Дивидендами называют разновидность регулярных выплат. Проводит их акционерное общество (АО) при распределении прибыли между акционерами. Считается, что дивиденды – это один из основных способов, при помощи которых инвестор получает доход от деятельности компании.

Однако не все акции приносят дивиденды. Поэтому тем, кто заинтересован вложить средства в бизнес и получать регулярный доход, нужно выбрать специальные дивидендные акции. Какие акции выгодны инвестору и что известно о дивидендах в 2023 году, стоит рассмотреть подробнее.

Дивиденды – это

Термин используется для обозначения вознаграждения, которое выплачивается акционеру. Существуют дивиденды в нескольких формах:

• наличные средства;
• акции;
• программы.

Наиболее распространенная форма – денежные дивиденды. Представляют собой сумму в рублях из расчета размера дивидендов, которые приходятся на акцию, и количества акций. Например, компания установила выплаты в размере 20 рублей на акцию.

Инвестор со 100 акциями получит 2000 рублей. Рассмотрим второй пример и форму – акции. Инвестору принадлежит 100 акций. Компания заявила о выплатах 10% годовых дивидендов по акциям. Значит, в итоге у инвестора будет 110 акций после выплаты.

Кто и зачем платит дивиденды

Плательщик – акционерное общество. Получатель – акционер. Источник выплат – прибыль. Поэтому дивиденды не гарантированы. Если компания сталкивается с нехваткой денег или нуждается в средствах для реинвестирования, она может не выплачивать часть дохода инвесторам. Этим ситуация с дивидендами отличается от вложения в облигации, когда платят оговоренную ранее сумму.

Тех, кто только начал знакомиться с рынком ценных бумаг, интересует вопрос, как выплачиваются дивиденды. Политика акционерного общества в этом отношении четко прописывается в уставе компании. Устав АО публикуется в открытых источниках. Прямого требования публиковать его на сайте компании нет, но есть государственные реестры, где представлен этот документ.

Размер выплат по привилегированным акциям определен в Уставе компании. Что касается выплат по обыкновенным акциям, то их размер утверждается ежегодно решением собрания акционеров. Процент выплат или сумма устанавливается с учетом доходности акционерного общества.

Виды дивидендов

В экономической литературе встречается 5 видов дивидендов:

• денежные;
• по акциям;
• программы реинвестирования;
• особые;
• привилегированные.

По периодичности выплат

По периодичности выплаты можно разделить на:

• годовые;
• полугодовые;
• квартальные;
• ежемесячные.

Это периоды, когда компания отчитывается о финансовых результатах. Начиная с 2019 года, в России финансовый отчет сдается в налоговую инспекцию 1 раз в год. Например, отчет за 2022 год подавали до 31 марта 2023 года. Соответственно график выплат дивидендов по обычным акциям – это февраль—март 2023.

Что касается выплат по привилегированным акциям, то периодичность выплат зависит от того, что прописано в Уставе АО: 1 раз в год, полгода, квартал или месяц.

По типу акций

Компания может выпускать несколько типов акций:

• обычные;
• привилегированные.

Основное различие между ними в том, что владельцы обычных не имеют права голоса. Но есть и различия в выплатах.

Так, держатели обычных акций получат дивиденды только после того, как компания покроет выплаты по привилегированным. Если компания урезает выплаты, то начинает это с нижней ступени иерархии – держателей обыкновенных акций. Размер оплаты по ним определяется советом директоров и требует одобрения акционеров.

Привилегированные акции делятся на:

• конвертируемые;
• кумулятивные.

Владельцы первого вида акций имеют возможность их замены на обычные ценные бумаги или префы другого вида. Второй вид предполагает, что если компания не выплатила акционерам часть дохода, то у владельца сохраняется право их получения.

Если говорить простыми словами, то у акционерного общества образуется долг перед акционером, и его обязаны погасить, когда ситуация с доходом стабилизируется.

По остальным акциям обязательства не накапливаются, начисление дивидендов за прошедший период не проводится.

По форме выплат

Денежная форма – самая популярная. В этом случае на счет акционера перечисляется сумма, эквивалентная стоимости одной акции, умноженной на их количество.

https://www.youtube.com/watch?v=hkS7kEiNF2M\u0026pp=ygVf0JLRi9C_0LvQsNGC0LAg0JTQuNCy0LjQtNC10L3QtNC-0LIg0JrQsNC60L7QuSDQktC40LQg0JTQtdGP0YLQtdC70YzQvdC-0YHRgtC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Термин «по акциям» означает, что компания выпустит дополнительные акции и раздаст их простым акционерам без дополнительного вознаграждения. Полученные ценные бумаги можно продать на бирже.

Программы реинвестирования подразумевают, что начисленные дивиденды вкладываются обратно в акции АО. Выгода программы в том, что предприятие получает дополнительные средства для развития, увеличивая доходность в перспективе. Акционер получает дополнительные акции со скидкой (с дисконтом) и в перспективе тоже получит более высокий доход.

Особые дивиденды выплачиваются по всем акциям. Но не стоит думать, что причина в столетии с момента основания предприятия. Обычно это часть нераспределенной прибыли, которая накапливалась несколько лет, и совет директоров принял решение пустить ее на выплаты акционерам.

Привилегированные дивиденды – это выплаты держателям по привилегированным акциям. Часто речь идет о фиксированных ежеквартальных выплатах.

Даты, которые нужно знать

Большинство людей не склонны к изменениям в жизни. Купив акции один раз, они считают, что дальше вложение превращается в «вечный двигатель», от которого акционер получает доход 1 раз в год.

Однако эксперты отмечают, что нет необходимости держать акции у себя все время. Главное – грамотно оперировать вложениями.

Чтобы помочь начинающему инвестору, разрабатывается календарь полезных дат, публикуются прогнозы по дивидендам.

Дата объявления дивидендов

Это дата, когда предприятие официально объявляет об объеме и сроках выплат за предыдущий год. Информация публикуется на:

• сайте АО;
• сайте биржи, которая торгует акциями.

Некоторые инвесторы предпочитают пользоваться данными Лондонской фондовой биржи. Причина – в наличии рассылки. Инвестор получает все важные сообщения на указанный почтовый ящик. Поэтому, выбирая биржу, обращайте внимание на возможность рассылки объявлений.

Дивидендная отсечка

Прежде чем начислить дивиденды, компании нужно установить перечень получателей, т. е. зафиксировать список акционеров. Этот день называется датой отсечки.

Опытные биржевые игроки стараются купить дивидендные акции за несколько дней до даты отсечки для того, чтобы попасть в реестр дивидендов, получить доход и снова продать актив. Поэтому за неделю до даты отсечки биржи фиксируют повышенный спрос на ценные бумаги АО, а после наблюдается понижение котировок из-за того, что трейдеры сбрасывают акции.

Закрытие реестров

Реестры закрываются в день отсечки, т. е. это совпадающие даты. Реестром называется список акционеров.

Выплата дивидендов

Выплаты проводят в течение месяца с момента закрытия списка акционеров. Некоторые компании проводят выплаты в течение 10 дней.

Как получить дивиденды с акций

Продажа и покупка акций происходят на бирже. Для этого человек или компания регистрируются и, соответственно, открывают брокерский счет. С него осуществляется покупка и продажа. Поэтому доход от акций тоже поступает на брокерский счет. В дальнейшем средства используют для покупки новых акций или выводят на банковский счет.

Какие компании выплачивают

Акции, по которым выплачиваются дивиденды, могут обеспечить стабильный и растущий поток доходов. Инвесторы предпочитают вкладывать средства в компании, которые стабильно растут. С большой долей вероятности это крупные компании из любого сектора экономики.

Быстрорастущие, например, биотехнологические компании редко выплачивают дивиденды. Постоянный рост заставляет их постоянно реинвестировать прибыль, чтобы продолжать расти.

Самые надежные предприятия растут из года в год и регулярно выплачивают дивиденды. К таким относятся «Сбербанк», «Транснефть», «Роснефть», «Алроса».

Дивидендная доходность, как рассчитать

Дивидендной доходностью называется коэффициент, которым измеряют размер дивидендов, выплачиваемых акционерам. Размер выплаченного делят на стоимость одной акции и умножают результат на 100.

Например, акция компании «А» стоит 10 рублей. Компания выплачивает инвестору 0,1 руб. в квартал. Значит, за 4 квартала инвестор получит 0,4 руб. 0,4/10*100= 4%.

Акции компании «Б» стоят 100 рублей. Инвесторам выплачивают дивиденды 1 раз в квартал в сумме 1 доллар. Значит, дивидендная доходность составит: 4/100*100=4%. Следовательно, акции обоих предприятий обладают одинаковой доходностью для инвестора.

Интересно, что доходность и цена акции обратно пропорциональны. Когда один параметр растет, то второй падает.

https://www.youtube.com/watch?v=hkS7kEiNF2M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Может ли увеличиться дивидендная доходность? Оказывается, да. Происходит это одним из двух способов:

1. АО увеличивает размер дивидендов. В результате увеличивается годовая выплата.
2. АО снижает цену акции при том, что размер дивидендов остается прежним.

Доходность в 4% считается хорошей. Если речь идет о 5−7%, то это проявление стабильного потенциала роста. Более высокие проценты свидетельствуют о нестабильной доходности. Т. е. в конкретном отчетном периоде она выше, но в следующем гарантированно понизится.

Консультанты говорят о том, что доходность дивидендов – один из самых быстрых способов определить надежность бизнеса.

Второй способ – проверить коэффициент выплаты. Если компания отдает на дивиденды все 100% прибыли, то в случае падения спроса на продукцию или подорожание сырья у нее возникнут проблемы и акционеры не получат доход. Поэтому инвесторы с опытом выбирают компании, которые выплачивают не выше 80% прибыли. Коэффициент выплат указывается в сведениях у брокеров и на сайте акционерного общества.

Налогообложение

Дивиденды относятся к доходам. Поэтому облагаются налогом на доходы с физических лиц (НДФЛ). Но если инвестор работает через биржу, то налоги на дивиденды (с доходов) перечисляет биржа. На брокерский счет поступает чистая сумма. Оплатить налог придется в том случае, если прибыль от акций поступает не через биржу, а сразу на личный счет клиента в банке. НДФЛ равен 13%.

Итоги

Устойчивые дивиденды с потенциалом роста ищут все инвесторы. Если вложения характеризуются и тем, и другим, то акционер получит постоянно растущий поток доходов. Банковские вклады и доходы от облигаций не дают такого эффекта. Поэтому финансовые эксперты советуют рассматривать инвестиции в акции как часть операции по созданию устойчивой финансовой подушки.

Популярные вопросы

Как получать дивиденды с акций каждый месяц?Краткий ответ: никак. Дивиденды по простым акциям «привязаны» к годовой финансовой отчетности компании. Порядок выплат по привилегированным описан в уставе АО. Повлиять на периодичность один акционер не может.

Но может поискать компанию, которая выплачивает дивиденды ежемесячно самостоятельно, просматривая периодичность закрытия реестров участниками биржевых торгов.Можно ли выводить дивиденды ежемесячно?Да. Средствами, поступившими на брокерский счет, можно распоряжаться по своему усмотрению. Специальных требований к ним не выдвигается.

Какие фонды платят дивиденды

Лидерами по дивидендной доходности (обычные акции) за 2022 год являются:

• Банк Санкт-Петербург – 34,45%;
• Лензолото – 28,75%;
• Газпром – 24,22%;
• ТМК – 21,26%;
• Белуга – 21,16%.

Выплата дивидендов в 2023 году: нюансы отражения в учете

Дивиденды — это часть прибыли компании после налогообложения. Чтобы выплатить дивиденды участникам ООО или акционерам АО, прежде всего, нужно обратиться к Уставу компании. Уставом может быть установлена периодичность выплаты.

ООО вправе выплачивать дивиденды ежеквартально, раз в полгода, раз в год (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

АО может платить дивиденды по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и отчетного года (п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

Размер прибыли компании после налогообложения (чистой прибыли), из которой выплачивают дивиденды, определяется по данным бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 42 208-ФЗ). Таким образом, для принятия решения о выплате должна быть сформирована и подписана руководителем бухотчетность за соответствующий период.

Участники ООО хотят выплатить дивиденды за 9 месяцев 2023 года.

На дату принятия решения о выплате должна быть подписана руководителем бухгалтерская отчетность ООО за 9 месяцев 2023 года (п. 4, п. 5, п. 8 ст. 13 Федерального закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Сформировав бухгалтерскую отчетность, проверьте, соблюдаются ли условия выплаты дивидендов, установленные законодательством:

Условия выплаты дивидендов в ООО Условия выплаты дивидендов в АО

Нераспределенной прибыли ООО (АО) на отчетную дату (строка 1370 Баланса) достаточно для выплаты дивидендов с учетом НДФЛ (налога на прибыль). Если нераспределенной прибыли недостаточно, нужно уменьшить соответствующим образом размер дивидендов1
Уставный капитал ООО (АО) полностью оплачен2
ООО (АО) не отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выплате дивидендов и не будет отвечать таким признакам в результате их выплаты.2 Признаки банкротства приведены в п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»
Величина чистых активов ООО и на момент принятия решения о выплате дивидендов, и в результате их выплаты больше размера уставного капитала и резервного фонда2,3	Величина чистых активов АО и на момент принятия решения о выплате дивидендов, и в результате их выплаты больше: и уставного капитала; и резервного фонда; и превышения ликвидационной стоимости, определенной Уставом, над номинальной стоимостью размещенных привилегированных акций2,3
У ООО нет долга перед участниками по выплате действительной стоимости доли или ее части2	АО выкупило все акции, которое должно было выкупить в соответствии со ст. 76 208-ФЗ2
АО не нарушает иных ограничений на выплату дивидендов, установленных п. 2, п. 3 ст. 43 208-ФЗ

1 Участники ООО (акционеры АО) вправе принять решение о выплате дивидендов не только за счет чистой прибыли отчетного периода, но и за счет накопленного финансового результата по состоянию на отчетную дату, то есть с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет (п. 1 Письма ФНС от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16389@).

Если компания составляет бухотчетность по упрощенной форме, то показатель нераспределенной прибыли рассчитывают путем корректировки показателя строки 1300 Баланса по упрощенной форме на суммы кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83 и дебетового сальдо по счету 81.

2 Пункт 1 статьи 29 Закона № 14-ФЗ. Пункт 1 ст. 43 Закона № 208-ФЗ.

3 Порядок расчета чистых активов ООО (АО) установлен Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н.

Решение о выплате дивидендов в ООО принимает общее собрание участников (акционеров) или единственный участник. Решение оформляют протоколом (п. 1 ст. 28, ст. 39 14-ФЗ).

И протокол общего собрания ООО, и решение единственного участника ООО должны быть нотариально заверены. Под исключение попадают случаи, когда иной порядок подтверждения принятия решений не установлен Уставом или ранее заверенным нотариально решением общего собрания (единственного участника) (подп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ, п. 2, п. 3 Обзора судебной практики, утв. Президиумом ВС 25.12.2019).

В АО решение о выплате дивидендов принимает общее собрание акционеров или единственный акционер (п. 3 ст. 42, п. 3 ст. 47 208-ФЗ). В непубличных АО решение о выплате промежуточных дивидендов может принимать совет директоров при наличии соответствующих полномочий в Уставе (п. 2.1 ст. 48 208-ФЗ).

На основании протокола общего собрания участников, акционеров (решения единственного участника, акционера) о выплате дивидендов оформляется бухгалтерская справка-расчет (п. 1 ст. 9 402-ФЗ), в которой отражают:

• расчет налога к уплате с дивидендов;
• суммы к перечислению участникам (акционерам);
• проводки бухучета по начислению дивидендов.

Все эти вопросы подробно рассмотрим далее.

Ведите бухгалтерию прямо в Экстерне, а система заполнит отчеты по сведениям из учета и проверит перед отправкой

Узнать больше

• Независимо от того, какой налоговый режим применяет компания и кому выплачивает дивиденды (физлицам или юрлицам), она будет налоговым агентом. Это значит, что компания должна рассчитать, удержать из выплачиваемых дивидендов и перечислить в бюджет:
• Изменения по НДФЛ — 2023: новые сроки уплаты и 6‑НДФЛ, ежемесячная отчетность и не только

• налог на прибыль — при выплате юрлицам, независимо от применяемой ими системы налогообложения (п. 3 ст. 275 НК РФ);
• НДФЛ — при выплате физлицам, в том числе имеющим статус ИП, самозанятого (п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 226 НК РФ).

Рассмотрим нюансы налогообложения дивидендов, выплаченных физическим лицам.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой будет сумма выплаченных налоговым агентом дивидендов (доходов от долевого участия) в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (п. 3, п. 4 ст. 214, п. 12 ст. 226.1 НК РФ, Письмо ФНС от 22.06.2021 № БС-4-11/8724@).

Ставка НДФЛ

Ставка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:

1. 13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.
2. 15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.
3. 15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5-9 ст. 232 НК РФ).

Формула исчисления НДФЛ с дивидендов

Так выглядят формулы для каждого из перечисленных выше случаев:

1. НДФЛ = сумма дивидендов х 13 %.
2. НДФЛ = сумма дивидендов в пределах 5 млн рублей за год х 13 % + сумма дивидендов сверх 5 млн рублей за год х 15 %.
3. НДФЛ = сумма дивидендов х 15 %.

В случаях 1 и 2 — если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды физлицам, применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 3.1 ст. 214 НК РФ).

Пример расчета дивидендов, выплаченных физлицу

Рассчитаем НДФЛ для варианта 1 (дивиденды, полученные налоговым резидентом РФ за год, превысили 5 млн рублей).

ООО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, уплачивает в пользу единственного участника-физлица (налогового резидента РФ) дивиденды по итогам 2022 года в размере 7 млн рублей.

НДФЛ с дивидендов составит 950 тыс. рублей = 5 млн рублей х 13 % + (7 млн рублей — 5 млн рублей) х 15 %.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Действуют общие сроки, установленные для уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца — не позднее 28 числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января;
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Дивиденды физлиц в налоговой отчетности

Дивиденды отражают в 6-НДФЛ, в т. ч. в Приложении 1 к годовой форме (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС от 15.10.

2020 № ЕД-7-11/753@) и не отражают в отчетности по страховым взносам, включая перссведения, так как дивиденды не являются объектом обложения взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.

1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…», Письмо Минфина от 26.07.2022 № 03-15-05/71804).

Если дивиденды выплачивают только физлицам, отражать их в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 03 декларации по налогу на прибыль не нужно (Письмо УФНС по г. Москве от 03.03.2021 № 24-23/4/029165@).

А теперь разберем порядок налогообложения дивидендов, выплаченных юридическим лицам.

Налоговая база по налогу на прибыль

Базой для налогообложения будет сумма дивидендов (доходов от долевого участия), выплаченная налоговым агентом получателю в календарном году нарастающим итогом без применения каких-либо налоговых вычетов и без учета иных доходов (ст. 275 НК РФ).

Ставка налога на прибыль

Возможные ставки:

1. 0 % — при выполнении определенных критериев, например, если российская компания, получающая дивиденды, владеет 50 % и более долей в уставном капитале компании, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней подряд.
2. 13 % — при выплате дивидендов российским компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0 % или иных специальных ставок налога с дивидендов.
3. 15 % — при выплате дивидендов иностранным компаниям, если не соблюдаются условия применения ставки 0% или иных специальных ставок налога с дивидендов.
4. 5 % или 10 % — специальные ставки налога с дивидендов, выплачиваемых (получаемых) международными холдинговыми компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ).

Для случаев 3 и 4 — если применение иной ставки налога на прибыль не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, ст. 312 НК РФ).

Формула исчисления налога на прибыль с дивидендов

Приведем формулы для каждого из вышеперечисленных случаев:

1. Налог на прибыль = 0.
2. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 13 %. Если компания, выплачивающая дивиденды, сама получает дивиденды от третьего лица, за счет которых платятся дивиденды юрлицам, то применяют формулу, учитывающую зачет части налога на прибыль, удержанного при получении компанией дивидендов от третьего лица (п. 5 ст. 275 НК РФ).
3. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 15 %.
4. Налог на прибыль = сумма дивидендов х 5 % или 10 %.

Пример расчета дивидендов, выплаченных юрлицу

Рассмотрим, как исчислить налог на прибыль для случая «В» (дивиденды, выплачиваемые российской компании, если не соблюдаются условия применения ставки 0 %).

АО, не являющееся получателем дивидендов от третьих лиц, выплачивает в пользу акционера-российского юрлица, владеющего акциями АО менее года, дивиденды по итогам 2022 года в размере 20 млн рублей.

Налог на прибыль с дивидендов составит 2 млн 600 тыс. рублей = 20 млн рублей х 13 %.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов

Не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ).

Дивиденды юрлиц в налоговой отчетности

Дивиденды отражают в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором они выплачены (п. 1.1, п. 1.16, раздел 14 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).

Если дивиденды выплачивают иностранной компании, дополнительно представляется налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утв. Приказом ФНС от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Проводки при начислении и выплате дивидендов как по итогам года, так и промежуточных, идентичны (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01):

КБК налога на прибыль в 2023 году

• Дт 84 Кт 70 (75) — начислены дивиденды на основании протокола общего собрания участников, акционеров или решения единственного участника, акционера. Счет 70 используют, если дивиденды выплатили участникам-работникам компании, счет 75 — не работникам.
• Дт 70 (75) Кт 68 — исчислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов на основании бухгалтерской справки-расчета. Для счета 68 используют субконто «НДФЛ» — при выплате дивидендов физлицам, субконто «Налог на прибыль» — при выплате дивидендов юрлицам.
• Дт 70 (75) Кт 50 (51) — дивиденды выданы наличными из кассы или перечислены через банк. ООО вправе выплатить дивиденды наличными из кассы только за счет средств, снятых со счета специально на эту выплату (п. 1 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У). АО выплачивает дивиденды только в безналичном порядке (п. 8 ст. 42 208-ФЗ).
• Дт 68 субконто «ЕНС» Кт 51 — перечислен НДФЛ и (или) налог на прибыль с дивидендов в составе единого налогового платежа (ЕНП).
• Дт 68 субконто «НДФЛ» (или «Налог на прибыль») Кт 68 субконто «ЕНС» — перечисленные на ЕНС средства зачтены в счет оплаты НДФЛ и (или) налога на прибыль с дивидендов на основании налогового уведомления или заявления о зачете положительного сальдо ЕНС в счет этих налогов.

Рассмотрим несколько вопросов, которые могут вызвать затруднения.

Отражение в налоговой отчетности начисленных, но невыплаченных дивидендов

И в 6-НДФЛ, и в «прибыльную» декларацию дивиденды и налог с них попадают только после выплаты дивидендов (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 224, п. 4 ст. 275 НК РФ). Поэтому начисленные, но не выплаченные суммы в налоговой отчетности не отражают.

Ежемесячная уплата дивидендов

Ежемесячное распределение чистой прибыли на дивиденды, по нашему мнению, противоречит законодательству об ООО и АО, поэтому при ежемесячной выплате есть риск, что налоговики переквалифицируют такие дивиденды в зарплату, если получатели являются работниками компании.

Последствия неприятные — на дивиденды могут начислить страховые взносы и пени, а компанию привлечь к налоговой ответственности (Постановление АС Северо-Западного округа от 22.05.2023 № Ф07-568/23 по делу № А05-3395/2022).

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Попробовать

Чистая прибыль по итогам года меньше промежуточных дивидендов

В этом случае налоговики не видят оснований для переквалификации промежуточных дивидендов в иные выплаты (Письмо Минфина от 15.10.2020 № 03-03-10/90152, доведено Письмом ФНС от 19.10.2020 № СД-4-3/17130@), а значит, налоговых рисков нет.

Право на получение дивидендов уступлено физлицом юрлицу (или юрлицом физлицу)

В таких ситуациях для компании, выплачивающей дивиденды, налоговые обязанности не изменяются (Письмо Минфина от 10.03.2023 № 03-04-06/20263):

• если физлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение юрлицу, компания удерживает НДФЛ из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в 6-НДФЛ;
• если юрлицо, которому начислены дивиденды, уступило право на их получение физлицу, компания удерживает налог на прибыль из выплачиваемых сумм и отражает дивиденды в декларации по прибыли.

Участник (акционер) отказался от получения начисленных дивидендов

Отказ получателя от дивидендов налоговики приравнивают к их выплате:

• Если физлицо, которому начислены дивиденды, отказалось от их получения, то компания: отражает доход в виде дивидендов в 6-НДФЛ за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов НДФЛ; перечисляет налог в бюджет (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).
• Если от получения дивидендов отказалось юрлицо, то компания-источник выплаты: отражает суммы «отказных» дивидендов в подразделе 1.3 раздела 1 и в листе 03 декларации по прибыли за период, в котором произошел отказ; удерживает из дивидендов налог на прибыль; перечисляет его бюджет (п. 1 Письма Минфина от 26.05.2021 № 03-03-06/1/40615).

В обоих случаях компания-источник выплаты, по нашему мнению, должна включить в состав налоговых доходов сумму дивидендов, от получения которых отказался участник или акционер (п. 8 ст. 250 НК РФ), кроме случая, когда доля такого участника (акционера) в уставном капитале компании составляет не менее 50 % (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Отметим также, что Минфин против освобождения от налога на прибыль по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ сумм прощенного долга (Письмо от 03.03.2023 № 03-03-07/17993), такая позиция может быть применена и к прощенному участником (акционером) долгу компании по выплате дивидендов.

Как считать в 2023 году налоговые базы для уплаты НДФЛ — 15%

На 2023 год продлен переходный период, когда НДФЛ по ставке 15% нужно рассчитывать по каждому виду дохода свыше 5 млн рублей отдельно.

https://www.youtube.com/watch?v=iowDciullYc\u0026pp=ygVf0JLRi9C_0LvQsNGC0LAg0JTQuNCy0LjQtNC10L3QtNC-0LIg0JrQsNC60L7QuSDQktC40LQg0JTQtdGP0YLQtdC70YzQvdC-0YHRgtC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Прогрессивная шкала НДФЛ введена с 2021 года. С заработка высокооплачиваемых работников свыше 5 млн рублей в год, НДФЛ платится по ставке 15%.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ составляет:

• 13 % – если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей;
• 650 тыс. рублей + 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

На 2021-2022 год был установлен переходный период, в течение которого для расчета НДФЛ налоговые базы по разным выплатам не суммировались: зарплата — отдельно, дивиденды — отдельно. Затем  Федеральным законом от 19.12.2022 № 523-ФЗ переходный период был продлен на 2023 год.

Для расчета НДФЛ согласно статье 210 НК РФ применяется 9 налоговых баз:

1. от долевого участия;
2. в виде выигрышей от азартных игр и лотерей;
3. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
4. по операциям РЕПО с ценными бумагами;
5. по операциям займа ценных бумаг;
6. от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете;
7. полученные участниками инвестиционного товарищества;
8. в виде сумм прибыли КИК;
9. иные доходы, которые относятся к основной налоговой базе. Это зарплата, премии, отпускные и т.п.

Работодатели, которые выступают в роли налоговых агентов, по-прежнему, должны применять ставки по НДФЛ к каждой налоговой базе отдельно.

Совокупный доход по дивидендам считается отдельно, если организация начисляет физлицу еще и зарплату. Ставка 15% по НДФЛ применяется только в том случае, когда по конкретной налоговой базе, например, по дивидендам, превышен установленный лимит в 5 млн. руб.

В отношении доходов, полученных в 2021 – 2023 году, налоговые ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 г. № 372-ФЗ).

Значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла лимита, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Дивиденды считаем отдельно

При уплате НДФЛ с дивидендов в расчет совокупности налоговых баз для целей применения повышенной ставки, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, не нужно включать налоговые базы, указанные в подпунктах 2 — 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ.

Другими словами, с дивидендов НДФЛ нужно считать и платить отдельно.

Налоговая база по дивидендам – это совокупность всех доходов от долевого участия, полученных физлицом в налоговом периоде от налогового агента. При этом налоговую ставку нужно применять в зависимости от величины соответствующей налоговой базы.

Как и когда распределяются дивиденды, выплата дивидендов после получения прибыли

Дивиденды – это доход, который получают участники организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. Ради получения прибыли и затевается создание бизнеса, поэтому для собственника ООО важно знать, каким именно образом он может ее получить.

Напомним, что индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться полученным доходом в личных нуждах, то есть снимать деньги с расчетного счета, брать их из кассы, переводить безналичным путем. Единственное условие – он не должен иметь задолженностей по налогам и взносам.

Участник ООО может получить деньги от бизнеса в виде зарплаты, если он работает по трудовому договору в своей организации, или в виде дивидендов, но при условии, что деятельность общества была успешной.

Когда дивиденды распределять нельзя

Разумеется, дивидендов к выплате не будет,если общество не вело деятельность или она оказалась убыточной. Нельзя распределить в виде прибыли и такие средства как, например, кредит, взятый организацией на определенные цели, или выплачивать дивиденды, когда есть непогашенные убытки прошлых лет.

https://www.youtube.com/watch?v=iowDciullYc\u0026pp=YAHIAQE%3D

Прибыль от деятельности общества невозможно распределить и в следующих ситуациях (ст. 29 закона «Об ООО»):

• не полностью оплачен уставный капитал;
• общество отвечает признакам банкротства на момент принятия решения о выдаче дивидендов или будет иметь такие признаки после их выдачи;
• стоимость чистых активов ООО меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия решения о выплате дивидендов;
• до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества;
• другие случаи, предусмотренные законом или кредитными обязательствами организации.

Если указанные обстоятельства прекращаются, то ООО обязано выплатить своим участникам прибыль, о распределении которой между участниками общества было принято решение.

Что такое чистые активы

Фондам и чистым активам общества с ограниченной ответственностью посвящена отдельная статья 30 закона «Об ООО», поэтому в двух словах стоит узнать, что это такое.

Чистые активы -это разница между активами и пассивами организации по данным бухгалтерского баланса.

К активам относится все имущество компании во всех его видах: денежные средства, запасы (сырье и материалы, готовая продукция, отгруженные товары, затраты в незавершенном производстве), основные средства, дебиторская задолженность, финансовые вложения и др. Пассивы – это долги организации (по займам и кредитам, кредиторская задолженность, резервы предстоящих расходов и др.).

Рассчитывает чистые активы бухгалтер, и не всегда мнение собственника на то, какую часть прибыли можно получить в виде дивидендов, будет совпадать с данными баланса.

В годовом отчете общества состоянию чистых активов должен быть посвящен отдельный раздел. В нем отражают динамику изменения стоимости чистых активов и уставного капитала за последние завершенные финансовые годы. Если стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, то надо провести анализ причин и факторов, приведших к такому состоянию.

Должны быть приняты меры, чтобы привести стоимость чистых активов в соответствие размеру уставного капитала. Если такое соответствие не будет достигнуто в течение шести месяцев после окончания финансового года, то надо принять решение об уменьшении уставного капитала или ликвидировать ООО.

Как часто ООО может выплачивать дивиденды

Статья 28 закона «Об ООО» разрешает распределение дивидендов участникам общества ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Периодичность выплат дивидендов должна быть прописана в уставе ООО. Дивиденды, которые распределяют не по итогам года (а раз в квартал или полгода) называют еще промежуточными.

В отношении такой периодичности есть следующий нюанс – если по итогам года деятельность организации окажется убыточной, то дивиденды распределять нельзя.

В этом случае те суммы, что уже были выплачены участникам, будут признаваться не дивидендами, а иными выплатами физическим лицам, с которых все равно взимается налог.

Кроме того, придется вносить изменения в уже сданную отчетность, поэтому распределять прибыль между участниками ежеквартально имеет смысл только при стабильном доходе.

Как распределяются дивиденды

Распределять дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников (или решения единственного участника ООО). На общем собрании утверждается бухгалтерская отчетность организации, определяется сумма, которая будет распределена в виде дивидендов, и конкретный размер выплат по каждому участнику. Оформляется решение протоколом в обычном порядке.

В общем случае прибыль ООО, направленная на выплату дивидендов, распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале, но уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Выплатить дивиденды участникам ООО надо не позднее 60 дней со дня принятия такого решения.

Полученную по итогам года прибыль необязательно выплачивать в виде дивидендов, можно оставить ее нераспределенной или создать резервный фонд для развития организации (в отличие от акционерного общества, создавать резервный фонд ООО вправе, но не обязано).

Удивительно, что, по мнению Минфина, высказанного в некоторых письмах, нераспределенная прибыль прошлых лет не может быть направлена на выплату дивидендов по итогам отчетного года.

Внятно прокомментировать свой ответ министерство не смогло, а после нескольких судебных решений по этому вопросу в пользу участников ООО легитимность распределения прибыли прошлых лет уже не подвергается сомнению.

Налогообложение дивидендов

На суммы дивидендов, выплачиваемых участникам – физическим лицам, страховые взносы не начисляются, но из полученной суммы удерживается НДФЛ.

В 2023 году ставка налога на дивиденды для резидентов РФ (то есть лиц, находящихся на территории России не менее 183 дней в году), составляет 13%, а с дохода свыше 5 млн рублей — 15%.

Удерживает НДФЛ с дивидендов бухгалтерия организации, самостоятельно перечислять его не надо.

Если дивиденды получает участник, являющийся юридическим лицом, то дивиденды облагаются налогом на прибыль. При этом дивиденды участников, являющихся российскими организациями, имеющими не менее 50% доли участия и сроком непрерывного владения долей не менее 365 дней, облагаются по льготной нулевой ставке.

Бесплатная консультация по налогообложению

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Порядок выплаты дивидендов учредителям ООО в 2021 году

Дивиденды — доход, полученный учредителями при распределении прибыли после уплаты налогов. Обеспечение доходами участников обществ с ограниченной ответственностью — основная задача выплаты дивидендов.

Размер дивидендов может быть дополнительным показателем для инвесторов, т.к это косвенный показатель успешности предприятия.

Подробнее о дивидендах мы рассказываем в этом видео:

дивиденды ООО при УСН

К дивидендам не относятся:

1. Выкуп доли учредителя организации.
2. Выплаты при ликвидации компании, если они равны той сумме, которая была внесена в уставный капитал.
3. Платеж, который перечисляет некоммерческая организация на осуществление деятельности в соответствии с Уставом.

Учредители сами принимают решение, выплачивать или нет дивиденды. Возможны такие варианты:

• У предприятия нет прибыли, поэтому дивиденды не выплачиваются.
• Компания получила незначительную прибыль. В этой ситуации целесообразнее отказаться от дивидендов и использовать прибыль для развития.
• У организации есть прибыль и ресурсы, дивиденды платятся.
• У компании есть прибыль, которую стоило бы направить на развитие. Но руководство хочет показать привлекательную отчетность, поэтому дивиденды выплачиваются.

Если собственники решили распределить прибыль, инициируется процедура выплаты дивидендов учредителям ООО.

Далее рассмотрим подробнее источник дивидендов, какими нормативными актами регулируется выплата, условия и порядок выплат, периодичность распределения, документальное оформление и другие нюансы, связанные с начислением.

Вышли на прибыль и хотите забрать деньги?

Оформим вывод дивидендов.
Стоимость услуги от 1666 рублей.

Оставить заявку

Источник выплаты дивидендов — чистая прибыль организации. Это прибыль, оставшаяся после уплаты всех налогов: для режима ОСНО – налога на прибыль, для режима УСН – единого упрощенного налога, для ЕНВД – единого налога на вмененный доход.

Основанием для расчета чистой прибыли (далее ЧП) считаются данные, указанные в бухгалтерской отчетности. За основу берется строка баланса (1370) с указанием нераспределенный прибыли или непокрытого убытка. Эта строка учитывает не только прибыль за последний период, но и нераспределенную прибыль прошлых лет.

В отчете о финансовых результатах (форма 2) в строке 2400 содержатся данные для расчета ЧП за период:

Стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 — стр. 2210 — стр. 2220 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410

Если при расчете прибыли были допущены ошибки, главный бухгалтер вносит изменения и исправляет показатели отчетности:

• Если ЧП занижена, то после изменений в бухгалтерском балансе и отчетности появится дополнительная чистая прибыль, которую учредители могут распределить по своему решению.
• Если размер ЧП завышен и дивиденды уже выплачены, то после исправления ошибок показатель будет занижен. Это значит, что в следующем периоде размер ЧП будет меньше и учредители получат дивиденды в меньшем объеме.

Порядок выплаты дивидендов регламентируется нормативными актами в таблице ниже.

Нормативный акт
Что регулирует

Налоговый Кодекс РФ	Расчет налогов
ФЗ № 14 от 23.04.2018	Периодичность, пропорциональность,сроки выплаты дивидендов