Транспортный налог представляет собой обязательный платеж, который вносят собственники транспортных средств. В случае неисполнения данного обязательства представители закона имеют право взыскать задолженную сумму с помощью принудительных мер воздействия. Период, в течение которого представители Федеральной налоговой службы имеют право требовать уплаты налога, равен трем годам.

Однако автомобилист не должен рассчитывать на окончательное прощение существующего долга перед законодательством. Процесс взыскания имеет множество важных нюансов. Собственникам транспортных средств стоит ознакомиться с особенностями срока давности по ТН.

Действующие на 2023 год нормы регламентируют, что срок исковой давности определяется в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. Истекает период правомерного привлечения к ответственности только тогда, когда представители налоговых органов более не в праве официально привлекать лицо к ответственности.

• Физические лица для определения срока давности могут воспользоваться предписанием некоторых определенных норм.
• Важно!

Не получили ответы на ваши вопросы? Для Вас работают наши автоюристы. Это абсолютно бесплатно!

• Только практикующие автоюристы
• Анонимно
• Бесплатно

1. Так, период давности иска составляет полгода в случаях, когда:

• размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет более 3000 рублей;
• размер образовавшейся с даты просрочки выполнения обязательств суммы составляет не более 3000, если такой долг образовался за 3 года.
• с момента истечения трех лет после даты просрочки, если за прошедшие 3 года размер образовавшейся задолженности не превышает 3000 рублей.

Ошибочно полагать, что после истечения исковой давности налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности.

Это мнение опровергается четвертым абзацем второго пункта статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанное положение законодательства регламентирует: судебные органы вправе обязать должника выплачивать размер задолженной суммы после истечения срока давности, но при наличии оснований.

Достаточные основания для привлечения к ответственности после истечения срока исковой давности приводятся органами налоговых служб.

Так, если налоговая инспекция предоставит суду доказательства того, что причина, по которой заявление на взыскание долга не было подано своевременно, достаточно веская.

Согласно законодательству упущенный по уважительным причинам срок исковой давности будет возобновлен.

Водитель не должен рассчитывать на списание долга после истечения периода, когда он может быть привлечен к ответственности. Не следует пренебрегать требованиями законодательства и своевременно вносить средства по транспортному налогу.

Важно!

Не получили ответы на ваши вопросы? Для Вас работают наши автоюристы. Это абсолютно бесплатно!

• Только практикующие автоюристы
• Анонимно
• Бесплатно

Уведомление об образовавшейся задолженности может оказаться и у добропорядочного гражданина, который своевременно вносит средства по налоговым отчислениям. Такое недоразумение вполне может произойти из-за ошибки, допущенной налоговыми службами.

Автомобилист, который необоснованно получил квитанцию с задолженностью, должен грамотно выразить несогласие с предоставленной информацией. Сделать это нужно с помощью подачи в Федеральную налоговую службу заявления на перерасчет. Сделать это нетрудно: на уведомлении уже напечатана форма заявления на осуществление повторного расчета.

Собственнику транспортного средства останется лишь обрезать форму заявления и направить в ФНС почтовым отправлением или в электронном виде через официальный сайт Федеральной налоговой службы. Для отправки через интернет пользователь должен перейти по ссылке на услугу «Обратиться в ФНС России». Заполненный бланк сканируется и загружается в электронном виде в указанную форму.

Пункт первый статьи 113 Налогового Кодекса Российской Федерации закрепляет срок налоговой давности.

Регламент данного положения гласит: субъект правоотношений не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения в налоговой сфере, если со следующей даты после окончания отчетного периода до момента, когда судебный орган вынес соответствующее решение о применении санкций, прошло более трех лет.

Из приведенной формулировки можно сделать вывод о том, что срок давности установлен исключительно для ответственности за совершенное нарушение законодательства. Тем не менее срок исковой давности для выполнения обязанности по уплате налогового взноса в приведенной статье не фиксируется.

Это означает, что в Российской Федерации не существует установленного периода, после которого налогоплательщик мог бы избавиться от обязанности внесения средств по налогу. Однако справедливо будет заметить, что для срока исковой давности по внесению средств за владение транспортным средством предусмотрено исключение.

Внесение платежей по транспортному налогу для физических лиц отличается особым регламентом, который регулируется соответствующими положениями законодательства.

Весь процесс уплаты налога за владение транспортным средством с юридической точки зрения можно представить следующим образом:

1. Пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ — физические лица не проводят расчет транспортного налога самостоятельно, а вносят денежные средства на основании расчетов налоговой инспекции. Оплата проходит по присланному налогоплательщику налоговому уведомлению.
2. Пункт второй статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации — налоговая квитанция должна быть направлена налогоплательщику не позднее, чем за 30 дней до наступления периода внесения платежей.
3. Пункт первый статьи 363 Налогового кодекса — физические лица обязаны уплатить транспортный налог не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим отчетным периодом (годом).

Стоит заметить, что в 2019 году 1 декабря выпадает на воскресенье. Так как эта дата является не рабочим днем, период оплаты сдвигается на следующий рабочий день, то есть 2 декабря.

Важно знать: НК Российской Федерации устанавливает лимит времени, когда квитанция на уплату транспортного налога может быть направлена.

  Так, налоговое уведомление для владельцев транспортных средств не может обязывать их вносить плату за срок, равный трем отчетным периодам (при условии, что периоды предшествуют году, когда пришло уведомление).

Данное требование зафиксирована в пункте третьем статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из этого можно сделать однозначный вывод: срок исковой давности по налогу за владение транспортным средством для простых граждан – физических лиц –  равен трем отчетный периодам (или трем годам). Налоговая инспекция не в праве требовать уплаты средств за более ранние отчетные периоды. Так, налоговые органы поступят неправомерно, если в 2023 году потребуют уплаты ТН за 2017 год.

Законодательство предполагает наличие фиксированных сроков, во время которых представители налоговых инстанций имеют право требовать с физического лица уплаты установленного налога за владение автомобилем.

Принудительное погашение долга будет применяться в ситуациях, когда налогоплательщик не выполняет свою обязанность по внесению средств в установленный срок.

При этом действия органов, требующих оплаты задолженности являются полностью законными и правомерными.

Бывают ситуации, когда физические лица в силу каких-либо объективных обстоятельств не могут внести средства по налоговой квитанции. В таких случаях необходимо заранее уведомить налоговую службу об отсутствии возможности своевременного погашения долга. Таким действием автомобилист покажет, что он не уклоняется от своего прямого обязательства.

Порой Федеральная налоговая служба идет на уступки добропорядочным гражданам и предоставляет отсрочку платежа. Если же добиться расширения границ сроков внесения средств по транспортному налогу не удалось, за каждый просроченный день уплаты начинает начисляться дополнительная сумма — пеня.

Важно!

Не получили ответы на ваши вопросы? Для Вас работают наши автоюристы. Это абсолютно бесплатно!

• Только практикующие автоюристы
• Анонимно
• Бесплатно

В соответствии с требованиями властей процесс взыскания средств по налогу происходит в несколько этапов, на каждом из которых должны соблюдаться определенные требования. Сначала задолжавшее физическое лицо получает налоговое уведомление, содержащее информацию о необходимости внесения средств для погашения долга.

После этого, в зависимости от суммы долга и поведения лица, могут произойти следующие варианты развития событий:

1. Размер задолженности более 500 рублей предполагает направление налоговой квитанции в течение трех месяцев.
2. Размер задолженности менее 500 рублей — требование о погашении долга может быть направлено в течение года.
3. Лицо игнорирует требование налоговой службы о погашении задолженности — ФНС направляет в суд соответствующий иск в течение 6 месяцев с момента окончания срока оплаты.
4. Если физическое лицо не внесло средства в отведенный восьмидневный период при наличии задолженности в размере 3000 рублей — налоговые органы подают в суд.

• Важно помнить, что даже после истечение трехлетнего периода налоговые службы могут в любой момент потребовать погашения задолженностей, если добьются восстановления срока давности.
• Важно!

Не получили ответы на ваши вопросы? Для Вас работают наши автоюристы. Это абсолютно бесплатно!

• Только практикующие автоюристы
• Анонимно
• Бесплатно

По закону физические лица вносят средства по транспортному налогу с помощью готовых расчетов налоговых органов, зафиксированных в налоговом уведомлении.

При этом возможна ситуация, когда налогоплательщик получает извещение, согласно требованию которого он должен оплатить налог за текущий период и период четырехлетней давности.

В этой ситуации вполне допустимо оплатить ТН только за текущий год.

Получение уведомления за период ,прошедший несколько лет назад, может объяснится сбоем в системе налоговых служб.

Вполне возможно, что налогоплательщик добросовестно внес средства, а программа не учла это. Чтобы избежать конфликтных ситуаций, рекомендуется сохранять все подтверждения оплаты налогов.

Подобная мера предосторожности позволит физическому лицу доказать свою правоту в случае разбирательства.

Согласно официальным требованиям после упущения срока давности по транспортному налогу, представители органов не имеют права требования уплаты средств по задолженности. Однако суд вправе выдать приказ на взимание уже после истечения периода. После получения составленного документа на взыскание долга налоговая должна в трехлетний срок передать его судебным приставам.

Таким образом, судебные приставы начинают работу по взысканию с должника средств при своевременном уведомлении. Если же инстанция была уведомлена по прошествии трех лет с момента налогового правонарушения, добиться восстановления права взимания налогов можно только при наличии веских снований.

Большинство споров в данном процесса основываются на определении даты просрочки и того, кто именно является виновником образования задолженности. На данных основаниях разворачивается немало судебных споров между налоговыми субъектами.

Налоговые инстанции нередко совершают ошибки, которые позволяют автомобилисту законно не уплачивать ТН до выяснения обстоятельств.

К числу таких спорных ситуаций относятся следующие случаи:

• неверный расчет суммы транспортного налога;
• получение физическим лицом ранее оплаченного уведомления по налогу;
• направление квитанции после истечения срока давности (после трех лет).

Из-за подобных ошибок Федеральная налоговая служба не имеет право требовать от лица уплаты ТН. Однако существуют и другие спорные моменты, которые чреваты последствиями для налогоплательщика.

Так, должник может столкнуться со следующими негативными санкциями:

• запрет на выезд за пределы Российской Федерации;
• наложение административного ареста;
• эвакуация транспортного средства и ее последующая реализация (вырученные средства будут направлены на погашение долгов гражданина);
• автоматическое снятие суммы долга с банковского депозита.

Если представители власти считают гражданина виновным, однако сам налогоплательщик уверен в своей правоте, он должен приступить к защите своих прав. Для этого физическое лицо должно обратиться в прокуратуру или же судебный орган.

1. Важно знать: в случае уклонения от внесения установленных законодательством средств на гражданина будет заведено уголовное дело на основании статей 198 и 199 УК РФ.
2. Важно!

Не получили ответы на ваши вопросы? Для Вас работают наши автоюристы. Это абсолютно бесплатно!

• Только практикующие автоюристы
• Анонимно
• Бесплатно

В качестве примера стоит разобрать порядок действий налогоплательщика в конкретной спорной ситуации. Например, собственнику автомобиля пришла квитанция за текущий 2023 год с информацией о необходимости оплаты долга за 2018 год. При этом требование об уплате долга направлено ФССП согласно соответствующему решению судебного органа.

Гражданин имеет право обжаловать полученный документ, ссылаясь на то, что ему было не известно о наличии задолженности. Данное обоснование вполне может быть рассмотрено как существенное, если ранее физическое лицо не получало никаких уведомлений об оплате ТН за данный год.

Наиболее грамотным решением в этом случае будет уплата налоговой квитанции до начала разбирательства. Данная мера обезопасит гражданина от штрафных санкций в случае проигрыша. Если же требование окажется неправомерным, внесенные средства будут возвращены автомобилисту.

Если водитель получит вторичное требование о внесении средств по ТН или же оплате задолженности (при условии, что налогоплательщик добросовестно исполнял обязательства и задолженностей иметь не может), необходимо доказать правоту лица.

В качестве доказательств неправомерности требования автомобилист должен предъявить сохраненные квитанции об оплате или чеки. Данные бумаги нужно предоставить Федеральной налоговой службе или ФССП.

В некоторых ситуациях квитанция для уплаты транспортного налога на проданный автомобиль приходит на законных основаниях. Если в уведомлении лицо уведомляют о необходимости внесения платежа только за период использования, гражданин должен внести оплату.

Необходимость принятия мер появляется, когда налоговое уведомление приходит на авто, которое продано более 12 месяцев назад. В этой ситуации налогоплательщик должен обратиться в налоговую и предоставить документы, подтверждающие куплю-продажу автомобиля.

Неправомерно также начисление налога без учета факта продажи ТС (то есть за полный налоговый период, если лицо владело автомобилем только половину года). Для оспаривания данного решения необходимо подать заявление о перерасчете суммы налога за владение транспортным средством.

Агрессивные конфликты с налоговыми службами редко заканчиваются хорошо для налогоплательщика. Гражданам стоит решать возникшие спорные ситуации основываясь на положениях законодательства мирным путем.

Стоит помнить два основных правила, относящихся к уплате транспортного налога:

• Налоговый кодекс РФ регламентирует: исковая давность по ТН равняется 6 месяцам с момента отправления уведомления автовладельцу. Налоговая вправе подавать судебный иск с целью взыскания средств только в течение данного периода.
• Требовать уплаты средств можно только за три последних года. За предшествующие периоды налоговая служба не может требовать платежей по ТН.

Несмотря на наличие в законодательстве положений, облегчающих положение налогоплательщика, гражданам не стоит рассчитывать на них. Списание долгов — нечастое явление для России. При необходимости налоговые службы смогут добиться восстановления срока давности и взыскать с автовладельца сумму задолженности.

Что будет, если не платить транспортный налог вовремя?

Ежегодно все владельцы личного транспорта должны платить специальный налог. Это требование устанавливается главой 28 Налогового кодекса РФ. Неуплата транспортного налога является нарушением, за которое предусмотрены штрафы. Сколько придется заплатить, забыв про налоговую квитанцию или умышленно ее проигнорировав, мы и поговорим сегодня.

Налог на транспорт платят все владельцы зарегистрированных ТС

На кого распространяется обязанность платить транспортный налог?

Все граждане, индивидуальные предприниматели, организации, у которых есть зарегистрированные ТС, перечисленные в статье 358 главы 28 НК РФ, платят транспортный налог. В этом же документе дан список ТС, которые налогом не облагаются.

Федеральных льгот по налогу на транспорт в России на 2019 год нет. Однако регионы РФ могут предоставлять льготы отдельным категориям граждан. Если вам положены льготы, для их получения подайте в ИФНС заявление (форма по КНД 1150063).

Как определить размер налога?

Чтобы понять, какой налог платить, нужно перемножить налоговую базу и ставку, период владения автомобилем и долю ТС, которой владеет налогоплательщик.

За налоговую базу принимают мощность двигателя ТС в л.с.

Налоговую ставку каждый регион РФ определяет самостоятельно. Если в регионе ставка не определена, используются ставки налогообложения из НК РФ, приведенные в таблице. 

Мощность силовой установки автомобиля, л. с.	Ставка
до 100	2,5
100-150	3,5
150-200	5
200- 250	7,5
от 250	15

Если у автомобиля один владелец, то долю владения определяют как 1. Если владельцев два – 0,5, если три – 0,3 и т. д.

Период владения считают месяцами. Если автомобиль куплен в середине года, вы оплачиваете налог только за те месяцы, когда уже стали собственником ТС.

Для легковых автомобилей ценой более 3 миллионов рублей также используют повышающие коэффициенты (согласно Федеральному закону от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ):

Возраст, лет	Стоимость, рублей	Коэффициент
до 3	3 – 5 миллионов	1,1
до 5	5-10 миллионов	2
до 10	10-15 миллионов	3
до 20	от 15 миллионов	3

Рассчитывать сумму налога самим в 2019 году не нужно. При регистрации автомобиля ГИБДД передает сведения о нем в соответствующую инспекцию ФНС. После этого владельцу ТС будут приходить налоговые извещения.

Если вы хотите проверить правильность начисляемого вам налога, можете воспользоваться электронным калькулятором на сайте ФНС РФ. В него нужно ввести следующие сведения:

• год, за который вы хотите заплатить налог;
• период владения ТС в месяцах;
• вид ТС;
• мощность двигателя;
• наличие льгот.

Убедитесь, что сайт определил ваш регион, или поменяйте его вручную, чтобы при расчете использовался правильный порядок расчета.

Рассчитывать сумму налога самому не требуется

Куда и когда нужно платить налог?

Налог на транспортное средство платится по реквизитам ИФНС в районе, где зарегистрирован владелец ТС.

Физическим лицам

Какой срок исковой давности по транспортному налогу?

Срок давности транспортного налога — это период времени, по истечении которого налоговики утрачивают возможность взыскания неуплаченного налогоплательщиком платежа. В статье мы расскажем о сроке давности транспортного налога для плательщиков-физлиц.

Налоговый срок давности закреплен в п. 1 ст. 113 НК РФ. Данная норма гласит: «Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года».

Как видим, данное положение устанавливает давностный лимит только для ответственности за правонарушение, однако не касается давности исполнения обязанности по уплате налога. Отсюда выходит, что временных рамок, по истечении которых с налогоплательщика снималась бы обязанность уплатить налог, в НК РФ нет.

Но это в общем случае. Для срока давности по транспортному налогу на физлиц кодекс делает исключение.

Срок давности транспортного налога для физических лиц

Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Уплачен транспортный налог гражданами должен быть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

За 2021 год налог нужно было заплатить не позднее 1 декабря 2022 г., за 2022 год — не позднее 1 декабря 2023 года.

Подробнее см.: «Налоговое уведомление по транспортному налогу (образец)».

При этом Налоговый кодекс РФ ограничивает срок направления уведомления на ТН: оно может направляться не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Например, в 2022 году инспекция вправе потребовать уплату налога лишь за 2021, 2020 и 2019 годы. Вносить платеж за более ранние периоды налогоплательщик не обязан.

То есть фактически НК РФ устанавливает 3-годичный срок исковой давности по транспортному налогу физических лиц.

Если у вас угнали автомобиль, а ФНС требует уплатить транспортный налог, воспользуйтесь советами экспертов КонсультантПлюс и узнайте как поступить в этом случае. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Срок на принудительное взыскание транспортного налога

Право на принудительное взыскание появляется у инспекции, если обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в срок.

Срок уплаты транспортного налога для физлиц — до 01 декабря года, следующего за отчетным. Причем в отношении транспортного налога (как и других имущественных налогов) основанием для уплаты налога является налоговое уведомление. Это следует из п. 2 ст. 44, п. 3 ст. 363 НК РФ.

С 2023 года юрлица должны перечислить транспортный налог в новый срок — не позднее 28 февраля года, следующего за отчетным (до 2023 года — не позднее 1 марта). То есть за 2022 год налог нужно перечислить не позднее 28.02.2023.

Привлекут ли организацию к ответственности за неуплату авансовых платежей по транспортному налогу, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности.

Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб.

, требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ).

На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения завязано на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ).

За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб.

Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.

Когда все эти сроки истекут, право на взыскание долга контролеры утратят. Суд, конечно, может восстановить пропущенный срок взыскания, но сделает он это только по уважительным причинам (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Вы можете подтвердить сделанные нами выводы, получив пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс, и перейти к экспертному мнению.

Итоги

Срок давности по транспортному налогу для плательщиков — физлиц фактически равен трем годам. Предъявить к уплате налог за более ранние периоды налоговики не могут. Если не исполнить обязанность по уплате налога в срок (до 01 декабря для физлиц и 28 февраля для юрлиц), инспекция может начать вызыскание. Процедура и сроки взыскания строго определены Налоговым кодексом.

Срок давности налоговой задолженности: с какой даты исчисляется, что будет при пропуске

Если обязанность по оплате налога предусмотрена законом, то для нее нет сроков давности. Это относится как к физическим лицам, так и к организациям, предпринимателям.

Но для принудительного взыскания долгов действует сразу несколько сроков — на предъявление требований, на принятие решения об обращении в суд, на подачу исков или заявлений на приказ. Их исчисление зависит от даты возникновения недоимки или налогового правонарушения.

Общий срок давности налоговой задолженности составляет 3 года. Он начинает течь с даты неисполнения требования об оплате от ИФНС. При этом основания для судебного или внесудебного взыскания напрямую зависят и от статуса налогоплательщика, и от суммы долгов.

Подробнее о правилах исчисления давности читайте в нашем материале.

Есть ли срок давности для взыскания долгов по налогам

По обычным договорным обязательствам срок давности на подачу иска определяется достаточно просто. Согласно нормам ГК РФ взыскать задолженность можно в течение 3 лет после возникновения просрочки. Если долг возник по периодическим обязательствам (например, по кредитному графику), то давность рассчитывается по каждому платежу отдельно.

Если сроки пропущены, ответчик может добиться частичного или полного отказа в иске. Если же долг взыскан, то срок действия исполнительного документа составит 3 года.

Общий срок давности для взыскания налоговой задолженности составляет 3 года

В НК РФ предусмотрены разные сроки для направления требований должнику, для подачи исков и заявлений на судебные приказы. Общий период давности может быть больше 3 лет, особенно при взыскании налоговой задолженности на маленькие суммы. Списание долгов по налогам допускается по решению ИФНС, либо после прохождения банкротства.

С налоговыми обязательствами ситуация совершенно иная. Правила применения давности для принудительного взыскания долгов по налогам, взносам и штрафным санкциям определены НК РФ. Там указано сразу несколько сроков, которые могут применяться налоговым органом:

• общий срок давности на взыскание (3 года);
• период времени на подачу требования об оплате недоимки (сроки зависят от статуса налогоплательщика, вида и суммы обязательств);
• срок на принятие решения о начале взыскания (актуально для юридических лиц и предпринимателей);
• период времени на подачу заявления о выдаче судебного приказа (например, для физ. лиц это 6 месяцев после истечения срока по требованию, если общая сумма долга превысила 10 000 рублей);
• срок на предъявление иска в суд (напрямую исковое заявление на гражданина-должника могут подать в течение 6 месяцев после отмены приказа).

Порядок расчета всех сроков очень сложен для рядового налогоплательщика. При небольшой сумме просрочки ИФНС будет периодически направлять требования, тогда как право на обращение в суд не возникнет. Но когда такие основания появятся, налоговый орган сможет начать взыскание задолженности сразу за несколько периодов.

В итоге, для защиты в судебном процессе придется разбираться, когда начала течь давность по каждому из обязательств.

Нужна помощь при расчете правильности начисления суммы

налоговой задолженности?

У ИФНС есть несколько вариантов искусственного продления давности, либо взыскания после истечения сроков:

• налоговый орган может выставить новое требование по долгам с истекшими сроками на взыскание (в этом случае, формально, давность исчисляется заново);
• заявление на приказ или иск на взыскание могут подать даже после пропуска давности (если ответчик не заявит возражения, то с него могут взыскать даже такую недоимку);
• в НК РФ указано несколько оснований для восстановления сроков (например, если давность пропущена по уважительным причинам).

В каждом из перечисленных случаев можно добиться отказа во взыскании, если принять активное участие в судебном процессе. Но многие должники игнорируют документы от ИФНС и письма из суда. Это может привести к выдаче приказа или вынесению решения по задолженности с истекшей давностью.

От чего зависит исчисление давности по налоговым обязательствам

У каждого вида налога есть определенные правила и сроки оплаты. Например, физ. лица платят за недвижимость, транспорт и землю по извещению от ИФНС, тогда как организации обязаны сами рассчитать суммы налогов, перечислить их в бюджет.

Исчисление сроков взыскания налоговых долгов может зависеть от следующих моментов:

• от статуса налогоплательщика (физическое лицо, ИП или организация);
• от вида налога или штрафной санкции;
• от основания возникновения долга (истечение налогового периода или время совершения нарушения);
• от даты направления требования и срока на оплату задолженности в нем;
• от суммы долгов, по которым выставлено требование.

ИФНС не может обратиться в суд без соблюдения претензионного порядка взыскания. Он предусматривает направление требований с указанием суммы долга, срока на его оплату. Правила направления требований по налогам для физ. лиц указаны в ст. 70 НК РФ.

Как считаются сроки взыскания налоговой задолженности с физических лиц

В большинстве случаев граждане обязаны платить налоги по извещению от ИФНС. Срок оплаты по налогам на транспорт, недвижимость и землю за предыдущий год — до 1 декабря (если эта дата не выпадает на выходные).

Если не оплатить по налоговому уведомлению, со 2 декабря возникает просрочка. С этой даты считается, что гражданин нарушил обязательство по оплате налога. Следовательно, общий срок давности на взыскание 3 года начнет течь именно с этой даты.

Но право на подачу иска или заявления на приказ еще не возникнет, так как налоговая инспекция обязана сначала направить требование.

В каких случаях стоит отменять судебный приказ, если налоги —

это безусловные требования?

Выявление недоимки

Требование об оплате налога направляется по факту выявления недоимки. В отношении физических лиц она определяется очень просто, так как ИФНС сама рассчитывает налоги и направляет извещения. Система учета платежей сразу покажет, что гражданин не платил по извещению.

Это является основанием для начисления пени, для принятия решений по дальнейшим действиям.

В некоторых случаях физические лица обязаны сами декларировать доход, рассчитать и оплатить налог с него. В этом случае просрочка возникает не со 2 декабря, а с 16 июля. Соответственно, срок давности по взысканию тоже будет отличаться.

Если в ранее поданной декларации выявлено нарушение, повлекшее занижение суммы платежей, гражданину могут доначислить налог и штрафные санкции. В этом случае применяются специальные правила для расчета сроков давности по статьям 113 и 122 НК РФ (на примере декларации по доходам за 2021 год):

• ИФНС определяет период, в котором допущено нарушение, повлекшее занижение суммы платежей (например, по декларации за доход 2022 года нужно оплачивать налог в 2023 году);
• нарушением будет считаться неоплата налога, а не указание в декларации неправильных данных;
• при выявлении нарушения, подпадающего под ст. 122 НК РФ, общий срок давности на взыскание начинает течь со следующего налогового периода, т.е. с 1 января 2024 года.

Еще раз отметим, что специальный порядок исчисления общего срока давности (с 1 января следующего года) применяется только по некоторым видам нарушений. Для физ. лиц это может быть только занижение налоговой базы в декларации. Для организаций и ИП таким нарушением может быть несоблюдение правил учета доходов и расходов, ряд иных оснований.

Направление требований об уплате налогов и пени

Требование ИФНС фиксирует просрочку по оплате налога, устанавливает срок для ее погашения. Согласно ст. 70 НК РФ, физ. лицам требование направляют:

• в течение 3 месяцев после возникновения недоимки на сумму от 3 000 рублей (ранее минимальный размер просрочки составлял 500 рублей) — например, при дате оплаты земельного налога до 1 декабря 2022 года требования должны направить не позже 2 марта 2023 года;
• в течение 12 месяцев, если размер недоимки составляет менее 3 000 рублей — в указанном выше примере требование по долгу за земельный налог направят не позже 2 декабря 2023 года.

В требовании будет указан срок для погашения задолженности. Согласно ст. 69 НК РФ он составляет 8 дней с даты получения документа. Но ИФНС вправе указать и больший срок для исполнения требования (на практике, это бывает только при оформлении документа после налоговых проверок).

Если не оплатить по требованию, у ИФНС возникнет право на судебное взыскание. Период выставления и исполнения документа входит в общий период давности для обращения в суд. Сейчас требования формируются программами налогового органа в автоматическом режиме. Поэтому ситуации с пропусками сроков встречаются крайне редко.

Можно ли «отбиться» от взыскания налоговой недоимки, если обнаружить

ошибку быстро?

Когда возникает право на судебное взыскание

Если требование по недоимке не исполнено, ИФНС проверяет основания для судебного взыскания. Заявление на приказ или иск могут подать:

• в течение 6 месяцев после неисполнения требования, если сумма налоговой задолженности превышает 10 000 рублей;
• в течение 6 месяцев после того, как общая сумма просрочки по неисполненным требованиям превысит 10 000 рублей;
• в течение 6 месяцев после того, как истек срок оплаты по самому первому неисполненному требованию, если за 3 года сумма долга не превысила 10 000 рублей.

Выше указаны сроки для подачи исков и заявлений на судебные приказы, они входят в общий период давности 3 года. Так как налоги относятся к бесспорным обязательствам, ИФНС наверняка обратиться за судебным приказом (это проще и быстрее, чем взыскание по иску).

Если должник подаст возражения на приказ в течение 10 дней, он аннулируется. После этого у налоговой инспекции есть 6 месяцев на направление искового заявления.

Таким образом, общий срок на взыскание в 3 года полностью охватывает ситуации с долгами от 10 000 рублей. Но если за 3 последних года задолженность не достигла указанной суммы, то период давности будет фактически больше:

• до 3 или 12 месяцев дается на направление требования;
• не менее 8 дней дается на исполнение требования;
• до 3 лет налоговый орган может ждать, пока сумма задолженности не достигнет 10 000 рублей;
• до 6 месяцев дается на обращение за судебным приказом;
• до 6 месяцев дается на подачу иска, если должник отменит приказ.

ИФНС может восстановить срок истребования долга, если он пропущен по уважительным причинам. Например, таким основанием может быть отсутствие сведений о налогоплательщике, уклонение его от получения требований. Вопросы о восстановлении сроков рассматриваются в судебном порядке.

Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности

Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:

• налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
• если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
• ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).

Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.

Стоит ли ждать новой налоговой амнистии в результате

проведения СВО?

Через сколько лет списываются долги по налогам

В приказе ФНС № ЯК-7-8/393 указано, что решение о признании долга безнадежным принимается в течение 5 дней после получения документа о невозможности взыскания (например, отказное решение суда).

Однако в пункте 4 этого приказа прописано, что такой порядок принятия решений распространяется только на долги организаций и ИП. В отношении физических лиц точных сроков списания там не указано. Поэтому нельзя однозначно сказать, когда и как будет принято решение о признании безнадежным налогового долга гражданина.

Можно ли списать долг с пропущенной давностью после банкротства

В рамках банкротства допускается списание налоговой задолженности, в том числе с истекшей давностью на взыскание. В заявлении для арбитража или МФЦ должник указывает все свои обязательства. Не подпадают под списание только текущие платежи по налогам, если эти обязательства возникли после подачи на банкротство.

Наш юристы помогут вам в защите от взыскания налоговой задолженности, в том числе при пропуске сроков давности. Также мы разъясним основания для списания долгов через банкротство, окажем услуги по сопровождению этой процедуры.

Бесплатная консультация по списанию долгов

Оставьте свой телефон, специалист перезвонит вам в течение 1 минуты