Введение ЕНП с 2023 года изменило понятие налоговой недоимки. Соответственно, изменились и правила ее взыскания. Расскажем об этих изменениях в нашей статье.

ЕНП предполагает уплату почти всех налогов, взносов и сборов одним платежом.

Все поступившие от налогоплательщика деньги, а также некоторые другие суммы при этом числятся на его едином налоговом счете (ЕНС), деньги с которого в бюджет распределяют налоговики.

В результате с 2023 года исключена ситуация, когда у налогоплательщика одновременно образуется переплата по одному налогу и задолженность по каким-то другим обязательным платежам.

Поскольку все уплаченные налоги идут «в один котел», недоимкой теперь считается отрицательное сальдо ЕНС плательщика. Оно возникает, если совокупная налоговая обязанность превышает сумму средств, учтенных в качестве ЕНП. При этом задолженность формируют в совокупности (п. 2 ст. 11 НК РФ в ред. с 2023 года):

• недоимки (налоги, сборы, страховые взносы, которые не уплачены в срок);
• пени, штрафы, проценты, начисленные плательщику в соответствии с НК РФ, но не уплаченные им;
• налоги, которые подлежат возврату в бюджет (восстановлению) в случаях, предусмотренных НК РФ.

При возникновении налоговой недоимки, как и раньше, в 2023 году запускается процедура ее взыскания. Взыскание недоимки возможно:

• В бесспорном или судебном порядке.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Задолженность по налогам, пеням и штрафам инспекция взыскивает через суд в следующих случаях: 1) взыскание возможно только в судебном порядке, в том числе при взыскании задолженности (п. 3 ст. 45, п. п. 1, 3 ст. 48 НК РФ): со счетов взаимозависимых компаний в случаях, предусмотренных пп. 1 п. 3 ст.

 45 НК РФ; если налоговая задолженность возникла в результате переквалификации сделки; если задолженность возникла по результатам проверки, проведенной ФНС России по сделкам между взаимозависимыми лицами; если задолженность взыскивается с физлица — не ИП; 2)инспекция пропустила срок на взыскание за счет денежных средств (п. 4 ст.

 46 НК РФ); 3)инспекция пропустила срок на взыскание за счет имущества (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Процедура взыскания налоговых долгов через суд в 2023 году подробно описана в готовом решении. Смотрите разъяснения бесплатно, оформив пробный доступ.

• За счет денежных средств или имущества должника.

Правила взыскания закреплены в ст. 46, 47 и 48 НК РФ. Последняя из статей описывает процедуру взыскания с налогоплательщиков — физиков без статуса ИП. Ее мы рассматривать не будем. Ограничимся бизнес-субъектами — компаниями и ИП.

Правила взыскания недоимки по налогам в 2023 году

Процедура взыскания, как и прежде, запускается в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок. При этом с 2023 года взыскать могут сумму, не превышающую отрицательное сальдо ЕНС.

ВАЖНО! С 29.05.2023 деньги с ЕНС в первую очередь списываются в счет погашения недоимки по НДФЛ. Для недоимки по остальным налогам установлена третья очередь (вторая у текущих платежей по НДФЛ).

Схема взыскания следующая:

Налоговая направляет требование об уплате налога. В нем она сообщает о наличии недоимки (отрицательном сальдо ЕНС), её размере, и сроке, в который нужно погасить долг. Срок отправки требования — не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС.

ВАЖНО! В 2023 году действуют увеличенные предельные сроки направления требований — до 6 месяцев. Подобнее см. здесь.

Если отрицательное сальдо ЕНС не превышает 3 тысяч рублей, требование может быть направлено в течение года со дня его формирования.

Если требование не оплачено, запускается принуждение.

1. Решение о взыскании за счет денежных средств в банке и электронных денежных средств.

Здесь же могут приниматься обеспечительные меры в виде блокировки счета и ареста имущества (если ИФНС сочтет это необходимым).

Сроки:

• вынесения решения — не позднее двух месяцев после того, как истек срок исполнения требования. Если просрочили, решение недействительно, а налоговики должны идти в суд;
• оповещения налогоплательщика — 6 рабочих дней со дня вынесения решения.

1. Поручения банкам на списание денег или ЭДС налогоплательщика в пользу бюджета

С 2023 года налоговики должны размещать решение о взыскании и поручения на перечисление задолженности (перевод электронных денежных средств) средств в реестре решений о взыскании задолженности. Это считается получением поручения банком.

Как, в какие сроки и в какой очередности банк списывает деньги со счета, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Поручение на списание прекращает действовать с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС. При этом должны быть сняты и обеспечительные меры, если они принимались. Этим процесс взыскания налоговой недоимки обычно завершается.

Но если денег не хватает, взыскание переходит на имущество налогоплательщика.

ВАЖНО! Разъяснения от «КонсультантПлюс» Если задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств не удалось взыскать полностью, остаток задолженности инспекция взыщет за счет вашего имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Для этого: инспекция вынесет постановление о взыскании; по постановлению инспекции судебные приставы-исполнители проведут взыскание.

https://www.youtube.com/watch?v=XPCFf4eE-3c\u0026pp=ygVr0KPQstC10LTQvtC80LvQtdC90LjQtSDQniDQn9C-0LPQsNGI0LXQvdC40Lgg0J3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtC5INCX0LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Все этапы подробно описаны в Готовом решении. Пробный доступ бесплатный.

Переходные положения по взысканию налогов на 2023 год

Они предусмотрены п. 9 ст. 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Особенности переходного периода таковы:

• Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если ИФНС не принимала меры взыскания, предусмотренные НК РФ в ред. до 2023 года.

Недоимки после перехода на ЕНП: как взыскиваются налоговой

Расчеты с бюджетом через ЕНП подразумевают такой порядок:

1. Плательщик перечисляет единый платеж одной платежкой. Можно погасить все обязательства по налогам и взносам одной суммой или же перечислить деньги частями. Главное — успеть до срока оплаты: для большинства налоговых оплат он наступает 28 числа.

2. Деньги попадают на единый счет также одной суммой. Налоговики не знают, что за средства перечислил плательщик: чтобы распределить ЕНП по нужным направлениям, они смотрят отчетность и уведомления об исчисленных суммах.

3. Единый платеж распределяют по обязательствам компании или ИП. Налоговики делают это сами. Сначала списывают недоимки по НДФЛ, потом НДФЛ, после идет такая последовательность — недоимки по остальным налогам, текущие платежи, затем пени, проценты и штрафы (Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ).

4. Если единого платежа хватило для погашения всех обязательств, на счете будет переплата или нулевой остаток — положительное или нулевое сальдо ЕНС. Если денег не хватило, появится долг по налогам — отрицательное сальдо ЕНС.

5. Налоговики приступят к взысканию задолженности по новым правилам.

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Попробовать

При отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщик получит требование об уплате задолженности (приложение 1 к Приказу ФНС от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@). По сути, это извещение плательщика об отрицательном сальдо единого счета. Из него можно узнать текущий долг по налогам.

Кроме того, посмотреть долги можно:

• в личном кабинете налогоплательщика;
• на Госуслугах — через сервис «Узнай свою задолженность»;
• в реестре решений о взыскании задолженности — только если налоговики уже выпустили такое решение (Приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@).

Еще сумму задолженности можно узнать из справок ИФНС — их сделают за 5 дней:

Заявления на получение этих справок утверждены Приказом ФНС от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице 

Подключить

До конца 2023 года продлится переходный период по ЕНП, поэтому взыскивают только подтвержденные долги. Если плательщик не согласен с отрицательным сальдо, с ним проведут индивидуальную сверку. И пока показатели не сверят, задолженность не взыщут (письма ФНС от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

Сначала налоговики отправляют требование об уплате задолженности (п. 1, п. 2 ст. 70 НК РФ):

• Если отрицательное сальдо не больше 3 000 рублей — в течение года. Срок отсчитывают от даты формирования минусового остатка.
• Если отрицательное сальдо больше 3 000 рублей — в течение трех месяцев.

В требовании указывают долг, пени, штрафы и проценты на дату его выставления. Срок погашения долга тоже пишут в требовании. Но если срока нет, заплатить надо в течение восьми рабочих дней (п. 3 ст. 69 НК РФ). Налоговики погасят требование, когда поступит платеж в размере отрицательного сальдо ЕНС.

Если должник не расплатится с бюджетом в срок, налоговики в течение двух месяцев примут решение о взыскании и разместят его в специальном реестре. А еще могут приостановить операции по счетам (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Банк спишет задолженность по поручению ФНС (ст. 47, ст. 76 НК РФ). Если денег на счетах недостаточно, начнется взыскание за счет имущества плательщика — этим уже займутся приставы. А если налоговики пропустят срок взыскания, им придется обращаться в суд.

Чтобы урегулировать задолженность в 2023 году, срок вынесения решения о взыскании увеличили с двух до шести месяцев (п. 1 Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500).

Долги взыскивают в размере отрицательного сальдо ЕНС на конкретную дату: потребовать от плательщика больше нельзя. Налоговики отправляют требование об уплате долга, и если плательщик его не исполняет, приступают к процедуре принудительного взыскания — сначала за счет денег, драгметаллов на счетах и электронных денег, а потом за счет имущества (п. 3 ст. 46 НК РФ).

За счет денег в банке, электронных денег

Что делают налоговики

1. Выносят решение о взыскании — в течение двух месяцев, как истек срок исполнения требования. В 2023 году этот срок увеличили до шести месяцев.

2. Отправляют решение должнику — в течение 6 рабочих дней.

3. Поручают списать и перечислить долг банкам, в которых у плательщика открыты счета.

4. Размещают решение и поручения на перечисление задолженности или перевод электронных денег в реестре. Когда отрицательное сальдо меняется, это тоже отражают в реестре. Если долг увеличился, плательщика проинформируют по ТКС или в личном кабинете — в течение 6 рабочих дней.

5. Приостанавливают операции по счетам и переводы электронных денег (п. 13 ст. 46 НК РФ). Если денег все равно не хватило, налоговики передадут дело в ФССП, и приставы могут арестовать имущество (п. 1, п. 3 ст. 77 НК РФ).

По новым правилам замораживаются лишь расходные операции по счету в размере отрицательного сальдо ЕНС. Банк ежедневно узнает о размере долга из реестра решений о взыскании задолженности (п. 2 ст. 76 НК РФ).

И еще одно новшество — плательщик с заблокированным счетом сможет открыть новый счет, вклад или депозит. Раньше такой возможности не было (п. 12 ст. 76 НК РФ). Но все расходные операции по новым счетам заморозят в день их открытия.

Что делает банк

Списывает долги в размере, который указали налоговики в поручении. Сначала списывают деньги с рублевых расчетных счетов. Если долг еще остался, задействуют валютные, потом металлические счета. Если и этих средств не хватило, переходят к электронным деньгам (п. 8, п. 10 ст. 46 НК РФ).

Срок списания зависит от остатка средств на счетах:

Если денег на счетах достаточно Если денег на счетах недостаточно

С рублевых счетов — в течение 1 операционного дня С валютных и металлических счетов — в течение 2 операционных дней За счет электронных денег в рублях — в течение 1 операционного дня За счет электронных денег в валюте — в течение 2 операционных дней	По мере поступления средств: с рублевых счетов — в течение одного операционного дня; с валютных и металлических счетов — в течение двух операционных дней. Если электронных денег опять недостаточно или их нет, долг спишут, когда появится нужная сумма

Как прекращают взыскание

Как только на ЕНС плательщика будет положительное или нулевое сальдо, поручения на списание долгов перестанут действовать. Счета бывшего должника разблокируют (п. 7 ст. 46, п. 8 ст. 76, п. 13 ст. 77 НК РФ).

За счет имущества плательщика

Если долг не взыскали полностью из денег плательщика, остатки спишут за счет его имущества (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). Постановление выносит инспекция, а само взыскание проводят судебные приставы.

Что делают налоговики

1. Выносят постановление о взыскании за счет имущества плательщика. Направлять это постановление должнику налоговики не обязаны.

2. Размещают постановление в реестре взысканий. Сроки прописаны в п. 3 ст. 47 НК РФ.

3. Одновременно направляет постановление судебным приставам.

Что делает судебный пристав

Приставы действуют в соответствии со ст. 30, ст. 68 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):

1. Выпускают постановление о возбуждении исполнительного производства — в течение 6 рабочих дней.

2. Направляют копии постановления должнику и налоговикам — на следующий рабочий день после издания документа.

3. Принудительно взыскивают долги, если плательщик не погасил их в течение 5 рабочих дней. Срок для погашения отсчитывают от даты получения постановления о начале исполнительного производства.

4. Изымают имущество, реализуют его через специализированные организации и этими деньгами погашаются долги перед ФНС, расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор. Очередность изъятия имущества указана в п. 7 ст. 47 НК РФ.

Приставы взыскивают долги в течение двух месяцев. Но если за это время задолженность на закроется, взыскание продолжится дальше (п. 8 ст. 36 229-ФЗ). В ходе исполнительного производства приставы могут арестовывать счета и имущество должника.

Как прекращают взыскание

Исполнительное производство заканчивают, если (п. 1 ст. 46, п. 1 ст. 47 229-ФЗ):

• полностью погасили задолженность;
• налоговики отозвали требование;
• приставы исчерпали возможности взыскания, например, должник ликвидировался или обанкротился, у него закончилось имущество.

Как только исполнительное производство закончится, пристав вынесет постановление. Не позднее следующего рабочего дня он отправляет копии постановления плательщику и в инспекцию.

Если налоговики пропустили срок бесспорного взыскания, погасить долг можно только через суд. Кроме того, только в судебном порядке взыскивают задолженность (п. 3 ст. 45, п. 1, п. 3 ст. 48 НК РФ):

• если долги списывают со счетов взаимосвязанных компаний;
• если долг возник из-за переквалификации сделки, изменения статуса плательщика или характера его деятельности;
• если долг возник после проверки ФНС по сделкам взаимозависимых лиц;
• если долг взыскивают с физлица (не ИП).

При взыскании через суд сумма долга исключается из совокупной обязанности и не отражается на ЕНС, пока не вступит в силу судебный акт о взыскании задолженности или о восстановлении пропущенного срока взыскания (подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Шаг 1. Досудебная процедура

Налоговики отправляют требование об уплате задолженности (п. 2 ст. 213 АПК РФ, п. 1 ст. 69 НК РФ). Они могут подать иск в суд, только если известили плательщика о долгах.

Шаг 2. Подача заявления в суд

Инспекция может заявить в суд о задолженности только в срок исковой давности, который прописан в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 45, ст. 46, ст. 47 НК РФ).

Если плательщик не согласен с инспекцией, он оформляет возражения в виде отзыва и подает его в суд — в электронном или бумажном виде (п. 1 ст. 131 АПК РФ). К отзыву приложите все подтверждающие документы — первичку, декларации, платежные поручения.

Копию отзыва направьте налоговикам — заказным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении. Сделайте это до судебного заседания, чтобы в ИФНС смогли ознакомиться с вашими возражениями.

Шаг 3. Судебное разбирательство

Суд извещает участников о месте и времени разбирательства (п. 2 ст. 215 АПК РФ). ИП или директор компании могут присутствовать лично или же отправить своего представителя. Можно участвовать и по видеосвязи, если в суде есть такая возможность: надо заранее подать ходатайство (ст. 153.2 АПК РФ).

Налоговые дела рассматривают около трех месяцев (п. 1 ст. 215 АПК РФ). Но судья может отложить или приостановить разбирательство.

Шаг 4. Решение суда

По итогам разбирательства судья выносит решение: полностью или частично удовлетворяет иск ИФНС или отказывает налоговикам (п. 5 ст. 170 АПК РФ). Если суд отказал в удовлетворении иска, взыскание прекратится. А если кто-то из участников не согласен с решением судей, его можно обжаловать.

Шаг 5. Исполнение решения

Постановление арбитража вступает в силу через месяц после принятия. Информация о судебном акте и поручение на перечисление долга размещаются в реестре о взыскании задолженности.

Должник может обжаловать любой ненормативный акт налоговиков (подп. 12 п. 1 ст. 21, ст. 137 НК РФ). Сначала жалобу подают в вышестоящую налоговую и только потом в суд.

По имущественным требованиям при неисполнении постановлений о взыскании задолженности необязательно соблюдать досудебный порядок (п. 48 Постановления Пленума ВС от 22.06.2021 № 18).

Долги признают безнадежными, если (подп. 4-4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ):

• суд издал акт об истечении срока взыскания;
• пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства: с даты образования долга прошло пять лет, а его размер мал для банкротства.

Но плательщик и сам может добиться признания долга безнадежным и его списания. Для этого надо обратиться в суд, предоставив акт сверки с ИФНС. И если в ходе судебного дела подтвердится, что возможность принудительного взыскания утрачена, судья выдаст соответствующий акт (п. 9 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Копию судебного акта передайте в ИФНС. Вместе с ним подайте заявление о признании задолженности безнадежной и ее списании (п. 4 Приложения № 2 к Приказу ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@). Налоговики примут решение о списании в течение 5 рабочих дней. Копию решения выдадут по запросу.

Если ИФНС отказала в списании задолженности или вообще не приняла никакого решения, можно пожаловаться в вышестоящую инспекцию, а потом в суд.

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Подключить

Что изменили в правилах подачи уведомлений по налогам

В НК РФ внесены масштабные поправки, часть из них напрямую касается сдачи уведомлений об исчисленных налогах, авансах, взносах. Можно считать, что все они уже вступили в силу.

https://www.youtube.com/watch?v=XPCFf4eE-3c\u0026pp=YAHIAQE%3D

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ: узаконили отрицательное уведомление, по НДФЛ документ можно подавать дважды в месяц, к октябрю появятся контрольные соотношения для сверки уведомлений и расчетов.

Узаконили уведомления «с минусом»

Если по итогам работы компании, налоговое обязательство компании будет равно нулю или «уйдет в минус», в уведомлении можно указать отрицательное значение.

Чаще всего, с такой ситуацией сталкиваются компании, которые платят авансовые платежи по налогам, для которых установлен налоговый период – год. В первую очередь, это касается единого УСН-налога и налога на прибыль.

Например, если у компании, которая работает на УСН, по результатам отчетного периода будет убыток и как результат этого совокупный налог окажется меньше уплаченного за предыдущий период, уведомление нужно сдать с отрицательной суммой.

Это правило начало применяться со второй половины 2023 года на основании разъяснений ФНС (письмо ФНС России от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@).

Сейчас «отрицательное» уведомлении внесли в НК РФ поправками, которые утверждены Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ.

«Отрицательное» уведомление подается в ФНС, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

В Уведомление с минусовым значением указывают КБК налога и по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» сумму авансового платежа с минусом.

Уведомления по НДФЛ можно подавать дважды в месяц

Федеральным законом от 31.07.2023 №389-ФЗ бухгалтерам предоставлено право подавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц. Право, а не обязанность. 

На практике, это может быть даже полезно, с учетом первоочередного списания НДФЛ с ЕНС. Такая частота уведомлений, с меньшей суммой налога, позволит снизить риски переплаты, четче контролировать уплату налога в бюджет. Но, в любом случае, все зависит от специфики вашего бизнеса, загруженности бухгалтеров и решения главбуха.

С 1 октября 2023 года вы можете подавать уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц, по выплаченным авансам по зарплате. Но, учитывайте сроки, установленный для подачи уведомлений. Первое уведомление должно быть сдано не позднее 12 числа месяца, второе – 25-го. 

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа.

Итак,

• в первом уведомлении за месяц, которое сдается до 12 числа нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
• во втором уведомлении, которое сдается до 25 числа каждый месяц, нужно указывать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.

Страховые взносы будут списывать сразу после НДФЛ

Страховым взносам, как и НДФЛ, дан приоритет в списании с ЕНС.

Если вы подадите уведомление о начисленных страховых взносах раньше срока, деньги спишут на следующий день. Налоговики теперь не будут дожидаться установленного законодательством срока для уплаты страховых взносов – 28 числа месяца.

Имейте, это ввиду. Приоритетное списание усложняет возврат переплаты.

Фнс разъяснила порядок автоматического списания налогов с енс

Как списывают с ЕНС долги, уплаченные судебным приставам

В части правил и очередности списания денег в рамках исполнительного производства ничего кардинально не изменились: спишут после НДФЛ и долгов по нему, страховых взносов, налогов, по которым прошел срок уплаты.

Платеж в пользу судебных приставов в качестве ЕНП в рамках исполнительного производства, зачтут в счет исполнения требований по постановлению налоговой о взыскании задолженности. Важно обратить внимание, что от принадлежности денежных средств, тут ничего не зависит. (ст. 45 НК РФ).

Когда и кому нужна отмена зачета

Может сложится такая ситуация, что, подав заявление на зачет переплаты в счет какого-либо налога, у вас появится недоплата по другому обязательству. Сама собой эта ситуация не разрешится. Нужно отменить зачет, чтобы направить деньги с ЕНС в счет уплаты нужных вам налогов, долгов по ним и не платить лишние пени.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=ygVr0KPQstC10LTQvtC80LvQtdC90LjQtSDQniDQn9C-0LPQsNGI0LXQvdC40Lgg0J3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtC5INCX0LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

После отмены зачета деньги вернутся на ЕНС, и только тогда налоговики смогут их направить на уплату налогов, для которых уже наступили сроки уплаты.

Сначала деньги с ЕНС уйдут на оплату обязанностей с уже наступившим сроком. Затем суммы зачета могут быть использованы для будущих платежей, начиная с наименьшей суммы.

Такой порядок будет действовать с 1 октября 2023 года.

Вводят контрольные соотношения для уведомлений

Для уведомлений с 1 октября 2023 введут обязательные контрольные соотношения. Принцип их работы будет таким же, как по налоговым декларациям или расчетам.

Если цифры в уведомлении «не сойдутся» документ будет считаться непредставленным полностью или частично. О несостыковках налоговая будет сообщать, как и в случае с декларациями и расчетами, в протоколе, направленном в адрес компании.

Ип могут подавать уведомления через личный кабинет на сайте налоговой

Уведомление об исчисленных суммах налогов можно подавать в ИФНС на бумажном носителе, если в компании работает до 10 человек. То есть, небольшим компания, который и сейчас сдают налоговые декларации и расчеты на бумаге.

ИП может подать уведомления об исчисленных налогах в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Такое уведомление может быть подписано усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Уведомление об исчисленных суммах налогов с 2023 года

С 2023 года компании и ИП по общему правилу переводят налоги и взносы в ФНС единым налоговым платежом (ЕНП) на единый КБК. Чтобы ФНС распределила полученные суммы на КБК конкретных налогов и взносов, нужно вовремя подать декларацию (расчет) по налогу или специальное уведомление по ЕНП. В статье расскажем, как заполнить и представить уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

Уведомление по ЕНП — неформальное название документа «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов плательщика». Это новая форма, которая понадобилась в связи с введением единого налогового счета (ЕНС). Содержит информацию о начисленных суммах налогов и взносов.

Кто подает уведомление

Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов с 2023 года подают компании и ИП, которые перечисляют налоги в бюджет единым налоговым платежом на единый КБК.

Если решили воспользоваться переходным периодом и платить налоги платежными поручениями на отдельные КБК, уведомления не подавайте. Суть переходного периода — временно освободить налогоплательщиков от заполнения и подачи уведомлений. О том, как заполнять платежки вместо уведомлений, мы уже писали в статье.

Зачем нужно уведомление

Новая форма — уведомление об исчисленных суммах налогов — понадобилась, чтобы ФНС могла распределить ЕНП по платежам в двух случаях.

• Платеж — авансовый, и срок отчетности наступает позже, чем срок уплаты. Например, авансы на УСН платятся в течение года, а декларация сдается только по завершении года.
• Отчетность по налогу не предусмотрена даже по итогам года. Например, давно отменили отчетность по имущественным налогам юрлиц. Исключение — платежи с фиксированной суммой. Размер таких налогов (взносов) ФНС знает и так, без отчетности и уведомлений. Например, взносы ИП за себя, оплата патента индивидуальным предпринимателем на ПСН, торговый сбор в Москве. По этим фиксированным платежам уведомления не подаются.

До 2023 года в таком документе, как уведомление об исчисленных суммах, не было надобности, потому что вы платили налоги на конкретные КБК. Теперь, с введением единого налогового счета и ЕНП, налоговая не видит из единой платежки, на какие налоги вы перевели деньги. На какие КБК отправлять полученные средства, налоговая понимает из вашей отчетности и уведомлений.

Уведомлением вы сообщаете инспекторам, какая сумма налога (взносов) получилась к начислению. ФНС спишет эту сумму с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (взносов). Если к начислению — ноль, уведомление не подается.

https://www.youtube.com/watch?v=fiDlU1-_K2M\u0026pp=YAHIAQE%3D

Если к начислению получилась одна сумма, а вы решили перечислить больше, в уведомлении указывайте сумму начисления, не платежа. Излишне уплаченные средства образуют переплату на ЕНС.

Подавайте уведомление по ЕНП в налоговую инспекцию по месту жительства ИП или по месту нахождения организации (отделения иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики уведомляют по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Представить уведомление можно (абз. 2 п. 9 ст. 58 НК РФ):

• через свою бухгалтерскую программу с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
• через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, подписав УКЭП;
• на бумаге лично в налоговую или по почте заказным письмом. Этот способ подачи уведомления об исчисленных суммах налогов доступен, если по закону вы не обязаны сдавать отчетность в электронном виде.

В программе «СБИС Бухгалтерия» календарь бухгалтера напомнит рассчитать налоги, подать уведомление или декларацию (расчет), уплатить ЕНП. Сформировать уведомление можно автоматически прямо из мастера расчета налога.

Заполнение уведомления по ЕНП в программе «СБИС Бухгалтерия»

По каким налогам подавать уведомление по ЕНП

Уведомление об исчисленных суммах подают:

• предприниматели — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН, ЕСХН и НДФЛ при ОСНО;
• юрлица — по зарплатным налогам, авансовым платежам по УСН и ЕСХН, имущественным налогам.

Чаще всего уведомления придется отправлять по зарплатным налогам: НДФЛ и страховым взносам за работников.

Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов

Срок подачи уведомления по ЕНП — 25 число месяца, на который приходится срок уплаты соответствующего налога. В декабре по НДФЛ с выплат работникам — два срока подачи уведомления: за период с 23 ноября по 22 декабря — 25 декабря, за 23–31 декабря — последний рабочий день года (абз. 2 и 3 п. 9 ст. 58 и п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По НДФЛ, который платите в качестве налогового агента за работников, уведомляйте инспекцию каждый месяц, несмотря на то что в течение года ежеквартально вы сдаете форму 6-НДФЛ. Дело в том, что отчет 6-НДФЛ сдается по итогам квартала.

В него не попадают данные за месяц сдачи отчета. Например, в раздел 1 отчета за 1 квартал не попадут данные за отчетный период 23.03–22.04, а в разделе 2 будут данные только по 31 марта.

Поэтому в апреле вы сдаете первоквартальный 6-НДФЛ и уведомление об исчисленных суммах НДФЛ за 23.03–22.04.

По страховым взносам за работников подавайте уведомление в тех месяцах, когда не сдаете расчет по страховым взносам (РСВ). В месяцах сдачи РСВ — это январь, апрель, июль и октябрь — налоговая из РСВ узнает о начисленных взносах за прошедший месяц. Поэтому параллельно с РСВ не нужно дублировать данные в уведомлении.

По имущественным налогам юрлица, если регион (муниципалитет) не предусмотрел уплату авансов в течение года, уведомление нужно подавать только по итогам года в срок до 25.02.

Уведомление об исчисленных суммах ЕНП представляется по форме из приказа ФНС от 02.11.2022 № ЕД‑7‑8/1047@. Бланк содержит титульный лист и раздел с данными.

Титульный лист

Нумерация страниц уведомления начинается с титульника.

В отличие от форм отчетности на титульном листе уведомления не нужно указывать наименование организации или ФИО предпринимателя-налогоплательщика. Отправителя налоговая идентифицирует по ИНН и КПП.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код инспекции по месту нахождения организации (месту нахождения отделения иностранной организации), либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту жительства ИП.

Пример заполнения титульного листа в уведомлении по ЕНП

Раздел с данными

В основной части уведомления — четыре одинаковых блока (строки) из шести полей. На каждый налог заполняется свой блок. Если налогов больше, заполняется необходимое количество листов.

Например, компания на УСН в срок до 25 апреля может заполнить одно уведомление, в котором укажет: в первом блоке (строке) — данные по НДФЛ за период с 23 марта по 22 апреля, во втором блоке (строке) — данные по авансовому платежу за 1 квартал. Не будет ошибкой, если по НДФЛ бухгалтер заполнит свое уведомление, а по УСН — свое.

Если, например, платите агентский НДФЛ несколькими платежками, не нужно на каждый платеж оформлять свое уведомление. В срок до 25 числа создайте одно уведомление.

https://www.youtube.com/watch?v=wwleMzfxGbA\u0026pp=ygVr0KPQstC10LTQvtC80LvQtdC90LjQtSDQniDQn9C-0LPQsNGI0LXQvdC40Lgg0J3QsNC70L7Qs9C-0LLQvtC5INCX0LDQtNC-0LvQttC10L3QvdC-0YHRgtC4INCSIDIwMjMg0JPQvtC00YM%3D

Если сумма авансов в течение года не меняется, например по транспортному налогу компании, в начале года можно подать одно уведомление сразу на все авансовые платежи. На аванс за каждый период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) нужно заполнить свой блок из шести реквизитов.

Расшифровка основных полей уведомления

По каждому налогу в уведомлении заполняется строка (блок) с шестью полями.

Пример заполнения данных в уведомлении по ЕНП

В уведомлении указываются:

1. КПП из декларации (расчета) по налогам, взносам, по которым подается уведомление. Этот реквизит заполняют только организации. Индивидуальные предприниматели показатель КПП не заполняют. Это поле позволяет головной организации в одном уведомлении указывать информацию по всем обособленным подразделениям. На титульном листе уведомления указывается КПП головной компании. В разделе с данными — КПП обособленных подразделений.
2. Код ОКТМО. Показатель берется из Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований. Если он состоит из восьми знаков, вместо трех последних символов ставятся прочерки. Например: «12445698—».
3. Код бюджетной классификации. По каждому налогу указывается КБК конкретного налога или взноса. Перечень кодов можно посмотреть на сайте ФНС. Указывать единый КБК в уведомлении неправильно. По страховым взносам за 2023 год, включая взносы по пониженному тарифу для малого и среднего бизнеса по ставке 15%, указывайте КБК взносов по единому тарифу 182 1 02 01000 01 1000 160. Если указать КБК страховых взносов по видам страхования, ФНС попросит уточнить уведомление.
4. Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов. Указывается сумма исчисленного налога, авансового платежа по налогу, сбора, страховых взносов. Например, по УСН за первый квартал авансовый платеж составил 1 000 ₽, а за полугодие (1 квартал + 2 квартал) — 4 000 ₽. Значит, в уведомлении за 1 квартал нужно указать 1 000 ₽, а за 2 квартал — 3 000 ₽.
5. Код отчетного (налогового) периода и номер месяца (квартала). Код указывается в соответствии с приложением 2 к порядку заполнения уведомления. Это такие обозначения:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов «21», «31», «33», «34» указывается порядковый номер квартального месяца: 01, 02, 03, 04. По ежеквартальным авансовым платежам при заполнении кода «34» указывается порядковый номер квартала: 01, 02, 03, 04.

1. Отчетный (календарный) год. Указывается год, за период которого исчислен налог, авансовый платеж по налогу, сбор, страховой взнос.

Сформируйте новое уведомление, если допустили ошибку. Заполнение уведомления зависит от того, в чем ошиблись: в сумме или других данных.

Отправляйте корректировку, если еще не отправили декларацию (расчет) по налогу. Если отчетность сдали, исправленное уведомление будет излишне, ведь сданный отчет автоматически исправляет ранее представленные неверные уведомления. Об этом — письмо ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@.

В СБИС можно проверить уведомление перед отправкой. Программа предупредит, если обнаружит нестыковки. Подстрахует и не даст отправить лишние уведомления: в СБИС при заполнении формы можно выбрать только те КБК, по которым необходимо подавать уведомление.

• По каким налогам уведомления не надо подавать?Не требуется подавать уведомления по целому ряду платежей. В частности, это:
  • личные страховые взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные по ставке 1% с доходов cвыше 300 000 ₽ в год;
  • оплата стоимости патента ИП (патентный налог на ПСН);
  • фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за патент иностранных работников;
  • налог для самозанятых на профдоход (НПД);
  • единый налог по АУСН;
  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль организаций. Исключение — прибыль по дивидендам, выплаченные доходы иностранцам, доходы по госбумагам. В этих редких случаях уведомление понадобится;
  • имущественные налоги ИП;
  • торговый сбор (актуально для Москвы);
  • акцизы;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
  • страховые взносы за работников в СФР на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на травматизм).

• Что будет, если не подать уведомление?

  Если уведомление не подать, налоговая не будет знать, какую сумму списать с вашего ЕНС по сроку уплаты налога (аванса по УСН, НДФЛ, страховых взносов). То есть несвоевременное представление или непредставление уведомления не позволит распределить деньги в бюджет. Это приведет к начислению пеней.

  Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки начиная со дня возникновения недоимки по день уплаты включительно.

  Также предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 ₽, но пока эта норма не применяется. Инспекторы на местах ждут, когда налоговая выпустит разъяснения о том, как штрафовать за ошибки с уведомлениями по ЕНП. Скорее всего, штрафовать за уведомления начнут с 2024 года, когда закончится переходный 2023 год.