособия отразится записью Дт 73 Кт 51(50).

Отметим, что, кроме пособия, фирма вправе выплачивать дополнительно материальную помощь в связи с похоронами. Она ФСС компенсироваться не будет.

Пример. Сотрудник фирмы Иванов А.А. умер. Он работал по трудовому договору. За пособием на погребение обратилась его супруга. Кроме пособия, фирма выплатила ей материальную помощь в размере 3000 рублей.

Проводки:

• Дт 69 Кт 76 — 5946,47 руб. — начислено пособие;
• Дт 91/2 Кт 76 — 3000,00 руб. — начислена мат. помощь;
• Дт 76 Кт 51 — 8946,47 руб. — перечислена мат. помощь и пособие на счет заявителя.

Выплаты мат. помощи сверх пособия не учитываются в затратах НУ, а в бухгалтерском учете должны быть зафиксированы. В связи с этим возникает ПНО: 3000*20% = 600. Дт 99 Кт 68/налог на прибыль — 600,00 руб.

Вопрос: Подлежит ли перерасчету сумма расходов на погребение, которую наследник — организатор похорон наследодателя требует к возмещению с иных наследников, если им было получено пособие на погребение, а также бесплатно предоставлено место на кладбище?
Посмотреть ответ

Налоговый учет

Пособие на погребение не облагается (ст. 217-1, 422-1-1 НК РФ, ст. 20.2-1-1 ФЗ №125 от 24/07/98):

• НДФЛ;
• страховыми взносами ФСС;
• страховыми взносами по медстрахованию;
• взносами в ПФР.

Пособие идет в зачет страховых взносов ФСС (пост. ФСС №16 п. 13).

Выплата не включается в затраты при расчете налога на прибыль, равно как и упрощенного налога (гл. 25, 26.2 НК РФ).

На заметку! Пособие в отношении работника, оформленного по договору ГПХ, не выплачивается: вознаграждения по ним не облагаются взносами «на травматизм» и по временной нетрудоспособности. Пособие выдается только организацией, являющейся страхователем умершего либо заявителя – члена семьи несовершеннолетнего умершего в ФСС (ст. 10-2 абз. 2 ФЗ №8, ст. 422-3 пп. 2 НК РФ).

Тезисно

1. Пособие на погребение выплачивается организацией за счет ФСС путем уменьшения задолженности по взносам.
2. Учет начисления ведется на счете 69 по соответствующему субсчету.
3. Бухгалтер начисляет пособие на основании справки о смерти и заявления от гражданина — организатора похорон, либо, если услуги были оказаны получателю пособия похоронной фирмой, на основании справки и счета от нее.
4. Пособие не включается в затраты по налогу на прибыль, упрощенному налогу. Выплаты не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.
5. Учет дополнительной материальной помощи по случаю смерти ведется отдельно, на счете 91/2. Эта сумма не компенсируется ФСС.

«1С:ЗУП 8» (ред. 3): как оформить единовременное пособие на погребение (+ видео)

Видеоролик выполнен в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3.1 версии 3.1.25.136.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предусмотрена возможность оформления единовременного пособия на погребение, а также соответствующего заявления в СФР о возмещении расходов на погребение.

С 1 февраля 2023 года размер государственного пособия в связи со смертью составляет 7 793,48 руб.

Внимание! Обновление законодательных значений в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 происходит автоматически при подключенной интернет-поддержке для пользователей 1С либо с обновлением программы 1С.

Начислить единовременное пособие на погребение можно с помощью документа Единовременное пособие за счет ФСС в разделе Зарплата по ссылке Все начисления.

В открытой форме документа Единовременное пособие необходимо выбрать Месяц, Организацию, а также кому начисляется пособие:

• На погребение, выплачиваемое стороннему лицу – если пособие начисляется родственнику за умершего сотрудника организации;
• На погребение, выплачиваемое сотруднику организации.

По строке Дата события указывается дата смерти, на которую рассчитывается пособие.

Внимание! Если в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 ведется учет по статьям финансирования, в документе можно уточнить статью.

Размер пособия рассчитывается автоматически с применением районного коэффициента (учитывается федеральный районный коэффициент, указанный в карточке организации или обособленного подразделения, в котором работает сотрудник на дату события). Если фактические расходы на погребение меньше рассчитанной суммы, размер пособия необходимо отредактировать вручную.

Внимание! Пособие на погребение не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 1 ст. 217, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ и пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

По строке Получатель необходимо выбрать физическое лицо (если пособие начисляется родственнику за умершего сотрудника организации) или сотрудника организации.

Выплата пособия сотруднику организации может быть произведена с зарплатой, с авансом или в межрасчетный период на Планируемую дату выплаты.

Если пособие выплачивается стороннему лицу (родственнику умершего сотрудника организации), то выплата пособия производится в бухгалтерской программе, а в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред.

3 регистрируется только с целью отражения в отчетности для СФР.

Начисление и выплата единовременного пособия сотруднику отобразятся в отчетах за месяц. Выплата единовременного пособия физическому лицу отразится в Отчете по выплатам: Незарплатные доходы.

Для возмещения выплаченной суммы единовременного пособия необходимо представить в СФР Заявление о возмещении расходов на погребение, утвержденное приказом ФСС России от 23.06.2022 № 246, а также справку о смерти.

Заявление можно сформировать в разделе Отчетность, справки по ссылке Передача в ФСС сведений о пособиях.

На вкладке Расходы на погребение по кнопке Заполнить в таблицу заявления автоматически попадет ранее проведенный документ Единовременное пособие.

Внимание! Статус застрахованного лица и сведения об умершем необходимо ввести вручную.

На вкладке Сведения о страхователе необходимо проверить сведения и Банковские реквизиты организации.

По кнопке Печать формируется печатная форма Заявления о возмещении расходов на погребение.

Пособие на погребение в 2023 году: размер и порядок оформления

Погребальное пособие (официальное наименование выплаты — пособие на погребение) является фиксированной выплатой, на которую имеет право близкий родственник, представитель умершего или любое лицо, фактически понесшее расходы на погребение.

Другими словами, не важно, какое отношение вы имеете к умершему человеку, важно лишь то, что вы потратили личные средства на его похороны, поминки и т.д.

Где вы можете получить это пособие? Какие документы необходимы? Какое пособие на погребение по величине в текущем году? Ответы на эти и другие вопросы — в этой статье.

Пособие на погребение в 2023 году

Пособие на погребение в наступившем году (п. “а” ст. 9 Федерального закона от января 1996 г. № 8-ФЗ «О погребении и …») предоставляется заявителям в следующих суммах:

• с первого по третье января наступившего года — 6 тысяч 424 руб. 98 коп.;
• с первого февраля — 6 тысяч 797 руб. 63 коп., эта сумма еще юридически не оформлена — бюджет только утверждается (предположительно, Постановление Правительства с коэффициентами индексации социальных пособий будет опубликовано в январе).

Эти суммы повышаются на увеличивающий коэффициент района, если он установлен в вашем субъекте РФ. Например, таковой действует в Хабаровском крае.

Куда обратиться за помощью

Пособие, о котором мы говорим, в нынешнем году выплачивается в следующих организациях и учреждениях (в зависимости от того, кем был умерший):

Документы для получения пособия на погребение

Комплект документов для получения пособия на погребение выглядит так (пункт 2 статьи 10 Федерального закона № 8-ФЗ):

• документ, удостоверяющий личность заявителя (человека, который потратился на организацию похорон и обращался в бюро ритуальных услуг);
• заявление о необходимости выплаты пособия;
• свидетельство о смерти, выданное органами ЗАГС.

Иногда могут потребоваться дополнительные документы. Конкретно ваш список необходимо получить у производителя выплаты (у работодателя, в ПФР, в ФСС, в органах социальной защиты).

Например, при выплате пособия на погребение умершего пенсионера, не работавшего на день смерти, потребуется предъявить трудовую книжку умершего, как документ, подтверждающий факт того, что человек не был официально трудоустроен. А в случае смерти безработного (не пенсионера) потребуется справка из службы занятости – документ, подтверждающий факт отсутствия работы на день смерти.

Какие-либо документы (кассовые чеки, договоры, квитанции), подтверждающие расходы, понесенные в связи с погребением, для получения пособия предоставлять не нужно.

Срок выплаты пособия на погребение

Погребальное пособие должно быть выплачено в день обращения (абзац 1 пункт 2 статьи 10 Федерального закона № 8-ФЗ). А для того, чтобы не получить отказ в получении суммы, вы должны запросить выплату не позднее, чем через 6 месяцев после даты смерти. Потом право на государственную поддержку утрачивается.

Пособие на погребение в системе прямой выплаты ФСС

В 2023 году, несмотря на переход всех работодателей на систему прямых выплат ФСС, пособие на погребение продолжает выплачиваться работодателем с последующим возмещением выплаченных сумм ФСС. Для получения компенсации работодатель подает в фонд свидетельство о смерти и заявление о возмещении пособия.

ФСС принимает решение в течение десяти рабочих дней со дня получения документов и не позднее чем в течение двух рабочих дней перечисляет деньги на расчетный счет работодателя (пункт 13-16 Положения об особенностях назначения и выплаты страхового возмещения, утвержденного Постановлением Правительства от 30 декабря № 2375).

По вопросам планирования, выплаты и возмещения пособий на погребение вы можете обратиться на горячую линию регионального отделения ФСС.

Налоги с пособия на похороны

НДФЛ и страховыми взносами не облагается погребальное пособие, как и не учитывается оно в налоговых расходах (пункт 1 статьи 217 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Кто может получить пособие на погребение

Гражданин, фактически оплативший стоимость ритуальных услуг, имеет право на возмещение расходов. Это может быть родственник умершего или другое лицо.

Закон не устанавливает требования наличия родственных связей между умершим и получателем пособия. Похоронами обычно занимаются члены семьи, но это может быть и кто-то другой, не связанный с умершим родственными узами.

Основным критерием является оплата ритуальных услуг, кто их выполняет — имеет право на получение компенсации от государства.

Заявление — как написать

Единой формы заявления не существует, поэтому оно оформляется произвольно. Однако важно указать все необходимые элементы, иначе в платеже будет отказано. Включите в текст следующие элементы:

1. Кому адресован запрос: название организации или учреждения, должность и полное имя владельца фирмы.
2. Для кого был написан документ: полное имя заявителя, данные паспорта, адрес места жительства, номер телефона.
3. Название документа: слово «Заявление» по центру страницы.
4. Текст заявления: сведения о заявителе, сведения об умершем, должность умершего (при обращении к работодателю), родственные связи (при наличии), размер пособия, иная информация (при необходимости).
5. Перечень прилагаемых документов.
6. Дата составления.
7. Подпись заявителя.

Крайний срок выплаты пособия

Выплата производится сразу в день подачи заявления. Заявление можно подать в течение шести месяцев после смерти гражданина. Если вы подадите заявку позже, в выплате будет отказано.

Точно так же в субсидии будет отказано, если ритуальные услуги были оказаны бесплатно.

Перечень возможностей получения бесплатных услуг находится в статье 9 закона от 12 января 1996 № 8-ФЗ (например, за государственный счет хоронят Героев Войны).

Учет и налогообложение пособия на погребение

Хотя выплата производится работодателем, в конечном итоге она финансируется из Фонда социального страхования. Работодатель платит из собственных средств, а затем получает возмещение.

Обратите внимание, что это преимущество не распространяется на схему прямой оплаты. Проводки по начислению и выплате пособий:

Ответы на часто задаваемые вопросы

Какое пособие на погребение в нынешнем году?

Родственнику человека, умершего в январе, выплатят 6 424,98 руб. С февраля выплата будет проиндексирована и увеличится в размере.

Кто выплачивает пособие на погребение?

Пособие будет выплачиваться работодателем или подведомственным органом в зависимости от категории, к которой принадлежал гражданин на момент смерти (пенсионер, безработный и т.д.).

Какие документы нужны для получения пособия?

Субсидия будет начисляться на основании свидетельства о смерти, полученного в ЗАГСе, паспорта получателя субсидии и его заявления. Иногда требуются дополнительные документы, которые можно уточнить в источнике пособия.