В 2023 году введено несколько глобальных изменений для работодателей, связанных со страхованием физлиц. Считать взносы, платить их и отчитываться теперь нужно совершенно иначе и в другие сроки. В этой статье мы рассмотрим всё, что касается страховых отчислений, которые компании платят за работников.

Единый тариф и единая база

С начала текущего года упразднены два фонда – ПФР и ФСС. Вместо них теперь действует Социальный фонд России. Платежи за работников надо направлять на единый налоговый счёт. Причём можно все налоги и взносы переводить общей суммой – единым налоговым платежом.

В результате всех этих преобразований отпала необходимость в отдельных тарифах на разные виды страхования. Поэтому работодатели теперь начисляют страховые взносы за физических лиц по единому тарифу. При этом итоговая сумма взносов не изменилась — поменялся лишь порядок её расчёта.

Раньше считали отдельно сумму отчислений по каждому из трёх видов страхования:

• на пенсионное (ОПС) – по тарифу 22%;
• на медицинское (ОМС) – 5,1%;
• на социальное по болезни и материнству (ВНиМ) – 2,9%.

Теперь же стало проще: расчёты нужно делать лишь один раз по единому тарифу – в общем случае это 30%.

Формулу единого тарифа можно представить так:

Единый тариф = Тариф ОПС + Тариф ОМС + Тариф ВНиМ

По-прежнему действуют и пониженные ставки взносов. В частности, для МСП и некоторых других категорий плательщиков это 30% с выплаты до МРОТ и 15% – свыше МРОТ. Кроме этого, для льготников действуют тарифы 7,6% и 0%.

Ниже мы собрали тарифы для разных категорий страхователей в одну таблицу. Но сначала нужно рассказать ещё об одном новшестве – единой базе для начисления страховых взносов, ведь тариф зависит и от неё тоже.

В 2022 году и ранее, когда взносы в процессе расчёта подразделялись по видам, существовали две разные предельные базы: одна для пенсионных отчислений, вторая – для взносов по временной нетрудоспособности и материнству. Но теперь тариф стал единым, поэтому единой стала и база.

Размер базы, с которой компании начисляют взносы за своих работников в 2023 году по обычному тарифу – 1 917 000 рублей. Когда годовая выплата превысит эту сумму, тариф снижается (см. Таблицу 1).

Новая предельная база значительно больше прошлогодней. Однако малому бизнесу беспокоиться по этому поводу не стоит: размер базы имеет значение для крупных компаний с высокими зарплатами. Для МСП более важен размер МРОТ. Он, кстати, тоже вырос, и на начало 2023 года равен 16 242 рубля.

Обратите внимание, что взносы на страхование от травм и профзаболеваний (на травматизм) по-прежнему стоят особняком.

Тарифы не изменились — это всё так же от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска.

Мы не включили их в таблицу, так как тариф устанавливается индивидуально для каждого работодателя. Платить эти взносы нужно не на ЕНС, а отдельной платёжкой.

А теперь обещанная таблица со ставками страховых взносов.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов за работников в 2023 году, кроме взносов на травматизм

Вид тарифаРазмер

Общие тарифы – для крупного бизнеса, не попадающего в исключения
Тариф в пределах лимита базы	30%
Тариф сверх лимита базы	15,1%
Для МСП, включённых в реестр, для предприятий общепита, для резидентов «Сколково»
С выплат в пределах МРОТ
тариф в пределах лимита базы	30%
15,1%
С выплат свыше МРОТ	15%
Для IT-компаний, НКО на УСН, Резидентов СЭЗ в Крыму и Севастополе, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской области, организаций на Курильских островах; организаций, производящих анимационную аудиовизуальную продукцию
Тариф в пределах лимита базы	7,6%
Тариф сверх лимита базы	0%
Для плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, участников САР в Калининградской области и Приморском крае в части выплат экипажам судов
Тариф вне зависимости от лимита базы	0%

Пример расчёта взносов для МСП в 2023 году

Разберём расчёт на примере ООО «Спутник». Это компания из реестра МСП, поэтому платить взносы надо не по общему тарифу, а по пониженному.

https://www.youtube.com/watch?v=NvlElyLiOJg\u0026pp=ygVw0J7RgtGH0LjRgdC70LXQvdC40LUg0YHQvtGG0LjQsNC70YzQvdGL0YUg0LLQt9C90L7RgdC-0LIg0YEg0LTQtdC90LXQttC90L7Qs9C-INCy0L7Qt9C90LDQs9GA0LDQttC00LXQvdC40Y8gMjAyMw%3D%3D

В фирме работают два человека: директор с зарплатой 100 000 рублей и менеджер с зарплатой 70 000 рублей в месяц. Предположим, что других выплат они за весь расчётный период получать не будут. Тариф взносов на травматизм минимальный — 0,2%.

Рассчитаем, сколько страховых отчислений нужно платить за работников. Учтём, что годовой доход каждого из них укладывается в предельное значение базы, то есть не превышает 1 917 000 рублей.

Начнём с директора. Взносы с выплат ему по единому тарифу (ОПС + ОМС +ВНиМ) составят: 16 242×30% + (100 000 — 16 262) х 15% = 17 436,3 рублей. Взносы на травматизм начислим по минимальной ставке: 100 000×0,2% = 200 рублей.

Теперь определим суммы отчислений с зарплаты менеджера. Взносы по единому тарифу: 16 242×30% + (70 000 — 16 262) х 15% = 12 936,3 рублей. Взносы на травматизм: 70 000×0,2% = 170 рублей.

Итого за месяц:

• взносов по единому тарифу 17 436,3 + 12 936,3 = 30 372,6 рублей;
• на травматизм: 200 + 140 = 340 рублей.

Итак, ООО «Спутник» заплатит за работников в 2023 году такие суммы:

• взносы по единому тарифу – 30 372,6×12 = 364 471,2 рублей;
• взносы на травматизм – 340×12 = 4080 рублей.

Когда и как платить

В 2023 году введены новые сроки уплаты взносов, рассчитанных по единому тарифу – это 28 число следующего месяца. Например, взносы за январь нужно уплатить до 28 февраля. Если дата приходится на выходной, срок переносится вперёд — на следующий рабочий день. Деньги в счёт взносов перечисляются на ЕНС.

Получается, времени на уплату взносов теперь даётся больше. К тому же их можно перечислить общей суммой, причём вместе с другими платежами. Казалось бы, должно стать легче, но не всё так просто. Есть два серьёзных нюанса, которые сильно усложняют новый порядок.

Подача уведомления по «единым» взносам

Первый нюанс в том, что по новым правилам перед уплатой страховых взносов нужно подать уведомление об исчисленных суммах. Это необходимо делать по всем платежам, которые платятся до представления отчётности. ФНС из этого уведомления должна понимать, сколько именно денег списать с ЕНС.

Срок подачи уведомления – до 25 числа месяца, когда нужно перечислить взносы за работников. Например, по взносам за январь порядок такой: уведомление подаём до 25 февраля, платим взносы (через пополнение ЕНС) – до 28 февраля.

Получается, каждый месяц придётся направлять в ИФНС дополнительный документ. Не нужно этого делать лишь в январе, апреле, июле и октябре – в эти месяцы сдаётся форма РСВ за прошедший период. Из этого расчёта ФНС сможет увидеть сумму взносов к уплате, поэтому уведомление будет лишним. Впрочем, к отчётности по взносам за работников мы ещё вернёмся.

Если не уведомить налоговиков о сумме взносов, их не зачтут. Получится, что компания их не уплатила в срок, даже если на ЕНС есть деньги. А после подачи РСВ это станет очевидно и налоговикам. Значит, будут начислены пени. Кроме того, за неподачу уведомления в установленный срок могут ещё и оштрафовать по п.1 ст. 126 НК РФ на 200 рублей.

Хорошая новость в том, что можно подать одно уведомление по нескольким налогам и взносам. То есть все зарплатные отчисления, а также иные налоги по тому же сроку уплаты, можно включить в одно уведомление, которое подаётся к 25 числу текущего месяца. Например, в уведомление, которое следует направить до 25 февраля, можно включить:

• страховые взносы за сотрудников по единому тарифу за январь;
• НДФЛ с выплат за период с 23 января по 22 февраля;
• другие налоги, уплачиваемые с ЕНС, которые компании нужно перечислить до 28 февраля.

Взносы на травматизм

Второй нюанс – отчисления на страхование от травм и профзаболеваний. Как уже было сказано, они платятся в прежнем порядке, то есть до 15 числа следующего месяца. В отличие от других взносов, ими заведует не ФНС, а Социальный фонд. И нововведения, связанные с ЕНС, взносы на травматизм не затронули, поскольку распространяются лишь на платежи, которые администрирует ФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=NvlElyLiOJg\u0026pp=YAHIAQE%3D

По той же причине в отношении взносов на травматизм уведомления об исчисленных суммах не подаются. Платятся они по привычным правилам – непосредственно по КБК.

В 2023 году нужно использовать такие КБК:

• для уплаты основной суммы взносов – 79710212000061000160;
• для пени – 79710212000062100160;
• для штрафа – 79710212000063000160.

Обратите внимание, что изменились реквизиты для уплаты взносов на травматизм. Найти их можно на сайте Социального фонда России. В правом верхнем углу нужно выбрать свой регион, далее в блоке «Информация для жителей региона» раскрыть вкладку «Страхователям» — там будет ссылка на реквизиты.

Как отчитываться по взносам

Отчётности в 2023 году меньше не стало. По-прежнему нужно подавать Расчёт по страховым взносам. Кстати, изменился не только срок сдачи, но и бланк РСВ.

Вместо отменённой формы СЗВ-М, которую работодатели ежемесячно направляли в ПФР, сдают отчёт Персонифицированные сведения о физических лицах (в таблице ниже – Сведения). Подаётся он до 25 числа следующего месяца в свою налоговую инспекцию.

Что же касается отчётности по страховым взносам за работников на травматизм, то в 2023 году ситуация такая. Форма 4-ФСС отменена, как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-1. На смену этим четырём формам пришёл отчёт ЕФС-1 в новый Социальный фонд.

В нём несколько разделов, и в разных ситуациях подаются отдельные его части. Страховым взносам на травматизм посвящён Раздел 2. Сроки подачи ЕФС-1 в составе раздела 2 – до 25 числа месяца, следующего за окончанием отчётного периода.

Итак, получается, теперь у работодателей несколько новых дат по взносам каждый месяц:

• 15 число – крайний срок перечисления взносов на травматизм;
• 25 число – крайний срок уведомления ФНС о сумме прочих взносов, начисленных по единому тарифу (на ОПС / ОМС / ВНиМ), или подача отчётных форм;
• до 28 числа – день, к которому на сальдо ЕНС должна быть зачислена сумма «единых» взносов.

Таблица 2. Крайние сроки платежа и отчётности по страховым взносам за работников в 2023 году

ПериодУплата взносов на травматизмПодача уведомления / отчётностиУплата взносов по единому тарифу на ЕНС

Январь	15.02.23

Страховые взносы в 2023 году в ПФР, в ФФОМС и ФСС: выплаты подлежащие обложению, предельные базы и сроки уплаты страховых взносов — Контур.Бухгалтерия

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Попробовать бесплатно

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование; 
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству.
• на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Также взносы платятся с выплат тем сотрудникам, которые оформлены в компании по гражданско-правовым договорам:

• на обязательное пенсионное страхование;
• на обязательное медицинское страхование; 
• на социальное страхование от болезней и травм или по материнству.
• на социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, если это прописано в договоре.

Все взносы, кроме взносов на травматизм, уплачиваются в налоговую через единый налоговый счет. Взносы на травматизм по-прежнему перечисляются отдельно, но с 2023 года в объединенный Социальный фонд России (СФР).

С 2023 года на выплаты по договорам ГПХ с физлицами заказчики обязаны начислять взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Это значит, что уже с 2024 года все подрядчики получат право ходить на больничные и в декретные отпуска.

В 2023 году такая возможность будет только у тех, за кого взносы в 2022 году были перечислены взносы на ВНиМ в сумме не менее стоимости страхового года.

Мы поговорим о взносах за сотрудников на пенсионное, медицинское страхование и страхование от болезней и травм или по материнству. Они регламентируются главой 34 НК РФ. О страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний читайте в ФЗ от 24.07.98 N 125-ФЗ.

Справки о доходах и другие документы в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит справку и выведет на печать. 

Попробовать бесплатно

• Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг, авторским заказам, а также договорам об отчуждении исключительного права на произвендения, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права пользования произведением.
• Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ, в их число входят:

1. Государственные и социальные пособия;
2. Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
3. Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
4. Полевое довольствие;
5. Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
6. Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
7. Страховые платежи по добровольному личному страхованию;
8. Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
9. Другие компенсации и выплаты.

В веб-сервисе Контур.Бухгалтерия легко начислять и учитывать взносы, формировать платежные поручения.

Взносы в Социальный фонд России ограничены единой предельной величиной базы для начисления, которая ежегодно индексируется. В 2023 году она составит 1 917 000 рублей.

Предельная база рассчитывается исходя из дохода работника нарастающим итогом с начала года. Как только его доход за год достигнет предельной базы — в дальнейшем взносы нужно платить по новым правилам.

При выплате взносов по основному тарифу при превышении этой базы взносы уплачиваются по уменьшенной ставке — 15,1%.

Если организация на льготном тарифе (кроме тарифа для МСП, общепита), то при превышении взносы не платятся.

Субъекты МСП и бизнес сферы общепита, у которого среднесписочная численность работников превышает 250 человек, уплачивают взносы по схеме:

• 30 % с выплат в пределах МРОТ, до превышения ЕПВБ;
• 15,1 с выплат в пределах МРОТ, после превышения ЕПВБ;
• 15 % с выплат, превышающих МРОТ до и после превышения ЕПВБ.

Для взносов на травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Рассмотрим основные тарифы страховых взносов за работников в 2023 году. Основное изменение в том, что из-за объединения ПФР и ФСС и введения единого налогового платежа взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ объединили в один платеж: теперь у них единый круг застрахованных лиц, единая база для начисления и единый тариф. Стандартные ставки страховых взносов:

1. На обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства — 30 %.
2. На травматизм — от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного основному осуществляемому виду деятельности.

Категория страхователя На ОПС, ОМС и ВНиМ в пределах ЕПВБ На ОПС, ОМС и ВНиМ сверх ЕПВБ

Общий тариф	30 %	15,1 %
Первая группа субъекты МСП; Сколковцы; Участники проекта инновационных научно-технологических центров	30 % с выплат в пределах МРОТ; 15 % с выплат, превышающих МРОТ	15,1 с выплат в пределах МРОТ; 15 % с выплат, превышающих МРОТ
Вторая группа социально-ориентированные НКО; благотворительные организации; организации, разрабатывающие и продающие анимационные, аудио или видео товары; IT-компании; резиденты особых экономических зон; резиденты ТОСЭР; резиденты порта Владивосток; участники СЭЗ в Крыму и Севастополе	7,6 %	0%
Третья группа организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов  участники специального административного района на территориях Калининградской области	0%	0%

Сроки уплаты страховых взносов в 2023 году

Страховые взносы перечисляются в ИФНС единым налоговым платежом за каждый месяц до 28-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день.

Взносы на травматизм уплачиваются в прежнем порядке, но получателем теперь выступает Социальный фонд России. В единый налоговый платеж они не входят, а перечисляются не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. Переносы из-за выходных и праздников также присутствуют.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. Взносы за прошедший год нужно уплатить до его окончания или в ближайший следующий рабочий день. За 2022 год деньги перечисляйте в налоговую до 9 января 2023 года, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2023 года.

Легко считайте зарплату, НДФЛ, взносы, заводите кадровые документы. Контур.Бухгалтерия сама сделает расчеты, подготовит платежки и создаст отчеты.

Попробовать бесплатно

Тарифы страховых взносов с 2023 года

С 1 января 2023 вводится единый тариф страховых взносов. В него будут включены 3 вида взносов:

• На обязательное пенсионное страхование (ОПС).
• На обязательное медицинское страхование (ОМС).
• На обязательное социальное страхование (ОСС).

Изменения не коснутся взносов от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Их по-прежнему будем рассчитывать отдельно и уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Единственное новшество — платить взносы от НС и ПЗ будем не в ФСС, а в объединенный социальный фонд.

Изменения в НК РФ в части тарифов страховых взносов внесены Федеральным законом от 14.07.2022 N 239-ФЗ. Разберем, какие тарифы взносов установлены на следующий год и как рассчитать взносы в 2023 году.

Размер основного тарифа страховых взносов будет зафиксирован в п. 3 ст. 425 НК РФ и составит:

• 30% — для доходов работников в сумме, не превышающей предельную базу для начисления взносов
• 15,1% — для доходов свыше предела

Указанный размер тарифа будет применяться также и для исполнителей по договорам ГПХ. С 2023 года с выплат по договорам ГПХ нужно будет рассчитывать взносы на ОСС — утратит силу пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, в котором прописано освобождение выплат договорникам взносами на ОСС.

До конца 2022 года доходы исполнителей по договорам ГПХ облагаются только взносами на ОПС и ОМС.

Согласно п. 5.1 ст. 421 НК РФ с 2023 года предельная база для начисления взносов будет единой. До 2022 года включительно для взносов на ОПС и ОСС были предусмотрены разные предельные величины, а для взносов ОМС предельная величина не была установлена вообще.

За основу при расчете предельной величины базы для расчета взносов на 2023 год будет взята предельная база по взносам на ОПС. Правительство РФ проиндексирует предельную базу по взносам на ОПС, установленную в 2022 году, с учетом роста средней зарплаты в РФ.

Размер единой предельной базы для начисления взносов на 2023 год 1 917 000 руб. утвержден Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 N 2143. Это, конечно, повысит налоговую нагрузку для компаний.

Пониженные тарифы

Организации и ИП, применяющие льготные тарифы страховых взносов, прописаны в ст. 427 НК РФ. Страхователи с правом на пониженные тарифы разделены на 3 группы.

Льготники с правом применения единой ставки взносов в размере 7,6% — этот размер тарифа будет применяться к доходам сотрудников, не превышающим предельную величину базы для исчисления взносов. К доходам свыше предела будет применяться ставка 0%.

Большинство льготников смогут пользоваться пониженным тарифом бессрочно. Исключение – НКО и благотворительные организации на УСН. Для них льгота установлена только на 2023 и 2024 гг.

Субъекты МСП и участники инновационного центра «Сколково» — доходы сотрудников за месяц в пределах МРОТ будут облагаться по основному тарифу, а суммы свыше МРОТ за месяц – по льготному тарифу 15%. Льгота бессрочная.

Ставки взносов, применяемые к доходам работников:

• Для сумм в пределах МРОТ за месяц:
  • 30%, если доходы сотрудника с начала года не достигли предельной величины базы по взносам.
  • 15,1%, если доходы сотрудника с начала года превысили предельную величину базы по взносам.
• Для доходов свыше МРОТ за месяц — 15%.

Льготники с правом применения нулевого тарифа взносов. Льгота действует с 2023 по 2027 гг.

Подробно информацию о льготных тарифах страховых взносов в 2023 году собрали в таблице.

Размер льготного тарифа	Где зафиксирован в НК РФ	Срок действия	Кому положен	Основание для применения льготы
7,6% с доходов до превышения предельной базы 0% с доходов после превышения	п. 2.2 ст. 427 НК РФ	Бессрочно	IT-компании производители электроники производители анимационной аудиовизуальной резиденты ТОСЭР и свободного порта Владивосток участники свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области организации, зарегистрированные на Курильских островах студенческие отряды	пп. 3, 11-15, 18-20 п. 1 ст. 427 НК РФ
7,6% с доходов до превышения предельной базы 0% с доходов после превышения	п. 2.2 ст. 427 НК РФ	2023 и 2024 гг.	НКО, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения благотворительные организации, применяющие УСН	пп. 7-8 п. 1 ст. 427 НК РФ
15% для доходов свыше МРОТ за месяц Доходы в пределах МРОТ за месяц облагаются по основному тарифу взносов	п. 2.4 ст. 427 НК РФ	Бессрочно	организации и ИП, признаваемые субъектами малого или среднего предпринимательства субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков участники инновационного центра «Сколково»	пп. 10, 17 п. 1 и п. 13.1 ст. 427 НК РФ
0%	п. 2.3 ст. 427 НК РФ	2023  -2027 гг.	организации, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (кроме судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов и газа в морских портах) международные организации, получившие статус участника специального административного района на территориях Калининградской области или Приморского края и производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов	пп. 4, 16 п. 1 ст. 427 НК РФ

Пример расчета страховых взносов в 2023 году

Рассчитаем взносы на 2023 год по основному тарифу, а также для каждой группы льготников для трех сотрудников с размером заработной платы 50 000 руб. / 100 000 руб. / 200 000 руб. в месяц.

За предельную величину базы взносов возьмем предварительное значение 1,917 млн. руб.

При расчете взносов для субъектов МСП и участников проекта «Сколково» будем исходить из планового значения МРОТ на 2023 год – 16 242 руб.

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 50 000 руб

Зарплата за месяц	Зарплата нарастающим итогом	Основной тариф 30%	Субъекты МСП 30% / 15%	Льготники 7.6%
Январь	50 000	50 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Февраль	50 000	100 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Март	50 000	150 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Апрель	50 000	200 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Май	50 000	250 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Июнь	50 000	300 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Июль	50 000	350 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Август	50 000	400 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Сентябрь	50 000	450 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Октябрь	50 000	500 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Ноябрь	50 000	550 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Декабрь	50 000	600 000	15 000,00	9 936,30	3 800,00
Итого	600 000	180 000,00	119 235,60	45 600,00

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 100 000 руб

Зарплата за месяц	Зарплата нарастающим итогом	Основной тариф 30%	Субъекты МСП 30% / 15%	Льготники 7.6%
Январь	100 000	100 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Февраль	100 000	200 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Март	100 000	300 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Апрель	100 000	400 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Май	100 000	500 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Июнь	100 000	600 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Июль	100 000	700 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Август	100 000	800 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Сентябрь	100 000	900 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Октябрь	100 000	1 000 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Ноябрь	100 000	1 100 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Декабрь	100 000	1 200 000	30 000,00	17 436,30	7 600,00
Итого	1 200 000	360 000,00	209 235,60	91 200,00

Расчет страховых взносов для сотрудника с зарплатой 200 000 руб

Зарплата за месяц	Зарплата нарастающим итогом	Основной тариф 30% до превышения 15.1% с превышения	Субъекты МСП 30% / 15% до превышения 15.1% / 15% с превышения	Льготники 7.6% до превышения 0% с превышения
Январь	200 000	200 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Февраль	200 000	400 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Март	200 000	600 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Апрель	200 000	800 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Май	200 000	1 000 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Июнь	200 000	1 200 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Июль	200 000	1 400 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Август	200 000	1 600 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Сентябрь	200 000	1 800 000	60 000,00	32 436,30	15 200,00
Октябрь	117 000	1 917 000	35 100,00	19 986,30 (= 16242 * 30% + 100 758 * 15%)	8 892,00
83 000	2 000 000	12 533,00	12 450,00	0,00
Ноябрь	200 000	2 200 000	30 200,00	30 016,24	0,00
Декабрь	200 000	2 400 000	30 200,00	30 016,24	0,00
Итого	2 400 000	648 033,00	384 395,48	145 692,00

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Тарифы страховых взносов на 2023 год

С 2023 года платить страховые взносы нужно по единому тарифу, в который включены взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Общая сумма взносов вырастет, в связи с увеличением предельной базы для расчета и новым требованием законодательства, платить страховых работникам с выплат работникам на ГПД.

В 2023 году страховые взносы уплачиваются единой платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании, куда включаются почти все налоги, сборы и взносы. Исключение — НДФЛ для иностранцев, налога на самозанятых, госпошлин и сборов за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов.

Шесть главных изменений в уплате страховых взносов с 2023 года

Изменения 2023 года в части расчета и уплаты страховых взносов меняют прежние устоявшиеся правила работы бухгалтерии. Придется «перестоится» на новые цифры, применяемые в расчете, новые формы и сроки сдачи отчетности.

1. Введен единый тариф страховых взносов. Если раньше было три тарифа — на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС, с 2023 года установлен один тариф в размере 30%. (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ)
2. Увеличена предельная база для исчисления страховых взносов, и она тоже единая: для взносов на ОПС и ОСС.
3. Увеличен перечень работников, с выплат которым платятся взносы. В него добавили исполнителей по гражданско-правовым договорам и временно пребывающих иностранцев. В 2023 году доход таких работников облагается единым тарифом, включающим медицинские взносы.
4. Изменится срок уплаты взносов. С 2023 года их нужно перечислять ежемесячно до 28 числа вместо прежнего 15 числа. Это изменение не затрагивает взносы на травматизм, они по-прежнему перечисляются до 15 числа.
5. Страховые взносы нужно перечислять по схеме единого налогового платежа, одной платежкой на сумму всех налоговых обязательств компании.
6. Новый состав отчетности по взносам. Расчет по страховым взносам (РСВ) ежемесячным будет только частично. По итогам каждого месяца нужно сдавать только Раздел 3 РСВ с данными по каждому работнику. По итогам квартала нужно сдавать РСВ в полном объеме. Вместо отчетов в ПФР и ФСС вводится один единый отчет ЕФС-1, который сдается в Единый социальный фонд.

Единая базовая ставка с 1 января 2023 года

Единая базовая ставка для уплаты страховых взносов с 1 января 2023 года составляет 30 процентов. Она применяется при расчете суммы страховых взносов до достижения предельной базы. С превышения предельной базы страховые взносы рассчитываются по ставке 15,1 процентов.

Обратите внимание! Взносы на травматизм рассчитываются по старым правилам. Каждая компания применяет свой индивидуальный тариф.

Предельная база по страховым взносам в 2023 году

С 1 января 2023 г. Постановлением Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143  утверждена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составит 1 917 000 рублей. Она считается, как и раньше, нарастающим итогом.

Единые тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС составят:

• в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 30 %;
• свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 15,1 %.

Пример расчета

Предельная база для расчета страховых взносов 2022 – 2023 гг. Таблица

Год	предельная база для пенсионных взносов	предельная база для социальных взносов	медицинские взносы
2022	1 565 000 рублей	1 032 000 рублей	Нет базы
2023	1 917 000 рублей

Льготные тарифы по страховым взносам в 2023 году

На 2023 год сохранены льготные тарифы по страховым взносам для малого бизнеса, предприятий Сколково, IT-компаний и других компаний.

Льготные тарифы страховых взносов для малого бизнеса

Субъектам малого и среднего бизнеса установлен льготный тариф по страховым взносам, в размере 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%.

В 2022 году для расчета взносов в пределах МРОТ, применялся МРОТ на 1 января 2022 года 13 890 руб. несмотря на то, что в июне он был увеличен до 15 279 руб.

В 2023 году МРОТ составит 16 242 рубля. С выплат работникам в пределах этой суммы нужно платить страховые взносы по ставке 30%. С суммы выше 16 242 рубля – по ставке 15%.

Льготные тарифы для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО

Ставка 7,6 % установлена для:

• Резидентов ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининграде, компании на Курилах, IT-компании, а также организации, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях.
• IT-компаний.
• Социально-ориентированных НКО.

Нулевой тариф взносов для экипажей судов

Для организации, производящие выплаты членам экипажей судов, установлен тариф страховых взносов в размере 0 %.

Для прокуроров, судей и работников СК

С выплат и иных вознаграждений в пользу прокуроров, сотрудников Следственного комитета РФ, судей федеральных судов, мировых судей, тарифы страховых взносов с 2023 года установлены отдельно.

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов — 2,9 %;
• на обязательное медицинское страхование — 5,1 %;
• на обязательное пенсионное страхование — 0 %.

Страховые взносы для КФХ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за себя и за каждого члена КФХ.

Размер страховых взносов в целом по КФХ определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу хозяйства.

Тарифы страховых взносов в 2023 году: таблица изменений

Плательщики взносов	Тарифы страховых взносов на 2023 год
В пределах базы	С превышения базы
Все предприятия и организации, которые не имеют льгот	30%	15,1
Предприятия малого и среднего бизнеса	С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15%	С выплат в пределах МРОТ – 15,1% Сумма превышения над МРОТ – 15%
Резиденты Сколково	С выплат в пределах МРОТ – 30% Сумма превышения над МРОТ – 15%	С выплат в пределах МРОТ – 15,1%, Сумма превышения над МРОТ – 15%
СОНКО, IT-предприятия, резиденты РЭЗ	7,6%	0%
Судьи, прокуроры, работники СК	На ОСЦ — 2,9 %; На ОМС — 5,1 %.	0%
Наниматели экипажей судов	0%	0%

Новые тарифы взносов ИП «за себя» в 2023 году

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб.

Размер	Срок уплаты
Фиксированный взнос	45 842 руб.	Первый рабочий день 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года)
Взнос с дохода более 300 тыс. руб.	1% от суммы превышения над 300 тыс. руб., но не более 257 061 руб.	1 июля 2024 года

Страховые взносы по ГПД в 2023 году

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения.

В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии.

Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования.

Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2023 году: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

ВАЖНО! С 01.01.2023 на выплаты по договорам ГПХ должны начислять взносы на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством наравне с медицинскими и пенсионными. Поэтому преимущества в виде сокращения размеров страховых взносов по ГПД в сравнении с трудовым договоро уменьшились.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора	Облагается ли вознаграждение страховыми взносами
Подряд, оказание услуг	Облагается
Авторские вознаграждения	Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности	Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов
Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)	Не облагается
Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях	Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ
Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры	Не облагается

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте здесь.

См. также «Взносы с возмещения проезда и проживания «физику» на ГПД: новый порядок».

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

2. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в этой статье.

3. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя или визлица, применяющего НПД, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте здесь.

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

• на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
• на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
• на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
• на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
• на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте здесь.

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2023 году

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ до 01.01.2023 составлял:

• по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
• по обязательному социальному страхованию — 2,9 % 
• по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).