Читатель Олег спрашивает: «Я работаю удаленно в российской компании. Осенью и зимой живу за границей. Я слышал, что тот, кто долго живет в другой стране, становится нерезидентом России. Помогите разобраться: кто такой резидент и нерезидент и чем они различаются?»

В налоговом и валютном законодательстве термины «резидент» и «нерезидент» имеют разные значения

Разделение на резидентов и нерезидентов есть в валютном и налоговом законодательстве.

В налоговом законодательстве. Любой гражданин РФ или иностранец становится налоговым резидентом РФ, если он находится в России больше 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. День въезда и выезда в РФ включаются в этот срок.

В срок пребывания входят поездки за границу не более чем на 6 месяцев для лечения, обучения или отдыха.

Цель выезда за границу необходимо подтвердить документально, иначе этот срок не будет включен в 183 дня непрерывного пребывания в РФ.

Для подтверждения подойдет договор с медицинской организацией, турфирмой, вузом, учебная виза, копия паспорта с отметкой пограничников о пересечении границы.

Если вы осенью и зимой живете за границей, чтобы остаться налоговым резидентом РФ, вы должны провести на родине не меньше 183 дней — это постоянное пребывание примерно с марта по август. Если вы отдыхаете, лечитесь или учитесь за границей не более 6 месяцев и можете это подтвердить документами, фактически на территории РФ вам надо находиться хотя бы один день в году.

В валютном законодательстве. Валютными резидентами считаются граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство. При этом неважно, сколько времени вы в реальности проводите в России. Даже если вы не приезжали несколько лет, по валютному законодательству вы остаетесь резидентом, пока сохраняете гражданство. Все остальные считаются нерезидентами.

Налоговые нерезиденты платят НДФЛ по другой ставке

Резиденты и нерезиденты платят имущественные налоги одинаково, а вот НДФЛ по-разному. Резиденты в общем случае платят НДФЛ по ставке 13% и имеют право получать налоговый вычет. Для нерезидентов ставка НДФЛ — 30%. Налоговый вычет нерезидент получить не может.

Если вы будете работать за границей и не приедете в Россию на 183 дня, ваш работодатель будет должен платить за вас уже не 13%, а 30% НДФЛ.

Валютные резиденты должны отчитываться об открытии счетов за границей

По валютному законодательству права и обязанности резидентов и нерезидентов различаются.

Резиденты должны уведомить налоговую об открытии счета за границей и отчитываться о движении средств по этому счету. Еще им запрещено использовать иностранные электронные кошельки, которые не привязаны к банковскому счету.

Нерезиденты освобождены от этих обязанностей — им не надо уведомлять об открытии счета и движении средств по зарубежным счетам. Но при этом у них есть ограничения: в России они могут открыть счет только в специальных уполномоченных банках.

И резиденты, и нерезиденты на территории РФ проходят валютный контроль одинаково: они должны предоставить документы в банк по валютным операциям свыше 200 000 ₽. Неважно, оплата прошла в рублях или валюте. Любой банк по требованию Центробанка следит за законностью таких сделок и проверяет платежи.

Если вы гражданин России, то даже при условии, что большую часть года вы проводите за границей, вы остаетесь валютным резидентом. Это значит, что вам надо отчитаться в налоговой об открытии счетов за границей и любым операциям по ним. Предложение Тинькофф

• До 4 месяцев бесплатного обслуживания
• До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
• Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Поделитесь статьей

Резидент и нерезидент иностранец: как определить и для чего это важно

Содержание:

Получить консультацию специалиста

Резиденты и нерезиденты – кто это.

Резидент — определённый статус физического лица в налоговом законодательстве, который показывает связь этого лица с государством. Нерезидент — это статус лица, который еще не имеет связи с государством.

Определение статуса резидента и нерезидента в отношении иностранных граждан важен для бухгалтерии: он влияет на налоговую ставку, а также на получение иностранцем налоговых вычетов.

Любой иностранный гражданин может быть резидентом или нерезидентом. В определенный момент времени он еще нерезидент, а потом становится резидентом. И наоборот.

Как определить статус резидента и нерезидента

Еще один важный документ, который определяет разницу между резидентом и нерезидентом – Налоговый кодекс РФ. Он определяет специфику налогообложения и тех, и других как получателей дохода и налогоплательщиков.

Согласно ст. 207 НК РФ, резидент – человек, который:

• находится в РФ не менее 183 дней в году;
• независимо от фактического времени нахождения в России — российские военнослужащие, которые служат за границей, и госслужащие, командированные заграницу.

При этом срок нахождения человека в РФ прерывается на момент выезда за границу, кроме случаев лечения и обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). То есть, чтобы проверить статус, необходимо взять произвольный период в 12 месяцев и посчитать, сколько дней в году человек был в РФ. Как это проверить? По отметкам о въезде и выезде в загранпаспорте.

Все остальные граждане признаются нерезидентами РФ.

Ставка НДФЛ для резидента и нерезидента

Зачем контролировать статус резидента и нерезидента? У этих категорий есть различия в налогообложении:

• для нерезидента РФ НДФЛ распространяется только на доход, полученный на территории России. Ставка налога для нерезидентов – 30% (ст. 224 НК РФ)
• резидент отчисляет 13% от зарплаты по НДФЛ со всех доходов – на территории РФ и за ее пределами (ст. 209 НК РФ).

Статус резидента РФ дает право оформить налоговые вычеты. Нерезидент не может оформить налоговые вычеты (п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Если работник лишается статуса резидента, его НДФЛ пересчитывается. Если работник получает статус резидента, то весь ранее уплаченный налог также подлежит перерасчету.

Особый статус иностранца

Однако, здесь есть исключения. Особый статус – у следующих иностранцев. Для них также действует ставка налога на доход в размере 13% с 1 дня работы, независимо от статуса резидент или нерезидент:

• иностранец, который работает по патенту (ст. 227.1 НК РФ);
• высококвалифицированные специалисты;
• граждане стран-членов ЕАЭС;
• участники программы переселения соотечественников;
• беженцы и получившие временное убежище .

Статус резидент или нерезидент фактически влияет только на визовых иностранных граждан, работающих по разрешению на работу.

Несмотря на то, что по остальным иностранцам налоговая ставка не меняется, отслеживать их налоговый статус важно. После его получения иностранец имеет право на получение налоговых вычетов, в том числе и через работодателя.

Примечание редакции: помимо налогового статуса, важно разбираться и в правовых статусах иностранцев. Подробную информацию о них вы найдете в разделе «Правовые статусы иностранца».

Итак, от статуса резидент/нерезидент зависит, какой процент от дохода человек будет отчислять и сможет ли он оформить налоговый вычет. Таким образом, определяя размер НДФЛ для иностранца, следует обращать внимание на:

• статус иностранца – резидент/нерезидент;
• наличие/отсутствие у иностранца особого статуса.

При работе с иностранными гражданами есть множество нюансов, которые нужно учитывать.

Поэтому миграционному специалисту нужно разбираться не только в миграционном законодательстве, но и в смежных — трудовом и налоговом. И даже в охране труда.

Чтобы получить такие комплексные знания, советуем правильно выбирать базовое обучение и постоянно проходить курсы повышения квалификации из-за изменений в законодательстве.

Налоговый резидент: определение | Физические и юридические лица в статусе резидентов — Контур.Бухгалтерия

В большинстве стран отношения между государством и налогоплательщиками строятся на основе резидентства.  По этому принципу все налогоплательщики отдельного государства делятся на резидентов и нерезидентов.

Если физлицо находится на территории России минимум 183 календарных дня в течение 12 месяцев, следующих подряд, его можно назвать резидентом РФ. Эти 183 дня необязательно должны идти последовательно. Есть исключения, когда пребывание вне страны не делает лицо нерезидентом:

• если физическое лицо отсутствовало в стране по причинам прохождения лечения, обучения или исполнения за границей обязательств по трудовому договору;
• если российский военнослужащий несет воинскую обязанность за границей или сотрудник органов власти в командировке за пределами РФ;
• если международный договор устанавливает другой порядок определения резидентства, то применяется его положение, так как его юридическая сила выше.

При отсутствии в стране в течение 183 и более дней за последний год физическое лицо считается нерезидентом. Статус резидента подтверждается сведениями из табеля учета рабочего времени, копиями страниц паспорта с отметками о пересечении границы, документы о регистрации по месту жительства, данными миграционных карт.

По закону гражданство лица не имеет значения для признания резидентом.  Им можно признать лицо без гражданства или иностранного гражданина. ИП получают резидентство, если уплачивают российские налоги и зарегистрированы в органах ФНС России.

Юридические лица — резиденты

Резидентство юридического лица определяется принадлежностью к налоговой системе РФ. Юрлицо должно состоять на учете в соответствующих органах и уплачивать налоги в бюджет. Для присвоения этого статуса учитывайте место регистрации фирмы, месторасположение управляющего органа и место деятельности. Юридическим лицом — резидентом РФ считаются:

• организации, зарегистрированные в России;
• иностранные организации в соответствии с международным договором;
• международные организации, головной офис которых располагается в России, и управление осуществляется с территории РФ.

Если юрлицо ведет деятельность в России, но при этом создано и зарегистрировано за границей, оно не может быть резидентом.

Статус налогового резидента и его особенности

От того, является ли лицо резидентом страны, зависит, в какой стране оно будет платить налог на доходы и какие правила налогообложения будут для него применяться. Статьи 207, 209, 210 и 224 Налогового кодекса регулируют вопросы резидентства в России.

Резидент РФ обязан декларировать все доходы, в том числе полученные за пределами страны и уплачивать с них налоги; налоговая база рассчитывается как сумма всех доходов облагаемых налогом, за исключением сумм положенных налоговых вычетов.

Сумма налога для резидента исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца. Нерезидент уплачивает налог только с тех доходов, которые получены на территории России; налоговый вычет не предоставляется.

Сумма налога для нерезидента исчисляется отдельно по каждой сумме начисленного дохода (за месяц).

Налог на доходы резидентов и нерезидентов

От налогового статуса физлица зависит ставка НДФЛ, по которой облагаются получаемые доходы. По статье 224 Налогового кодекса резидент РФ уплачивает стандартный НДФЛ по ставке 13%. Для лиц нерезидентов пункт 3 статьи 224 устанавливает специальную ставку НДФЛ 30%,  которая может быть снижена при определенных условиях:

• если нерезидент получил  в качестве дохода дивиденды от вложений в российские организации, ставку налога можно снизить до 15%;
• для особых категорий нерезидентов налоговая ставка составляет 13%.

Особыми категориями нерезидентов признаются: работники по патенту, высококвалифицированные специалисты, переселенцы и беженцы, граждане ЕАЭС,  члены экипажей судов.

Смена статуса налогового резидента

В течение года физическое лицо может изменить свой статус. Каждый раз, когда выплачивается доход, уточняйте статус сотрудника, чтобы не удерживать с него лишнюю сумму налога.

Для этого каждый месяц при начислении зарплаты проверяйте, сколько времени работник провел на территории России в течение предшествующих 12 месяцев.

 Дополнительно по итогам налогового периода (календарного года) уточните статус работника и при необходимости сделайте перерасчет НДФЛ за год.

Если лицо получает резидентство, у него возникает возможность возвратить сумму переплаты по НДФЛ, накопленную в текущем календарном году (с 1 января).  Работодатель должен провести перерасчет  НДФЛ по ставке 13% с начала года и зачесть излишне уплаченную сумму налога.

Если до конца года зачесть всю сумму переплаты невозможно, сотрудник может подать заявление в налоговый орган, чтобы налоговая провела перерасчет и вернула излишне уплаченную сумму.

Для этого необходимо предоставить справку 2-НДФЛ, декларацию и документ, подтверждающий резидентство.   

При утрате сотрудником в течение года резидентства страны, с начала текущего года производится перерасчет НДФЛ по ставке 30% без предоставления налоговых вычетов.

При начислении зарплаты, помимо налога необходимо удерживать сумму долга с начала года (но не более 50% от зарплаты). Если год уже закончился нужно подать в органы ФНС справку 2-НДФЛ по ставке 30% и передать долг на взыскание в налоговый орган.

Во избежание этого можно договориться с работником о внесении наличных средств и за их счет погасить задолженность по налогу.

Ведете работу с налоговыми резидентами и нерезидентами? В течение месяца в сервисе Контур.Бухгалтерия можно бесплатно, легко и быстро формировать и отправлять декларации, вести учет и начислять зарплату. 

Налоговые резиденты и нерезиденты РФ: кто они такие и на что влияет этот статус (+ видео)

Бизнесу

/ 28 июня 08:00

Гражданство РФ не гарантирует статуса налогового резидента. От чего зависит статус и на что он влияет?

Уплата НДФЛ отличается у налоговых резидентом и нерезидентов

Статус налогового резидента РФ не связан с гражданством, местом постоянной регистрации, суммой выплаченных налогов и т.д.  Есть один критерий — время проживания в стране в течение 12 месяцев. Именно поэтому данное положение может меняться.

Как определить статус правильно, читайте в нашей статье. Если вам не хочется читать материал, то посмотрите короткий видеоролик на эту тему.

Главное различие налоговых резидентов и нерезидентов — ставка НДФЛ. Резиденты уплачивают подоходный налог в размере 13%. Нерезиденты — 30%.

Второе различие — оформить налоговые вычеты могут лишь резиденты.

Пример 1

Мария купила квартиру в Московской области. По закону она имеет право на налоговый вычет в размере 13% с суммы 2 млн рублей, если является резидентом. В результате Мария получила 260 000 рублей.

Новая квартира всегда требует трат на ремонт и обстановку. Делать это выгодно вместе с картой «Халва», по которой можно получить рассрочку до 10 месяцев.

Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент.

Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 8,5%, а также открывайте вклады под выгодный процент.

Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Нерезиденты не имеют право на вычеты при покупке и продаже недвижимости

Пример 2

Владимир проживал за границей, но 4 года владел квартирой в Санкт-Петербурге, полученной в наследство от родителей. В марте 2022 года он продал эту квартиру.

По закону Владимир является нерезидентом и был собственником лишь 4 года, поэтому в 2023 году он заплатит НДФЛ с дохода от продажи питерской квартиры. Причем ставка его налога — 30%. Уменьшить налог, воспользовавшись фиксированным имущественным вычетом, он не сможет.

Он также не имеет право вычесть из налогооблагаемой базы стоимость квартиры при покупке. Эти вычеты не полагаются нерезидентам вне зависимости от срока владения имуществом.

Пример 3

Три года назад Егор переехал на Кипр, но имел казанскую квартиру, которую не продавал до 2022 года. В этом году он решил ее продать. Надо ли ему будет платить НДФЛ с дохода? Ответ зависит от срока владения.

Если срок больше 5 лет — не надо. Меньше — надо. Егор владел квартирой 10 лет, поэтому налог он платить не будет.

Но такое право у нерезидентов появилось лишь с 2019 года, до этого налог в размере 30% удерживался всегда.

Пример 4

Многие россияне, уехавшие за рубеж весной 2022 года, могут утратить статус налогового резидента. Если в конце года они решат продать свою недвижимость, которой владели менее пяти лет, то им придется заплатить НДФЛ в размере 30%. Преференций резидентов страны у них не будет.

Знать этот статус сотрудников важно работодателю, так как именно он является налоговым агентом и отвечает перед государством за правильность уплаты налогов. В том числе он отвечает за налоги своих работников.

Для правильного расчета налога необходимо всегда определять этот статус. Особенно важно внимательно отслеживать изменение данного статуса у иностранных работников.

Статус налогового резидента

Налоговые резиденты проживают в стране минимум 183 дня в году

Налоговое резидентство у нас зависит от срока проживания в стране. Если за 12 месяцев гражданин проживал в стране 183 дня или дольше, то он налоговый резидент. Но дни надо считать правильно. В подсчете есть четыре нюанса.

Во-первых, период в 183 дня не обязательно должен быть непрерывным. Человек может покидать территорию страны, уезжая в отпуск, командировку, на учебу или лечение. Важно, чтобы сумма дней была равна или больше установленного лимита.

Даты выезда и въезда засчитываются в нужный период.

Олег за последние 12 месяцев покидал страну, уезжая в командировку и в отпуск. Отпуск он провел в Турции, отдыхая на курорте 15 дней. Командировка в Гонконг длилась три месяца, то есть 92 дня. В результате Олег отсутствовал в стране 107 дней. Период его пребывания в стране — 258 дней. Следовательно, Олег является резидентом РФ.

Во-вторых, есть граждане, которые остаются резидентами независимо от срока пребывания в стране. Это российские военнослужащие, проходящие службу за пределами России, а также госчиновники, командированные на работу за рубеж.

В-третьих, пребывание не прерывается, если человек выезжал за границу на срок менее шести месяцев на обучение и лечение. Если срок был больше или цель выезда иная, то непрерывность прерывается.

Пример 1

Виктория за 12 месяцев покидала страну трижды. Она провела 21-дневный отпуск в Беларуси, 36 дней проработала в командировке в Казахстане и 140 дней проучилась в Армении. В сумме она провела за границей 197 дней. Но статус резидента не потеряла, так как дни обучения не засчитываются в качестве «пропуска».

Пример 2

Денис за последний год провел в зарубежных командировках 160 дней.  В отпуск он выбрался в Анталью на 21 дней, но задержался в нем до 28 дней, так как решил пройти обследование и подлечиться.  В результате Денис отсутствовал в стране 188 дней и стал нерезидентом. И хоть он 28 дней лечился, но выезжал из страны с другой целью, поэтому эти дни были засчитаны в период отсутствия.

В-четвертых, за расчетный период берется не календарный год, а последние 12 месяцев.

Леон в январе 2022 года являлся нерезидентом РФ. Но с марта 2022 года он стал резидентом, так как на этот момент безвыездно пребывал в нашей стране положенный срок. С этого момента он стал платить 13% НДФЛ. Обратите внимание, ему не пришлось ждать окончание года, чтобы получить нужный статус и платить налог по меньшей ставке.

Статус налогового нерезидента

Налоговым нерезидентом может быть как россиянин, так и иностранец

Гражданин любой страны является нерезидентом, если жили в России меньше, чем требуется. Это может быть иностранец, а может быть и россиянин.

Все нерезиденты платят 30-процентный НДФЛ и не пользуются вычетами.

Они также обязаны платить все другие имущественные налоги. И размер этих налогов не зависит от статуса.

Например, налог на транспорт считается одинаково для всех. Он зависит от региона, вида автомобиля и мощности двигателя.

Как подтвердить статус резидента

Налоговый статус важен при трудоустройстве. Обязанность работодателя — правильно удерживать с зарплаты налог и перечислять его в бюджет. Делать это без ошибок можно, зная налоговый статус нового сотрудника.

Можно, конечно, уверять на словах, что вы безвыездно находились в России всю жизнь, но лучше предоставить подтверждающие документы.

Самое лучшее — запросить соответствующую справку в ФНС. Сделать это можно лично, по почте, через личный кабинет или с помощью специального сервиса на сайте ФНС.

Часто статус подтверждают паспортом с отметками о пересечении границ.

Также подтвердить пребывание можно, предоставив справку с работы, табель учета рабочего времени, регистрацию по месту жительства или пребывания, миграционную карту и т.д.

Обратите внимание, что отметки о въезде и выезде на территорию России не подтверждают, что вы проживали в стране. Такие документы надо дополнять другими подтверждающими фактами.

Часто путешествия требуют дополнительных денег. Если собственных средств не хватает, возьмите кредит.

Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит по ставке 6,9% в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки», и мы вернем все проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика, а деньги мы зачислим на карту либо отправим курьером.

Итак, от налогового статуса зависит размер налога, который уплачивается в бюджет с дохода. И этот статус зависит от обстоятельств и может быть разным в разные периоды жизни.

Путеводитель по личному налоговому и валютному резидентству России 2021 | Buzko Krasnov

Мы запустили тематический канал про налоги для цифровых кочевников NoMad Taxes. Подписывайтесь по ссылке: https://t.me/nomad_taxes. Там мы делимся последними новостями, обсуждаем спорные вопросы в х и анонсируем наши статьи и вебинары по налогам.

‍

Путеводитель будет полезен гражданам России и иностранным лицам. Он ответит на основные вопросы об уплате российского налога на доходы физических лиц («НДФЛ») и о регулировании операций с иностранными активами, а также расскажет о базовых принципах российской отчетности.

‍

Налоговое резидентство

Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».

Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.

Также могут использоваться следующие критерии:

• недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
• наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
• гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).

‍

Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?

Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:

1. Резиденты России; и
2. Нерезиденты России.

Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.

Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:

1. Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. Страховые выплаты;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.

Налоговые резиденты РФ

Общее правило

Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней (в 2020 году этот срок сокращен до 90 дней, подробнее см. ниже) в течение 12 следующих подряд месяцев.

Однако в некоторых случаях выезд за границу России не прерывает статуса формального пребывания в России, в частности:

• Выезд для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения или обучения; а также
• Выезд для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Это значит, что если резидент проведет за границей более 183 дней в указанных случаях, он все равно сохранит статус налогового резидента России.

Военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и органов местного самоуправления

Независимо от фактического времени нахождения за границей налоговыми резидентами России признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за границу.

Особые правила определения налогового резидентства

В некоторых случаях могут устанавливаться особые (упрощенные) правила. Например, такие правила были введены в 2015 году (п. 2.1 ст. 207 НК РФ) и в 2020 году (п. 2.2 ст. 207 НК РФ).  Первый случай связан, по всей видимости, с вхождением Крыма в состав России, второй – с пандемией COVID-19, из-за которой возникали трудности с въездом на территорию России и выездом из нее.

Так, из-за пандемии лицо может быть признано налоговым резидентом в 2020 году, если такое лицо в период с 1 января по 31 декабря 2020 года находилось на территории России хотя бы 90 дней (вместо стандартных 183). Для признания резидентом в этом случае, необходимо в произвольной форме направить заявление в налоговый орган.

Налоговое резидентство и политика

Если в отношении физического лица введены санкции, то независимо от выполнения требований российского налогового законодательства о резидентстве, такому лицу предлагается на выбор остаться резидентом иностранного государства, находясь при этом в России.

То есть физическое лицо, которое в соответствии с формальными требованиями налогового законодательства признается российским налоговым резидентом, по своему заявлению может не признаваться налоговым резидентом России при соблюдении одновременно двух условий:

• В отношении лица в налоговом периоде (календарный год) действовали меры ограничительного характера, введенные иностранным государством, из перечня, который определяется Правительством России; и
• Указанное лицо в таком налоговом периоде являлось налоговым резидентом иностранного государства.

В этом случае такому лицу необходимо подать заявление о непризнании налоговым резидентом России и приложить один из двух документов:

• Сертификат налогового резидентства выданный компетентным органом иностранного государства и подтверждающий налоговое резидентство физического лица;
• Обоснование, подготовленное в произвольной форме о невозможности получения такого сертификата в уполномоченном органе иностранного государства с приложением подтверждающих документов.

После этого налоговый орган уведомляет лицо о наличии возможности не признавать его налоговым резидентом России в соответствующем налоговом периоде.

‍

Элементы НДФЛ: объект, налоговая база, вычеты, ставка

С чего платить налог

Объектом налогообложения НДФЛ является полученный налогоплательщиком доход, т.е. экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Для определения суммы налога, подлежащего уплате, необходимо определить налоговую базу, от которой в дальнейшем и рассчитывается сумма налога по той или иной ставке. Налоговую базу формируют все доходы физических лиц, кроме тех, которые не облагаются налогом в соответствии с нормами НК РФ.

Важно различать понятия дохода и прибыли. Последняя – финансовый результат, определяемый как разница доходов и расходов, и являющийся объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Для физических лиц речь идет о валовом доходе, т.е. по общему правилу при определении налоговой базы налогоплательщик не может учесть понесенные расходы.

При этом в НК РФ установлен ряд исключений. Так, в отношении некоторых видов доходов предусмотрена возможность учета определенных расходов (например, при продаже акций в ст. 214.1 НК РФ).

Кроме того, в НК РФ также предусмотрен перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Например, не облагаются налогом доходы (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) от продажи:

• Недвижимости, если резидент или нерезидент владели ею не менее 5 лет (в некоторых случаях не менее 3 лет);
• Иного имущества (кроме ценных бумаг, для которых установлены особые условия), если резидент или нерезидент владели ими не менее 3 лет.

Указанные выше принципы определения налоговой базы доступны как резидентам, так и нерезидентам.

Важно отметить, что налоговая база определяется отдельно для разных налоговых ставок. Это важно, например, для определения необходимости применения повышенной ставки НДФЛ, но об этом ниже.  

Налоговые вычеты

Чем отличается налоговое и валютное резидентство — Сбербанк

Капитал

Валютные резиденты — это все граждане России, находящиеся внутри страны и за её пределами. Налоговые — те, кто живут внутри страны. Каждый из этих статусов накладывает на граждан ограничения на операции с валютой и имеет особенности налогообложения.

Налоговое резидентство определяется по количеству времени, проведённому в стране. Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговыми резидентами признаются физические лица, которые находятся в России суммарно не менее 183 календарных дней в течение календарного года, то есть с января по декабрь.

Если физическое лицо — налоговый резидент, его доходы будут облагатьсяпо ставке в размере 13%, а с дохода сверх 5 млн рублей в год — 15%.

Нерезиденты платят налоги на основные виды дохода, полученные из источников в России, по повышенной ставке — 30%.

Исключение — дивиденды по акциям российских компаний (ставка 15%) и проценты по вкладам в российских банках (13% или 15% в зависимости от суммы дохода). По доходам из иностранных источников нерезиденты не платят налоги в России.

К доходам, полученным в России, Налоговый кодекс относит:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации,

доходы от использования авторских и смежных прав,

доходы от продажи и сдачи в аренду имущества, находящегося в России,

вознаграждение за выполненную работу или оказанную услугу в России,

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,

иные доходы от деятельности в России.

Российские компании и иные лица, осуществляющие деятельность в Российской Федерации, от которых физические лица — резиденты и нерезиденты — получают доходы, например работодатели или брокеры, являются их налоговыми агентами и обязаны определять ставку, удержать и уплачивать налоги с этих доходов. Но если налог не был удержан агентами, необходимо самостоятельно задекларироватьдоход по форме 3-НДФЛ. В таком случае нерезидент обязан указать в декларации, что он не входит в число налоговых резидентов России, чтобы к нему была применена повышенная ставка.

Например, человек работал на российскую компанию в январе — марте, потом уволился, переехал в другую страну и по итогам года стал нерезидентом.

В первые три месяца работодатель удерживал налог по ставке 13% с его зарплаты, поэтому человек должен самостоятельно подать декларацию в ФНС (Федеральная налоговая служба) и доплатить ещё налог в 17% за первые три месяца. То же самое — с доходами от инвестиций.

Налоговые нерезиденты так же, как и резиденты, освобождаютсяот уплаты налога при продаже имущества, если оно находится в собственности: более трёх лет — для движимого, более пяти лет — для недвижимого.

Налоговые вычеты, в том числе по ИИС (индивидуальный инвестиционный счёт), налоговым нерезидентам не положены. На них можноуменьшить только те доходы, которые облагаются по ставке 13%. Доходы налоговых нерезидентов облагаются по повышенной ставке.

Налоговые нерезиденты могут быть самозанятыми, тут для них ограничений нет. В таком случае ставка налога на доход будет равняться 4% при оказании услуг физическим лицам и 6% — при работе с юридическими лицами.

ИП (индивидуальные предприниматели) на УСН (упрощённой системе налогообложения) — тоже особый налоговый режим.

В Налоговом кодексе перечислены виды налогоплательщиков, которые не вправе его применять.

Налоговых нерезидентов в этом списке нет, поэтому они могут применять этот режим и уплачивать налог по ставке 6% с валовой выручки или 15% с прибыли. Это подтверждалМинфин.

С ИП, являющимися налоговыми нерезидентами, на общей налоговой системе другая ситуация, так как они платят НДФЛ. К ним применяется и общее правило: с доходов из источников в России они платят налог по повышенной ставке 30%, с доходов из иностранных источников — не платят ничего.

Валютное резидентство отличается от налогового. Из российского закона «О валютном регулировании и валютном контроле» следует, что к валютным резидентам относятся все граждане России. Иностранцы и лица без гражданства, постоянно проживающие в России на основании вида на жительство, тоже получают статус валютных резидентов.

Для всех валютных резидентов установлены существенные ограничения на валютные операции. В основном они запрещены между резидентами, за исключением нескольких случаев, перечисленныхв законодательстве. Например, разрешены расчёты в магазинах беспошлинной торговли, выплата зарплаты, операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам, и другие.

Кроме того, в 2022 году появились много новых ограничений. Некоторые к сентябрю 2022 года уже были отменены или ослаблены, но часть их всё ещё действуют. Так, до сих пор нельзя выдавать займы в валюте нерезидентам. Штраф за нарушение валютных ограничений может составитьот 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции.

Валютные резиденты обязаны уведомлять ФНС об открытии иностранных счетов и подавать отчёт о движении средств по ним. Уведомление об иностранном счёте нужно подавать в течение месяца после его открытия.

Форма уведомления опубликованана сайте налоговой службы. За нарушения срока или формы подачи уведомления гражданам грозит штраф в размере от 1000 до 1500 рублей.

Штраф за неподачу уведомления составляет от 4000 до 5000 рублей.

Подавать отчёт о движении средств по иностранным счетам валютные резиденты должны ежегодно — до 1 июня года, следующего за отчётным. Форма отчёта установлена постановлением правительства. Подать документы можно:

через уполномоченного представителя,

по почте заказным письмом с уведомлением,

в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

Нарушение срока представления отчёта влечёт штраф в размере до 3000 рублей. Повторное нарушение грозит штрафом в размере до 20 тысяч рублей.

Отчёт о движении можно не представлять, если счёт открыт в стране, входящей в ЕАЭС (Евразийский экономический союз) или с которой осуществляется автоматический обмен финансовой информацией. При этом общая сумма денежных средств, зачисленных на этот счёт за год, или остаток на нём не должны превышать 600 тысяч рублей или эквивалент в иностранной валюте.

Валютные резиденты, которые находятся за пределами России суммарно больше 183 дней в году, могут не уведомлять ФНС об открытии иностранных счетов и не подавать отчёт о движении средств по ним.

Вычет по ИИС может заметно увеличить доходность инвестиций. Какого типа он бывает и как его получить — рассказываем тут.

ИИС — не единственная льгота, которой может воспользоваться инвестор. Подробнее о других видах льгот, а также о том, какие налоги платит инвестор, — в нашем онлайн-курсе от экспертов Сбербанка «Как инвестировать».

Налоговые резиденты могут получить льготы и налоговые вычеты от государства на лечение, образование или занятия спортом. Как ими воспользоваться, подробно объясняем здесь.

Это проект СберБанка, в котором мы рассказываем об инвестиционных идеях, инструментах и лайфхаках для начинающих и опытных инвесторов. Мы помогаем разбираться в трендах и тонкостях инвестиционного рынка, вдохновляем сделать первые шаги и обучаем работе с инструментами.

Отказ от ответственности

© 2022 ПАО Сбербанк. Россия, Москва, 117997, ул. Вавилова, д. 19 тел. +7 (495) 500 5550, 8 800 555 5550.