В этом и прошлом году из России уехало огромное число специалистов – но при этом далеко не все из них хорошо понимают, какие налоговые последствия влечет эмиграция. В этой статье мы вместе с налоговым юристом детально разобрались в особенностях удержания российского НДФЛ с зарплаты (и как его можно уменьшить).

Этот материал с детальным анализом вопроса мне помогла написать Мария Кукла – партнер юридической компании FTL Advisers

По сложившейся традиции, помимо квалифицированных коллег из FTL Advisers, помогать продираться сквозь Налоговый кодекс нам также будет художник Вася Ложкин. Поехали!

Disclaimer: Эта статья носит исключительно образовательный характер и не является рекомендацией к каким-либо действиям. Мы не советуем и не призываем вас к нарушению каких-либо законов Российской Федерации или иных стран.

TLDR: кратко самое основное

• Российский работодатель не должен удерживать НДФЛ с зарплаты работника при одновременном выполнении двух условий: 1) работник не является налоговым резидентом РФ, и 2) эту зарплату можно квалифицировать как «доход, полученный от источников за пределами РФ» (местом удаленной работы прямо в трудовом договоре прописано иностранное государство).
• В 2022 году Минфин выступал с предложениями изменить нормы Налогового кодекса и заставить всех «релокантов-удаленщиков» в любом случае платить НДФЛ 30% – но эту инициативу пока убрали на полку.
• Даже если российский работодатель не удерживает с вас НДФЛ, это еще не значит, что платить налоги совсем не надо – скорее всего, вам нужно будет это сделать уже в стране вашего текущего налогового резидентства.
• Если ваш работодатель даже при выполнении всех условий (нерезидентство и строчка в трудовом договоре о работе за рубежом) всё равно собирается с вас удерживать НДФЛ 30% – то самостоятельно вернуть эти деньги через налоговую не выйдет, ведь возврат здесь должен происходить через налогового агента (то есть, самого работодателя).
• Если вы не уведомите работодателя о потере вами налогового резидентства РФ, то проблемы с налоговой по умолчанию возникнут у него, а не у вас (впрочем, не лишним будет проверить, что у вас написано в договоре на предмет обязанности сообщать работодателю такие сведения).
• Кстати, уведомлять налоговую о потере вами налогового резидентства тоже обязанности нет. Но по данным от погранслужбы они и сами могут, теоретически, «догадаться».
• Не забывайте еще, что при потере статуса налогового резидента РФ, вы также теряете право использовать всякие налоговые вычеты. Так, если вы продаете имущество, которым вы владели менее 3–5 лет – то можно попасть на налог 30% со всей цены продажи квартиры или машины (да, даже не с прибыли, а тупо со всей выручки).

А теперь – к деталям!

Вася Ложкин, «Лишние детали». Вообще, если честно, в налогах лишних деталей нет!

Разбираемся в сути вопроса: всё-таки, можно или нельзя не платить НДФЛ?

1. Я слышал, что если я эмигрировал из России, но продолжаю работать на российскую компанию — то я могу вообще не платить налог с этих доходов в России. Так ли это? При каких условиях работает этот «лайфхак»?

Применимая к конкретному доходу ставка российского НДФЛ (налога на доходы физических лиц) зависит от двух ключевых факторов:

1. вашего налогового статуса – являетесь ли вы налоговым резидентом РФ или нет;

2. источника дохода – в РФ или за пределами РФ.

Налоговые резиденты РФ платят налог по ставке 13% (или 15%, если сумма доходов за год превысила 5 млн руб.) независимо от того, получен доход в России или за ее пределами.

Те, кто налоговыми резидентами РФ не являются, должны платить НДФЛ по повышенной ставке 30% – но только с доходов, полученных от российского источника, а доходы нерезидентов от источников за пределами РФ российским НДФЛ вообще не облагаются (что логично – причем здесь вообще российская налоговая?).

В таблице указана ставка российского НДФЛ для общего случая «абстрактного дохода в вакууме» – имейте в виду, что для некоторых отдельных типов дохода (например, для дивидендов) НК РФ предусматривает другой размер налоговой ставки

Получается, ситуация, когда российский работодатель не удерживает НДФЛ с выплачиваемой сотруднику зарплаты, может возникнуть только при одновременном совпадении двух фактов:

1. сотрудник не является налоговым резидентом РФ;

2. эта зарплата может быть квалифицирована как «доход, полученный от источников за пределами РФ» согласно российскому Налоговому кодексу.

С первым пунктом всё просто (чуть позже про это поговорим), а вот что НК РФ говорит про определение источника по зарплате?

…к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: … 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации.

https://www.youtube.com/watch?v=UOxBonzvwqs\u0026pp=ygVG0JrQsNC6INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINC90LDQu9C-0LPQuCDRgNGD0YHRgdC60LjQvCDRjdC80LjQs9GA0LDQvdGC0LDQvA%3D%3D

Подпункт 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ

Получается, для квалификации з/п от российской организации в качестве «дохода от источников за пределами РФ» наиболее важным условием является определение места работы.

Порядок его определения может отличаться для «обычного» трудового договора (здесь работодатель обязан сам обеспечить работнику стационарное рабочее место – и за рубежом это может означать открытие полноценного филиала или представительства) и трудового договора о дистанционной работе (здесь всё гораздо проще – поэтому именно такой тип договоров особенно популярен среди эмигрантов, продолжающих работать на российские компании).

Если в трудовом договоре (или в дополнительном соглашении к нему) местонахождение рабочего места сотрудника указано в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение таких трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами РФ (и, соответственно, работодатель в таком случае никакого НДФЛ с налогового нерезидента РФ удерживать не должен).

Какие налоги платит российский эмигрант

Фрилансер из России может уехать куда-нибудь на турецкий берег, чтобы сидеть под пальмой, попивать ракию и делать свою работу из более комфортного места, чем двушка в Казани. Но если собираетесь сидеть под турецкой пальмой дольше шести месяцев, вы станете турецким налоговым резидентом и будете должны заплатить русские и турецкие налоги.

В этой статье поговорим только о налогах на доходы физических лиц: трудоустроенных, ИП и самозанятых.

Если продолжаете жить в России, а работаете с зарубежными клиентами, интерес к вашим доходам могут проявлять разные страны. Заинтересованные стороны можно объединить в две группы.

1. Страна или страны вашего налогового резидентства.
2. Страна происхождения дохода.

Представим, что самозанятый из России, живет в Турции и сотрудничает с московской фирмой. Давайте разберемся, какая из стран может претендовать на его налоги.

Страна резидентства. Официальное понятие налогового резидентства звучит так: «Налоговый резидент — это человек, находящийся под налоговой юрисдикцией определенного государства».

Довольно размытое понятие — оно не объясняет, как стать налоговым резидентом или прекратить им быть.

На это есть причина: каждое государство устанавливает собственные правила, по которым вы можете стать их налоговым резидентом и автоматически получить обязанность платить местные налоги.

Самое часто встречающееся правило — срок проживания. По нему вы приобретаете налоговое резидентство страны, в которой живете более 183 дней в налоговом году. Такое правило действует в РФ, во многих странах ЕС и в упомянутой выше Турции.

Но в некоторых странах иные правила. Например, в США налоговым резидентом считается владелец Грин-карты. Даже если он не живет в Штатах и не получает там дохода.

Чтобы стать налоговым резидентом Великобритании, достаточно прожить 30 дней в собственном доме, которым владеете не меньше трех месяцев.

Исключение — если у вас есть постоянная работа в другой стране, и в Великобритании вы работали не больше 30 дней в году.

Важно: эмигранту достаточно помнить о правиле длительного проживания, а об остальных особенностях его оповестят налоговые службы страны, в которой он проживает. Налоговый резидент обязан платить налоги стране, чьим резидентом он является. Так что в нашем примере после полугода жизни под турецкой пальмой самозанятый фрилансер автоматически станет налоговым резидентом Турции и будет должен турецкой налоговой. Британская налоговая официально разъясняет, как можно приобрести налоговое резидентство в стране (источник: www.gov.uk) Страна происхождения дохода — это страна, в которой возникли правовые отношения, необходимые для получения дохода. Говоря проще — где вы зарегистрированы как ИП или самозанятый, оттуда и происходит ваш доход. Если самозанятый вяжет варежки в Рязани, то страна происхождения дохода — Россия. Программист получает зарплату в португальской фирме — страна происхождения дохода — Португалия. Если вы — российский самозанятый и работаете под пальмой в Турции, то страна происхождения налога — Россия. Логика простая: это российская налоговая зарегистрировала вас как самозанятого и дала право получать доход, поэтому именно Россия будет считаться страной происхождения дохода. То есть, российскому самозанятому нельзя одновременно находиться за границей и работать с иностранными заказчиками, иначе он потеряет статус самозанятого. Но можно сидеть под турецкой пальмой и оказывать услуги заказчикам из Москвы и Пермского края. Самозанятый из примера, который прожил в Турции больше полугода становится резидентом Турции, должен платить налоги российской и турецкой налоговой. Давайте разберемся, может ли он сэкономить или не платить одной из налоговых. В некоторых случаях может оказаться так, что фрилансер должен налоги сразу двум, трем, а иногда и четырем странам. В сумме эти налоги могут превысить полученный доход. Чтобы такого не случилось, страны заключают между собой соглашения об избежании двойного налогообложения. В соглашениях они прописывают, какие виды налогов, в какой стране и как именно граждане должны платить. Если такого соглашения между странами нет, то налоги необходимо платить в обе страны.

На сайте налоговой инспекции можно найти список стран и тексты соглашений, которые заключила Россия. Например, в соглашении с Турцией написано, что доходы от независимой профессиональной деятельности облагаются налогом только в одной стране. Поскольку оказывать услуги самозанятый может только жителям и организациям России, то платить налоги он будет только в России.

Выдержка из статьи 14 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Турция об избежании двойного налогообложения Рассчитывая налоги, нужно не забывать, что во многих странах действуют разные ставки для налоговых резидентов и нерезидентов. Например, в России налог на доходы физических лиц для налоговых резидентов — 13%, а для нерезидентов — 30%. Это касается только обычных налогов для физических лиц. Если вас нанимает зарубежная фирма, но вы остаетесь жить в России, то, скорее всего, в стране найма будете платить повышенный подоходный налог как нерезидент. В некоторых странах налоговые ставки для самозанятых и ИП могут отличаться. Например, в Италии нерезиденты не могут воспользоваться льготными ставками, которые действуют для резидентов, впервые открывших ИП. Но в России ко всем применяются одинаковые ставки независимо от налогового резидентства. Такие нюансы позволяют находить наиболее выгодные условия и оптимизировать налоги. Уточнить, есть ли между странами соглашение об избежании двойного налогообложения. Самый простой случай — вы переехали в другую страну, постоянно живете и работаете там, и у вас не осталось никаких доходов из России. Тогда, скорее всего, вы должны платить только налоги страны прибывания. Кроме редких случаев, например, у вас есть американская Грин-карта или домик в Великобритании. Если живете в одной стране, но продолжаете получать доходы из другой, то вам необходимо уточнить, есть ли соглашение об избежании двойного налогообложения между этими странами и распространяется ли оно на ваши виды налогов. Например, российский ИП на УСН переехал в Германию. По соглашению об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией предприниматель освобожден от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество организаций — в России он эти налоги не платит. На УСН соглашение не распространяется. Если соглашение есть, нужно прочитать его, найти пункты, которые относятся к вашей ситуации и выполнить все требования. Если соглашения нет, вам придется заплатить двойные налоги обеим странам. Чтобы этого избежать, можно закрыть российское ИП и открыть его в той стране, где вы являетесь налоговым резидентом. Важно: Российская Федерация заключила соглашения с 80 из 193 официально признанных мировых государств. Подать декларацию. Фрилансеры, которые живут в одной стране, а работают в другой — обязаны подать налоговую декларацию в обе налоговые. То есть, фрилансер из приведенного выше примера должен подать декларацию в русскую и в турецкую налоговую, а заплатить налог — только в России. Для этого нужно скачать форму декларации с официального сайта налоговой службы, перед которой будете отчитываться. В декларациях четко и прозрачно укажите счета, доходы и основания, по которым платите или не платите налог, у налоговиков будет к вам минимум вопросов. В противном случае они могут заметить расхождения в данных, которыми обмениваются между собой, и у вас возникнут неприятности разной тяжести: от штрафов до высылки из страны или даже уголовного преследования. Если вы запутались в соглашениях и не понимаете, как подавать декларацию и что в ней писать, обратитесь к лицензированным специалистам. Не полагайтесь только на советы в интернете, ведь это — лишь справочная информация, которая должна помочь вам сориентироваться и найти необходимые законы в государственных первоисточниках.

Переехавшим за границу разрешат платить НДФЛ по общей ставке

Норма о ставке для удаленных сотрудников распространится на работающих за рубежом как по трудовому контракту, так и по ГПХ / Getty Images

Минфин доработал законопроект с поправками в Налоговый кодекс, которые в том числе определяют правила уплаты НДФЛ для удаленных работников, следует из пресс-релиза Минфина.

Теперь размер налога для них будет составлять 13-15%, а не 30%, как предлагалось ранее.

Обложение таких сотрудников будет проводиться по общей ставке вне зависимости от того, являются они российскими налоговыми резидентами или нет.

Законопроект с правилами уплаты НДФЛ россиянами, работающими из-за рубежа, был внесен в Госдуму 24 апреля (он предусматривал и другие поправки в налоговое законодательство).

При этом его отозвали в тот же день.

В пресс-релизе Минфина поясняется, что это произошло из-за решения дополнить его нормами по донастройке института Единого налогового счета (ЕНС), чтобы успеть принять их в весеннюю сессию работы Госдумы.

Норма о ставке 13% (или 15% в случае, если доход превышает 5 млн руб.

в год) для удаленных сотрудников распространится на работающих за рубежом как по трудовому контракту, так и по ГПХ, пояснил замминистра финансов Алексей Сазанов.

Уточнение видов доходов удаленных сотрудников и применение единой ставки налога существенно упростит механизм администрирования налога для налоговых агентов, подчеркнул Сазанов.  

Российское налоговое резидентство теряется, если гражданин находится за рубежом более 183 дней, тогда он должен будет уплатить 30% от дохода, полученного от источника в России. 

Поправки вступят в силу с начала 2024 г., следует из текста законопроекта (есть у «Ведомостей»). 

Как пояснил Сазанов, предполагается, что налогоплательщик должен сам платить за себя НДФЛ, подав декларацию, если иностранная компания не выполнила свою функцию налогового агента. Если со страной, в которой зарегистрирована эта иностранная компания, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то есть право принять уплаченный налог к зачету, добавил замминистра.

Если работник не является российским налоговым резидентом и работает на иностранную организацию, то он находится за пределами российских налоговых правоотношений, то есть не платит НДФЛ, добавил Сазанов.

«Если он что-то делает для иностранной компании, но он резидент, то он находится в российских налоговых отношениях», – отметил он.

Для находящихся за рубежом предпринимателей, использующих специальные режимы налогообложения, – самозанятые и ИП на УСН, порядок налогообложения не меняется, добавил Сазанов.

Налоговые агенты, в том числе российские компании, и сейчас обязаны отслеживать наличие или отсутствие статуса налогового резидента для определения корректной ставки НДФЛ, пояснял «Ведомостям» партнер Б1 (бывшая EY) Геладжо Дикко. Но в случае осуществления трудовых функций или работ по договорам ГПХ за рубежом компании на практике зачастую не удерживают НДФЛ в связи с тем, что он не является доходом от источника в России, пояснял он. 

Поправки о НДФЛ для россиян, работающих за рубежом, были впервые предложены в июле 2022 г.

Тогда было установлено, что средства за выполнение работ, которые российские компании перечисляли таким работникам, относятся к источникам доходов в России, и с них было необходимо уплачивать 13-15% налога.

После того как работник терял статус налогового резидента, обязанность компании платить НДФЛ за него пропадала, с этого момента он занимался этим самостоятельно, уплачивая уже 30% подоходного налога.

В ноябре министр финансов Антон Силуанов сообщил, что Минфин склоняется к тому, чтобы сохранить общую налоговую ставку для нерезидентов.

«Мы предусматриваем, чтобы такой вид деятельности, который осуществляется в нашей стране из-за рубежа, также налогооблагался по ставке аналогичной, как и для резидентов России, то есть 13%», – говорил Силуанов.

Поправки, предполагавшие введение 30%-ной ставки НДФЛ для нерезидентов, должны было вступить в силу 1 января 2023 г., но были отправлены на доработку.

В Думе и Совфеде ранее предлагали ввести ограничения для уехавших. Сенатор Андрей Клишас выступал за меры, которые бы сделали «менее комфортным» пребывание граждан за рубежом. «Правильно преференции для покинувших Российскую Федерацию отменить и ввести для них повышенную ставку налогообложения. Так будет справедливо», – считает спикер Госдумы Вячеслав Володин.

Налогообложение доходов иностранцев с видом на жительство

Прослушать запись

Если есть вид на жительство, НДФЛ будет минимальным, а все налоги и взносы заплатит работодатель. Так думает большинство украинцев, казахов, молдаван и других иностранцев, которые приезжают в Россию работать, а потом остаются на постоянное место жительства. Но они не совсем правы, потому что ставка НДФЛ зависит не только от наличия статуса постоянно проживающего.

Какие есть ставки подоходного налога и от чего они зависят

В России разные виды доходов облагаются по разным налоговым ставкам. Наиболее распространенная — 13%, и именно столько работник должен отчислить в бюджет со своей заработной платы. Но если человек выиграл в лотерею, получил дивиденды, доходы по ценным бумагам или какие-то иные суммы, то ставка налога меняется и может составить 9, 15 или 30 процентов.

https://www.youtube.com/watch?v=UOxBonzvwqs\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если говорить только про доходы в виде заработной платы, для иностранных работников с видом на жительство НДФЛ может иметь ставку 13 или 30 процентов. Меньшая ставка установлена для лиц, которые считаются налоговыми резидентами, большая — для тех, кто не является налоговым резидентом.

Сколько платить с зарплаты: 13 или 30 процентов

Чтобы ответить на этот вопрос, надо разобраться, кто такой налоговый резидент по российскому законодательству. В Налоговом кодексе страны сказано, что налоговый резидент — гражданин России, иностранный гражданин или лицо без гражданства, который на протяжении 183 дней подряд в течение 12 календарных месяцев находился на территории РФ.

То есть
статус налогового резидента получает любой человек, который живет в стране 183
и больше дней в течение года. Это происходит автоматически и не связано с:

• определенным
  гражданством;
• наличием
  права на постоянное или временное проживание;
• документами
  о предоставлении убежища;
• участием
  в специальной программе.

Как только вы докажете (с помощью миграционных документов), что являетесь налоговым резидентом, ставка НДФЛ с доходов в виде зарплаты для вас станет стандартной — 13%. До тех пор работодатель будет брать с иностранца с видом на жительство НДФЛ в размере 30%. Потом, правда, ему придется пересчитать налоги и вернуть вам лишнее.

Гражданско-правовой и трудовой договор: есть ли разница в налогах

Обязательное требование российских властей к любому гражданину — платить налоги со всех полученных доходов. Если говорить о доходах от трудовой деятельности налоговых резидентов, они облагаются по ставке 13%, налоговых нерезидентов — 30%. Какой именно договор заключен — гражданско-правовой или трудовой — в данном случае не принципиально.

Но обратите внимание: по трудовому договору работодатель отвечает за правильный расчет и своевременную уплату подоходного налога. Если заключен гражданско-правовой контракт, в нем может быть оговорено, что исполнитель с видом на жительство НДФЛ рассчитывает и перечисляет самостоятельно.

В таком случае иностранец обязан подавать по итогам года декларацию по форме 3-НДФЛ, отчитываться по всем полученным по гражданско-правовому договору суммам, самостоятельно рассчитать и уплатить подоходный налог.

Подавать декларации надо не позже 30 апреля года, следующего за отчетным, причем актуальный бланк документа лучше брать в налоговой инспекции. Заплатить сам НДФЛ надо до 15 июля следующего года.

Как платить меньше

Иностранец с видом на жительство, налоговый резидент РФ может уменьшить сумму НДФЛ, перечисляемую в бюджет, за счет вычетов. Наиболее распространенные вычеты — стандартные (их еще называют «на детей») и социальные (на обучение и лечение).

Что
собой представляют вычеты? Это определенные суммы, на которые снижается
налогооблагаемый доход. То есть вашу зарплату уменьшают на какую-то сумму, и
уже с нее берут НДФЛ.

Размеры стандартных
вычетов на детей в месяц:

• на первого и второго — по 1 400 руб. на каждого;
• на третьего — 3 000 руб.;
• если ребенок инвалид до 18 лет — 12 000 руб. (приемным родителям дадут только 6 000 руб.).

Объясним на примере, чем выгодны вычеты. Допустим, у работника есть двое детей. Его заработная плата (оклад) — 30 000 руб. Вычет за детей составит 2 800 руб. (1400 + 1400). Уменьшаем зарплату на эту сумму, а потом считаем, какой НДФЛ надо будет заплатить.

(30 000 – 2 800) х 13% = 3 536 руб. — это сумма налога, которую возьмут с работника. На руки он получит 26 464 руб.

Другой пример: у работника только 1 ребенок, а оклад такой же — 30 000 руб. Но на руки ему выдадут 26 282 руб., а в бюджет он заплатит больше почти на 200 руб. Разница небольшая, но надо учитывать, что вычет получает и отец, и мать. А значит, в семье остается больше денег.

Но такая
льгота предоставляется до тех пор, пока доход с начала года не превысит 350
тысяч рублей. Несложные подсчеты показывают, что если ваш оклад меньше 29 166
руб., вычет на детей вы будете получать круглый год.

https://www.youtube.com/watch?v=OJMwYulXtq0\u0026pp=ygVG0JrQsNC6INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINC90LDQu9C-0LPQuCDRgNGD0YHRgdC60LjQvCDRjdC80LjQs9GA0LDQvdGC0LDQvA%3D%3D

Что касается социальных вычетов на лечение и обучение, то они ограничиваются 120 000 рублей. Но тут есть «хитрость»: 120 тысяч — это предел, который власти готовы вернуть гражданину, потратившемуся на лечение или обучение.

Но при условии, что он в прошлом году перечислил НДФЛ на эту сумму. Чтобы столько денег перечислить в бюджет за год, нужно ежемесячно зарабатывать около 77 тысяч руб.

Если ваша зарплата меньше, то компенсировать удастся только то, что ранее было уплачено в счета налога.

Для примера возьмем того же работника с двумя детьми и окладом 30 000 рублей. Мы посчитали, что ежемесячно он перечисляет НДФЛ в размере 3 536 рублей. За год он уплатит 42 432 рублей. Именно эту сумму он сможет вернуть, если захочет получить социальный вычет.

Главный вопрос — как получить такие вычеты.

На детей оформляют работодатели при предъявлении копий свидетельств несовершеннолетних и заявления работника. Социальные вычеты тоже можно получить у работодателя, но сначала нужно взять в налоговой инспекции разрешение на возврат потраченных денег. Для этого подается:

• заявление;
• декларация
  3-НДФЛ;
• справка
  о доходах 2-НДФЛ;
• документы,
  подтверждающие расходы на приобретение лекарств или образование.

В течение
30 дней налоговики рассмотрят заявление, после чего направят работодателю уведомление,
разрешающее вернуть работнику деньги. Их возвращают не всей суммой, постепенно:
работодатель перестает удерживать НДФЛ с зарплаты до тех пор, пока не выплатит
всю сумму, указанную налоговиками в уведомлении.

Если нет
желания ждать, можно с тем же пакетом документов пойти в налоговую инспекцию и попросить
вернуть деньги сразу.  Если решение будет
положительным, в течение рабочей недели деньги должны поступить на ваш счет.
Наличные расчеты в данном случае запрещены.

Подписывайтесь на Мигранту Рус: Яндекс Новости.

Ловушка резидента. Уехавшие из страны россияне могут столкнуться с огромными налогами — что важно знать

С конца февраля 2022 года россияне массово уезжают за границу — в основном в бывшие советские республики и Турцию. Многие при этом не задумываются, что могут стать налоговыми резидентами иностранного государства, если задержатся на чужбине. Что это вообще за статус, как работает законодательство и какие правила нужно соблюдать, чтобы не стать нарушителем, — в материале «Секрета фирмы».

Согласно налоговому законодательству (в том числе российскому), резидент — это статус физического лица, демонстрирующий его связь с государством.
Нерезидентом, в свою очередь, назовут человека, у которого такой связи нет (ещё или уже).

Эти статусы важны в первую очередь для бухгалтерских отчётов — они влияют на налоговую ставку и возможность получения налоговых вычетов.

Определяет разницу между этими статусами Налоговый кодекс РФ. В нём прописана специфика налогообложения исходя из статуса резидента и вида получаемого дохода.

Налоговое резидентство в РФ не связано с гражданством человека — такой статус может получить как россиянин, так и иностранец. При этом в других странах порядок совершенно иной, отметил партнёр «КСК Групп» Станислав Ляпцев. К примеру, в США или Эритрее налоговое резидентство определяют именно по гражданству.

На статус налогового резидента РФ также не влияют место рождения, место жительства, основания пребывания или проживания в России, факт постоянной регистрации и другие критерии, которые можно было бы назвать привязкой к той или иной стране.

Подробности о статусе резидента РФ прописаны в статье 207 Налогового кодекса.

Согласно ему, резидентом признаётся человек, который находится на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд (то есть большую часть года).

При этом если человек уедет из страны для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения или для выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородов, государство не будет прерывать отсчёт пребывания в стране. В остальных случаях при выезде за границу отсчёт начнётся заново.

https://www.youtube.com/watch?v=OJMwYulXtq0\u0026pp=YAHIAQE%3D

Также независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами признаются российские военные, которые проходят службу за рубежом, а также командированные за пределы страны госслужащие.

Статус налогового резидента регулярно пересматривают. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая 183 дня в предыдущих 12 месяцах, рассказала управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг» Елена Гладышева. Если они набираются, то человека признают резидентом России, а если нет — то нерезидентом.

Проверить точные даты можно по отметкам в загранпаспорте — в нём фиксируются все въезды и выезды из страны. Такой же схемы должны придерживаться и иностранцы.

При необходимости власти корректируют порядок признания людей налоговыми резидентами РФ. К примеру, в период пандемии короновируса россияне, которые вынужденно оставались за границей и не могли вернуться на родину, рисковали утратить этот статус. Тогда срок пребывания в стране для сохранения налогового резидентства сократили до 90 дней — правило действовало до конца 2020 года.

Режим налогообложения резидента и нерезидента заметно отличается.

Налоговый резидент РФ, согласно статье 224 НК РФ, отчисляет 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год. Существуют и исключения (они прописаны в той же статье), к примеру, налог с выигрышей может достигать 35%.

Для нерезидентов налоговая ставка составляет уже 30%. Исключения есть и здесь.

В частности, с дивидендов от российских компаний им нужно платить 15%, с дивидендов от публичных международных компаний, — 5% (при соблюдении ряда условий), а с процентов по вкладам или остатков на счетах (за вычетом необлагаемого дохода, в 2021 году эта сумма составляла 42 500 рублей) — также 13% от доходов менее 5 млн рублей в год и 650 000 рублей и 15% от доходов свыше 5 млн рублей в год.

Ставка НДФЛ в размере тех же 13–15% действует для отдельных категорий иностранцев вне зависимости от их статуса резидента. К таким категориям относятся:

• работающие по патенту;
• высококвалифицированные специалисты;
• члены экипажей судов, плавающих под российским флагом;
• участники программы переселения соотечественников;
• беженцы и получившие временное убежище.

Важный момент: согласно статье 209 НК РФ, резиденты платят налоги с доходов, полученных на территории России и за её пределами, а нерезиденты — только с российских доходов.

Если работник потеряет статус резидента, специалисты пересчитают ему подлежащий к уплате НДФЛ. И наоборот: если работник станет российским налоговым резидентом, ему пересчитают ранее уплаченный НДФЛ.

Ещё один аспект, на который влияет статус резидента, — налоговые вычеты.

Физические лица, не признанные российскими налоговыми резидентами, не могут оформить имущественные вычеты. Такой вывод специалисты делают, рассматривая в комплексе несколько статей Налогового кодекса РФ. Нерезидентам также недоступна операция по уменьшению дохода от продажи имущества на величину затрат при покупке — власти считают это условным эквивалентом налогового вычета.

Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?

Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.

Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.

• Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
• Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
• Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
• Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
• Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.

Что за центр жизненных интересов

За этим термином скрывается комплекс личных и экономических связей отдельного человека. В него входят место проживания семьи, место занятия профессиональной или иной деятельностью, а также другие аналогичные факторы.

https://www.youtube.com/watch?v=LTm385stOF8\u0026pp=ygVG0JrQsNC6INC_0LvQsNGC0LjRgtGMINC90LDQu9C-0LPQuCDRgNGD0YHRgdC60LjQvCDRjdC80LjQs9GA0LDQvdGC0LDQvA%3D%3D

У каждой страны есть свои нюансы в сфере налогообложения, отметила член Ассоциации юристов России, адвокат бюро Mialegis Екатерина Вернюк. Например:

• резиденты Грузии не платят налоги с доходов из зарубежных источников (это довольно нестандартная ситуация, при этом возможны разные толкования самого термина «доход от источника за границей»);
• налоговыми резидентами Грузии не станут российские консулы, работники международных организаций и госслужащие, а также члены их семей;
• в Грузии нерезидент не должен платить налог с доходов от работы в дипломатических и аналогичных учреждениях, а также от работы сроком до 30 дней, за которую ему заплатил другой нерезидент;
• в Турции налоговыми резидентами не признают учёных, бизнесменов, приглашённых из других стран экспертов и журналистов, которые прибыли в страну для выполнения определённой работы;
• так называемое «челночное» проживание по схеме «три недели в Турции, три недели в другой стране» не прервёт учёт шести месяцев пребывания в календарном году;
• в Узбекистане в 183-дневный срок не станут включать периоды пребывания в стране дипломатов или консулов, сотрудников международной организации, в которую входит республика, а также членов их семей.

Также большинство стран не признают налоговыми резидентами тех иностранцев, которые приехали ради образования или лечения. В целом особенности налогообложения в той или иной стране необходимо тщательно изучить перед поездкой — нюансов может быть слишком много.

управляющий партнёр адвокатского бюро «РИ-консалтинг»

Стоит отдельно сказать о периоде командировок.

Не секрет, что многие компании сейчас вывозят своих сотрудников в иностранные государства (ОАЭ, Армения, Киргизия, Узбекистан и иные), сохраняя юридическое лицо и трудовые договоры с такими сотрудниками.

Однако в таком случае эти сотрудники могут утратить статус налогового резидента и у работодателя возникнет обязанность по исчислению НДФЛ в размере 30%.

После переезда россиянам придётся платить налоги в казну страны, которую они выбрали для жизни. Если гражданин России начнёт получать доход (к примеру, устроится на работу, откроет бизнес или займётся субарендой), он будет вынужден платить подоходный налог.

При этом если переезд состоится в июле или позже, россиянин останется налоговым резидентом РФ до конца года — это значит, что по окончании года ему придётся подать декларацию и уплатить налоги с этих доходов на родине.

«После получения россиянином статуса налогового резидента другой страны, то есть через полгода проживания там, ситуация изменится зеркально.

Если он продолжит получать доход в России (например, продолжая работать или получая проценты по банковскому вкладу), то по итогам года нужно будет подать налоговую декларацию уже в стране проживания и уплатить налог со всех своих доходов, включая доходы, полученные из третьих стран.

Так, дивиденды или купоны, полученные на брокерский счёт в третьей стране (в США, на Кипре и так далее), будут облагаться по новому месту налогового резидентства», — продолжил Владимир Тютюрюков.

Если гражданин России надолго уехал из страны, вполне возможно, что он столкнётся с двойным налогообложением — ситуацией, когда налоги приходится платить в двух странах одновременно.

Особый момент — доходы от источников в России. При проживании за границей на протяжении свыше полугода они будут облагаться в РФ по ставке 30% для нерезидентов и в стране нового налогового резидентства по ставке, указанной в местном Налоговом кодексе, пояснил Владимир Тютюрюков из Высшей школы экономики.

Избежать двойного налогообложения можно, воспользовавшись соответствующими соглашениями между Россией и другими странами.

По словам руководителя практики налогового консультирования FTL Advisers Александра Чочиева, сейчас такие договоры у РФ есть с 84 странами мира, в том числе большинством бывших советских республик.

В зависимости от категории дохода договоры об избежании двойного налогообложения предусматривают два варианта решения проблемы:

• доход освобождают от налогообложения в одной из стран;
• уплаченный в одной стране налог засчитывают в счёт уплаты налога в другой стране.

«Если договора об избежании двойного налогообложения с конкретной страной у РФ нет (как, например, в случае с Нидерландами, договор с которыми прекращён с 2022 года), то устранение двойного налогообложения может стать проблемой, поскольку большинство юрисдикций (включая РФ) допускают применение освобождения или зачёт иностранного налога только в случаях, предусмотренных международными договорами», — продолжил эксперт.

Из упомянутых выше стран действующего соглашения об избежании двойного налогообложения у России нет только с Грузией, отметила Екатерина Вернюк из бюро Mialegis. Правительства двух стран разработали подобный документ ещё в конце 1990-х годов, однако он так и не вступил в силу.

С Узбекистаном аналогичный договор действует с 27 июля 1995 года, с Арменией — с 17 марта 1998 года, с Азербайджаном — с 3 июля 1998 года, а с Турцией — с 31 декабря 1999 года.

Нужно иметь в виду, что сейчас, на фоне последних политических и экономических событий, ситуация может измениться в любой момент — поэтому важно следить за актуальными новостями.

«К сожалению, ввиду общей геополитической ситуации, на текущий момент иностранные государства начали приостановку действия тех или иных соглашений с РФ.

Пока что договоры об избежании двойного налогообложения не были подвергнуты приостановке или расторжению, но риск таких действий со стороны отдельных государств, включая действия под влиянием отдельных государств, исключить нельзя.

В связи с чем приводить перечень государств, с кем заключены такие соглашения, считаем нецелесообразно, а мониторить для заинтересованных лиц необходимо постоянно», — заключила Елена Гладышева из «РИ-консалтинг».

Коллаж: «Секрет фирмы», freepik.com, Unsplash